Cómo pagar impuestos sobre los trece salarios

Debido a que no existen disposiciones sobre el "salario del decimotercer mes" en la legislación nacional, el monto pagado, ya sea salario básico, salario completo o bonificación, debe estar totalmente de acuerdo con el acuerdo entre la empresa y el empleado o de la empresa. Determinado por lo dispuesto en las políticas de salarios y beneficios.

¿Cómo pagar el IRPF sobre el “13º mes de sueldo”?

La "Respuesta de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China sobre varias cuestiones de política relativas al impuesto sobre la renta personal" (Estado [2002] N° 629) estipula que después de que las agencias estatales, instituciones, empresas y otras unidades implementan el sistema de doble salario (de acuerdo con las regulaciones nacionales pertinentes (se estipula que la unidad paga un mes adicional de salario a los empleados), y el doble salario obtenido por el individuo debe contarse como un mes de salario e ingreso salarial, respectivamente. En principio, no se deducen gastos de la doble renta antes mencionada, y el importe total se calcula y grava al tipo impositivo aplicable como base imponible.

En el ejemplo anterior, cuando la empresa de contabilidad calculó el impuesto sobre la renta personal que debía retenerse y pagarse por el "salario de 13 meses", básicamente siguió Guoshuifa [2002] No. 629. Sin embargo, los empleados de la empresa expresaron opiniones diferentes. Creen que el "salario del decimotercer mes" debería considerarse una bonificación y el tipo impositivo debería determinarse dividiendo esta cifra por 12. Su base es el "Aviso de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China sobre el ajuste de las medidas para calcular el impuesto sobre la renta personal sobre los bonos únicos obtenidos por individuos durante todo el año" (Guo Shui Fa [2005] No. 9). . Según la definición de Guoshuifa [2005] Nº 9, la bonificación anual única se refiere a la bonificación única otorgada a los empleados por agentes retenedores, como agencias administrativas, empresas e instituciones, sobre la base de una evaluación integral de los beneficios económicos anuales y desempeño laboral anual de los empleados. El bono único antes mencionado también incluye el aumento salarial de fin de año, así como el salario anual y el pago por desempeño basado en la evaluación de las unidades que implementan el sistema de salario anual y la ley de pago por desempeño. "

A juzgar por las definiciones de "65438.º + 03.º salario mensual" y "bono único durante todo el año", es difícil definir la relación entre los dos. Por ejemplo, algunas empresas solo pagan 13 salarios mensuales al final del año, no hay bonificación de fin de año; algunas empresas emiten bonificaciones de fin de año después de las evaluaciones de fin de año, y no existe ninguna disposición para pagar el salario de 13 meses; algunas empresas no solo pagan el "mes 13; "salario" a individuos al final del año, pero también emite bonos de fin de año basados ​​en evaluaciones, es decir, "13 meses". No existe una conexión necesaria entre "salario mensual" y bono de fin de año, son simplemente prácticas diferentes de diferentes empresas.

Después de la emisión del documento Guoshuifa [2005] No. 9, se estipula que el documento entrará en vigencia a partir del 5438 de junio + 1 de octubre de 2005 Implementación si las regulaciones anteriores son inconsistentes con estas regulaciones. , estas regulaciones prevalecerán. Al mismo tiempo, el documento también aclara que Guoshuifa [1996] No. 107 será abolido y implementado No hemos abolido explícitamente Guoshuifa [2002] No. 629, pero cómo conectar las disposiciones pertinentes de. el "salario del decimotercer mes" en Guoshuifa [2005] No. 629 con Guoshuifa [2005] No. 9 es nuestro tema central.

El artículo 5 de Guoshuifa [2005] No. 9 estipula que todos. Las bonificaciones distintas de las bonificaciones anuales únicas que reciben los empleados, como bonificaciones semestrales, bonificaciones trimestrales, bonificaciones por horas extras, bonificaciones anticipadas, bonificaciones por asistencia, etc., deben incorporarse al sueldo y a los ingresos salariales del mes en curso, y a las primas personales. El impuesto sobre la renta debe pagarse de acuerdo con la ley tributaria. En términos de naturaleza, excepto los salarios estipulados en el contrato de trabajo, otras formas de remuneración pagadas por la empresa tienen la naturaleza de bonificaciones. bonificación.

