¿Cuáles son las precauciones en la operación real de los estados contables consolidados?

Los estados contables consolidados, también llamados estados financieros consolidados, se utilizan para reflejar de manera integral el estado financiero general, los resultados operativos y los flujos de capital de un grupo empresarial formado por vínculos de derechos de propiedad en un determinado período o ubicación. Incluye principalmente el balance de situación consolidado, la cuenta de resultados consolidada (o cuenta de resultados consolidada), el estado de distribución de beneficios consolidado, el estado de flujos de efectivo consolidado (o cuenta de resultados consolidada), el estado de distribución de beneficios consolidado, el estado de flujos de efectivo consolidado (o estado de cambios en los resultados financieros). estado).

1. Problemas en el funcionamiento real de los estados contables consolidados

1. A la hora de juzgar si la matriz tiene control sustancial sobre la empresa participada, salvo las circunstancias previstas en las nuevas normas. , la relación de capital no es un requisito previo para juzgar la fusión y no es necesario establecer un índice mínimo de participación accionaria. Deberíamos centrarnos en las condiciones para juzgar el control, más que en el ratio de participación accionaria.

2. Las participadas en las que la matriz posee más del 50% de las acciones pero cree que no tiene control deben incluirse en el perímetro de consolidación para evitar manipulación.

3. Aunque la sociedad matriz posea más del 50% del capital social de la filial, encomienda o contrata la filial a otras empresas. ¿Debería incluirse dicha filial en el perímetro de consolidación? Debe manejarse de acuerdo con la situación específica:

(1) El manejo de la parte que encomienda requiere un análisis específico de la situación específica. Los factores a considerar incluyen la naturaleza de la encomienda, control o no, plazo, método de beneficio, si se transfieren riesgos y recompensas, etc. No se fusionarán aquellos que no cumplan las condiciones de control, en caso contrario se fusionarán.

(2) Tratamiento por parte del fiduciario: Considerar formas de controlar y obtener beneficios. Las que tienen capital deberían fusionarse, mientras que las que no lo tienen no deberían fusionarse, y al mismo tiempo debería considerarse la transferencia de riesgos y recompensas.

4. Cuando una empresa matriz confía el control de una filial a la dirección o cede el control, ¿se puede considerar que la empresa matriz ha perdido el control de la filial? Manejar según diferentes situaciones: Si pierde el control, no puede controlar las decisiones financieras y operativas de la filial, si no pierde el control, confiar o renunciar no significa que no pueda ejercerlo;

5. Cuando exista una estructura holding multinivel, todas las sociedades matrices de la estructura deberán preparar estados contables consolidados.

2. Impacto en la situación financiera de las empresas:

1. El alcance de consolidación en las nuevas normas se basa en el control, lo que inevitablemente tendrá un gran impacto en la contabilidad consolidada. declaraciones. . Según el sistema contable original, las filiales sin importancia (por ejemplo, la proporción relevante es inferior al 10%) no pueden incluirse en el alcance de la consolidación; las filiales con negocios especiales, como la industria financiera, no necesitan incluirse en el alcance de la consolidación; . Sin embargo, las nuevas normas estipulan que su inclusión en el perímetro de consolidación aumentará los activos, el patrimonio, los ingresos y las ganancias de los estados consolidados, lo que tendrá un mayor impacto en el estado financiero, los resultados operativos y el flujo de caja de la empresa.

2. Los nuevos estándares imponen requisitos más altos para la calidad y precisión de los estados contables consolidados, requiriendo una desinversión más profunda del impacto de las transacciones con partes relacionadas en los estados financieros consolidados, reduciendo aún más los riesgos financieros corporativos y aumentando las finanzas corporativas. costos. Son frecuentes las transacciones entre empresas matrices y filiales, especialmente empresas manufactureras y de circulación de productos básicos. Según las nuevas normas, si las políticas contables adoptadas por una subsidiaria son inconsistentes con las políticas contables de la matriz, los estados financieros de la subsidiaria deberán ajustarse de acuerdo con las políticas contables de la matriz o la subsidiaria; obligado a preparar estados financieros separados de acuerdo con las políticas contables de la empresa matriz. Al mismo tiempo, se estipula que cuando las políticas contables de la subsidiaria y la matriz no sean significativamente diferentes, los estados contables de la subsidiaria pueden usarse directamente para preparar estados contables consolidados siempre que los estados contables consolidados estén dentro del control. perímetro, deberán incluirse en el perímetro de consolidación. Dado que muchas empresas del grupo actualmente involucran múltiples industrias, los estados contables consolidados han aumentado aún más.

3. La teoría básica de fusiones basada en las nuevas normas de estados financieros consolidados ha cambiado, pasando de la teoría de la empresa matriz a la teoría de la entidad. La determinación del alcance de los estados consolidados presta más atención al control sustantivo. Todas las subsidiarias que la matriz puede controlar deben incluirse en el alcance de la consolidación, independientemente del índice de participación. Las subsidiarias con capital contable negativo también deben incluirse en el alcance de consolidación siempre que continúen con sus operaciones. Este cambio tendrá un gran impacto en los resultados consolidados de las empresas cotizadas. La nueva norma obliga a las matrices a soportar las deudas de las empresas con patrimonio negativo y hará aparecer algunos pasivos contingentes implícitos. Al mismo tiempo, las nuevas normas también pueden impedir algunos medios para ajustar las ganancias a través de transacciones relacionadas.

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