En la cuenta de resultados consolidada, ¿dónde se encuentra el castigo a utilidades no distribuidas?

(Elaborado de acuerdo con las “Directrices para Asientos de Compensación en Estados Consolidados” de las Nuevas Normas de Contabilidad para Empresas Comerciales) 1. Asientos de Compensación Incondicionales Independientemente de si existen transacciones internas entre la matriz y sus subsidiarias, se deben realizar los siguientes tres asientos de compensación estar preparado incondicionalmente primero: 1. Ajustar la participación a largo plazo de la matriz en las filiales incluidas en el perímetro de consolidación según el método de la participación (ajustarla únicamente a los estados consolidados para sentar las bases de las dos últimas contrapartidas. Los datos de la matriz en el consolidado los estados contables todavía se presentan según el método del costo) Débito: Inversión a largo plazo - ajuste de pérdidas y ganancias (las ganancias no distribuidas y las reservas excedentes aumentaron después de que la empresa matriz invierte y controla la filial × la participación accionaria de la empresa matriz) Crédito: ingresos por inversiones (ingresos por inversiones de la matriz para el período actual, = beneficio neto de la filial para el período actual) × participación de la matriz) Beneficios no distribuidos al comienzo del año (ingresos por inversiones de la matriz del año anterior).

Débito: Diferencia entre inversión de capital a largo plazo-inversión de capital (aumento acumulativo de la reserva de capital después de que la filial es invertida y controlada por la empresa matriz) Crédito: Reserva de capital.

2. Los proyectos de inversión de capital de la matriz en las filiales se compensan con los proyectos de capital propio de las filiales (las diferencias de conversión en los estados en moneda extranjera no se compensan y se resumen directamente): Según: capital pagado (capital social), reservas de capital, reservas excedentes, ganancias no distribuidas (número de estados financieros de la subsidiaria) y fondo de comercio (la inversión de capital a largo plazo de la empresa matriz es mayor que el capital del propietario de la subsidiaria. Según el nuevo estándares, solo hay plusvalía positiva y no hay plusvalía negativa) Crédito: capital a largo plazo Inversión (inversión de la empresa matriz en la filial) Capital de los accionistas minoritarios (participación de los activos netos que disfrutan otros accionistas de la filial = activos netos de la subsidiaria × participación en el capital de otros accionistas)

3. Capital de la empresa matriz y otros accionistas minoritarios Los ingresos por inversiones del período y las ganancias no distribuidas de la subsidiaria al inicio del período se compensan con el partidas de distribución de utilidades de la subsidiaria para el período y las utilidades no distribuidas al final del período: multiplicado por: ingresos por inversiones (ingresos por inversiones de la empresa matriz para el período, = utilidad neta de la subsidiaria para el período × patrimonio en poder de la participación de la empresa matriz).

Ingresos de los accionistas minoritarios para el período actual (ingresos de la inversión de otros accionistas en subsidiarias para el período actual, = utilidad neta de la subsidiaria para el período actual × acciones de capital en poder de otros accionistas) ganancias distribuidas en al principio y al final del período (tabla de distribución de ganancias de las subsidiarias al final del año Monto de la utilidad distribuida) Crédito: La reserva excedente (la cantidad de elementos en el estado de distribución de ganancias de la subsidiaria) distribuye (el monto de la partida en el estado de distribución de ganancias de la subsidiaria) estado de distribución de ganancias) a los propietarios o accionistas (el monto del elemento en el estado de distribución de ganancias de la subsidiaria) ganancias no distribuidas. Instrucciones especiales: 1. En el asiento de contrapartida anterior, los montos de débito y crédito de la cuenta "Utilidades retenidas" deben ser iguales; de lo contrario, el informe estará desequilibrado. Las reservas excedentes una vez compensadas por las filiales no se recuperarán. 2. Una vez completada la fusión, el número de sociedades matrices fusionadas es igual al número de capital desembolsado, reservas de capital y reservas excedentes. Si las utilidades retenidas no son iguales, la diferencia serán las utilidades retenidas de la filial.