Después de confirmar esto, echemos un vistazo a cómo recaudar el impuesto sobre la renta personal sobre el "salario del decimotercer mes" según Guoshuifa [2005] No. 9.

Si la empresa sólo paga "13 meses de salario" al final del año y no paga otras bonificaciones únicas, según lo dispuesto en Guoshuifa [2005] N° 9, el "13 meses de salario" se dividirá entre "13 meses de salario" meses de salario", determinar la tasa impositiva aplicable y realizar un cálculo rápido de acuerdo con sus condiciones comerciales.

2. Si la empresa paga "13 meses de salario" y una bonificación única de fin de año al mismo tiempo: De acuerdo con lo dispuesto en el artículo 3 del Guoshuifa [2005] N° 9, este cálculo del impuesto El método requiere que cada contribuyente pague impuestos en un año fiscal. Solo se puede utilizar una vez al año. Al mismo tiempo, combinado con las disposiciones del artículo 5, creemos que para la situación en la que la empresa paga "13 meses de salario" y una bonificación única al mismo tiempo, ya que la relación entre "13 meses de salario" y el año -El bono final único no está claramente definido en la ley, la empresa puede seleccionar uno entre el "salario de 13 meses" y el bono único para todo el año, y calcularlo de acuerdo con el impuesto nacional [Sin embargo, no se puede elija calcular "65438". Si calcula el bono único de acuerdo con el documento Guoshuifa [2005] No. 9, debe agregar el "salario de 13 meses" "Se combina con el salario pagado en el mes actual". para calcular y pagar el impuesto sobre la renta personal Si opta por calcular el "salario del decimotercer mes" de acuerdo con el documento Guoshuifa [2005] No. 9, la bonificación única de fin de año debe combinarse con el salario pagado en el actual. mes para calcular y pagar el impuesto sobre la renta personal.

Por ejemplo, cuando una empresa firmó un contrato laboral con el empleado A, se acordó que además de pagarle al empleado A un salario mensual de 3.000 yuanes, la empresa le pagaría. pagar a cada empleado el decimotercer mes de salario al final del año en función de la situación empresarial, la empresa emitirá una bonificación de fin de año de 65.438+0.000 RMB a las personas seleccionadas como "empleados destacados" de acuerdo con los métodos de evaluación del desempeño formulados. por el Departamento de Recursos Humanos.

(1) El bono único de fin de año está sujeto al impuesto nacional. Cálculo basado en el documento [2005] No. 9:

10000. ÷12=833 (yuanes), tasa impositiva 10%, deducción por cálculo rápido 25;

Impuesto pagadero sobre el bono único: 10000×10 %-25=975 (yuanes); a pagar: (3003000-1600)×15%-125 = 535 (yuanes); el impuesto total a pagar: 975+535=1510 (yuanes)

(2) Seleccione el salario del decimotercer mes calculado. de acuerdo con el documento No. 9 de Guoshuifa [2005]:

3000÷12=250 (yuanes), la tasa impositiva es del 5%

El impuesto pagadero sobre el salario del decimotercer mes; : 3000×5%=150 (yuanes);

El impuesto a pagar sobre el bono único: (30010000-1600)×20%- 375 = 1905 (yuanes);

Impuesto total a pagar: 151905=2055 (yuanes)

Como se puede ver en el cálculo anterior, elegir pagar de acuerdo con la tasa impositiva nacional [2005] es más rentable. para calcular el bono único en el Documento No. 9. Por supuesto, el monto del "salario mensual 13" y el bono único de fin de año están estrechamente relacionados con la estructura salarial de la empresa en general, para ambos años. -bono final y el "salario mensual 13". Para las empresas, si el monto del "salario mensual del día 13" es mayor que el bono único, es más rentable elegir el "salario mensual del día 13". " calculado según Guoshuifa [2005] No. 9; de lo contrario, se debe seleccionar el bono único al final del año.