2. Partidas de compensación condicionales

Las transacciones internas entre la matriz y sus filiales, y entre filiales, deberán compensarse entre sí. Al compensar, se debe prestar atención a la aplicación del principio de materialidad. En circunstancias normales, las transacciones internas importantes deben compensarse, mientras que las transacciones internas sin importancia no se pueden compensar. Las partidas de compensación incluyen principalmente los siguientes aspectos: 1. Créditos y deudas de la matriz con sus subsidiarias y entre subsidiarias (1) Débito: Cuentas por pagar, Crédito: Cuentas por cobrar (2) Débito: Cuentas recibidas por adelantado: Cuenta de anticipos recibidos (3) ). Préstamo: Documentos por pagar: Documentos por cobrar (4) Préstamo: Bonos por pagar: Inversión en deuda a largo plazo.

2. Compensación de ingresos por intereses y gastos por intereses generados por las empresas matrices y filiales que mantienen bonos o se otorgan préstamos entre sí: Débito: ingresos por inversiones, préstamo: gastos financieros, obras en curso, etc.

3. Compensación de provisiones para insolvencias de cuentas por cobrar internas: (1) Si el saldo de “provisiones para insolvencias” del período actual es igual al del período anterior, entonces: Débito: Cuentas por cobrar - provisiones para insolvencias (ya calculadas El importe de la provisión para insolvencias).

Crédito: Utilidades no distribuidas al inicio del período (todos los ingresos por compensación de provisiones para insolvencias se forman en el período anterior, y las utilidades no distribuidas al inicio del período deben ajustarse) (2 ) El saldo de “provisiones para insolvencias” del período actual es mayor que el saldo del período anterior. Luego: Débito: Cuentas por cobrar - Provisión para insolvencias (monto de provisión para insolvencias) Crédito: Utilidades no distribuidas al inicio del período (saldo de provisión para insolvencias al final del período anterior) Gastos de administración (monto de provisión para insolvencias) insolvencias en el período actual) (3) Costo de la "provisión para insolvencias" El saldo del período actual es menor que el del período anterior. Luego: Débito: Cuentas por cobrar - provisión para insolvencias (monto de la provisión para insolvencias) Comisión de gestión (el saldo de la provisión para insolvencias del período actual es menor que el saldo al final del período anterior) Crédito: Utilidades no distribuidas al comienzo del año (el monto de la provisión para insolvencias al final del período anterior) (4) "Provisión para insolvencias" Todos se forman en este período, luego: Débito: Cuentas por cobrar - Provisión para insolvencias (monto de insolvencia provisión) Crédito: Comisión de gestión.

4. Compensación de los ingresos por ventas internas y el beneficio de inventario no realizado (asumiendo que el margen de beneficio bruto es del 20%): (65,438+0) Adquisición interna de RMB 65,438+0,000 en el período actual si se han agotado todos. del grupo, entonces: Débito: Ingresos del negocio principal 65,438+0,000 (vendedor interno) Crédito: Costo del negocio principal 65,438+0,000(.

(2) La adquisición interna de 65,438+0,000 yuanes en este período ha no se ha vendido completamente, por lo tanto: Débito: Ingresos del negocio principal 65,438+0,000 (consumidores internos) Préstamo: Costos del negocio principal 800 (consumidores internos) Inventario 200 (comprador interno, beneficio no realizado del grupo) (3) Compras internas en el período actual son 65,438 + 0,000 yuanes, 600 yuanes se vendieron fuera del grupo y 400 yuanes no se vendieron, por lo tanto: Débito: ingresos del negocio principal 65, 438+0,000 (consumidores internos) crédito: costo del negocio principal 600 (comprador interno, parte vendida) principal costo comercial 320 (vendedor interno, costo de inventario del grupo no vendido, 400 × 80%) inventario 80 (comprador interno, ganancia no realizada del grupo, 400 × 20%) (4) Compensación de la ganancia de ventas internas no realizada del inventario comprado internamente al principio del período: a. El inventario comprado internamente al comienzo del período era 65, y todas las ventas se realizaron en el período actual, por lo tanto: préstamo: ganancia no distribuida al comienzo del período 200 (la ganancia del vendedor interno del período anterior). en realidad se realizó en este período, por lo que la ganancia del período anterior debe compensarse Crédito: Costo del negocio principal 200 (la ganancia del período anterior no se realizó hasta este período, por lo que la ganancia se refleja en este período) b. El inventario comprado internamente al comienzo del período es 65,438+0,000 yuanes, y no todo se vendió durante el período Entonces: Débito: Ganancia no distribuida al comienzo del período: 200 Crédito: Inventario: 200 C. Inventario comprado internamente. al comienzo del período: 65,438+0, 000 yuanes, vendido por 800 yuanes este período, pero no vendido por 200 yuanes Luego: Débito: 200 Préstamo Ganancia no distribuida al comienzo del año: Costo del negocio principal 160 Inventario 40 5. Procesamiento interno de transacciones de activos fijos: (1) Se utiliza si los activos fijos se venden dentro del grupo, entonces: débito: ingresos no operativos (el vendedor solo compensa las ganancias realizadas), crédito: el precio original de los activos fijos (. el comprador solo compensa las ganancias obtenidas)

(2) Los productos producidos se venden dentro del grupo como activos fijos. Por ejemplo, un activo fijo se vende internamente con un costo de 700 yuanes, una reducción de precio de. 1.000 yuanes, una vida útil de 5 años y sin valor residual a. Los ingresos, costos y activos no realizados se deducen en el año de compra: Débito: Ingresos del negocio principal 1.000 (vendedor) Crédito: Costo del negocio principal. 700 (vendedor) y el precio original de los activos fijos 300 (beneficio de ventas no realizado del grupo), compensan la depreciación proporcionada para el año. Suponiendo que la depreciación se calcula en base a 12 meses del año en curso, se proporcionan 60 yuanes adicionales: débito: depreciación acumulada 60, crédito: gastos administrativos, gastos principales del negocio (gastos de fabricación), etc. 60

B. Enajenación

Débito: 300 utilidades no distribuidas al inicio del ejercicio; Periodo: 300 Precio original del activo fijo.

Débito: 120 Depreciación acumulada. Crédito: Gastos administrativos, principales gastos del negocio (gastos de fabricación). 60 Utilidad inicial no distribuida 60 Tercer año: Débito: Utilidad inicial no distribuida 300 Crédito: Precio original del activo fijo 300.

Débito: Depreciación acumulada 180 Crédito: Gastos de gestión, principales gastos del negocio (gastos de fabricación), etc. Beneficio no distribuido a principios de 1960: 120. Cuarto año: Débito: Beneficio no distribuido a principios de 60: 300 Crédito: Precio original del activo fijo 300.

Débito: Depreciación acumulada 240 Crédito: Gastos de gestión, principales gastos del negocio (gastos de fabricación), etc. 60 Utilidades no distribuidas al inicio del período 180 El quinto año: Si los activos fijos se limpian y desguazan (caducan), el valor original y la depreciación acumulada de los activos ya no se incluirán en los estados contables. Sin embargo, durante este período, la depreciación de 60 yuanes sigue aumentando, lo que debería eliminarse. Débito: Utilidad no distribuida al inicio del período 60 Crédito: Gastos de administración, gastos principales del negocio (gastos de fabricación), etc. 60 Si se excede la vida útil, entonces:

Débito: 300 ganancias no distribuidas al inicio del período; crédito: 300 precio original de los activos fijos; crédito: 300 depreciación acumulada, principales gastos comerciales; (gastos de fabricación), etc. 60 Utilidades no distribuidas al inicio del período 240 Continuar utilizando después del sexto año: Débito: Precio original del activo fijo 300 Crédito.

Débito: Depreciación acumulada 300 Crédito: Ganancia no distribuida al inicio del período 300.

Si se desecha a principios del cuarto año, será: Débito: Beneficio no distribuido al inicio del período: 300 Crédito: Gastos no operativos: 300.

Débito: 240 Gastos no operativos endeudados: gastos administrativos, principales gastos comerciales (gastos de fabricación), etc. La utilidad no distribuida al comienzo del período 60 es 180.

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