¿Cuál es el índice de deducción del impuesto a la propiedad para las empresas industriales de Hefei?
Recientemente, ha circulado en el mercado otro "Resumen de los detalles de la recaudación del impuesto sobre bienes inmuebles" (en lo sucesivo, "Resumen"), en el que se indica que "se adopta una tasa impositiva progresiva paso a paso, con una tasa impositiva anual del 0,8% al 20%."
El impuesto sobre la propiedad es un impuesto que se aplica a los propietarios de viviendas en función del valor residual imponible o de los ingresos por alquiler de la casa.
1. Objeto y alcance del impuesto sobre bienes inmuebles
El impuesto sobre bienes inmuebles grava los bienes inmuebles, es decir, los inmuebles en forma de casas. Estructuras independientes de una casa, como muros, chimeneas, torres de agua, piscinas exteriores, etc. , no son bienes raíces.
El ámbito de recaudación del impuesto sobre la propiedad son propiedades en ciudades, condados, pueblos y zonas industriales y mineras.
Las ciudades mencionadas aquí se refieren a ciudades aprobadas por el Consejo de Estado, incluidas las áreas urbanas y los suburbios, excluyendo las áreas rurales; los condados se refieren a las ciudades donde se encuentra el gobierno popular del condado; las ciudades organizadas se refieren a provincias y regiones autónomas; y municipios directamente dependientes del Gobierno Central. Las ciudades organizadas que son difíciles de establecer con la aprobación del Gobierno Popular; las áreas industriales y mineras se refieren a las ubicaciones de empresas industriales y mineras grandes y medianas que tienen una industria y un comercio relativamente desarrollados. poblaciones relativamente concentradas y cumplen con los estándares para ciudades organizadas estipulados por el Consejo de Estado, pero aún no han establecido una ciudad organizada. El ámbito imponible específico de las ciudades, condados, pueblos y áreas industriales y mineras será delimitado por los gobiernos populares de las provincias, regiones autónomas y municipios directamente dependientes del Gobierno Central.
2. Contribuyente del impuesto predial
Según la normativa, el contribuyente del impuesto predial es el propietario del inmueble. Si los derechos de propiedad pertenecen a todo el pueblo, el pago lo hará la unidad administradora; si los derechos de propiedad son emitidos, el pago lo hará el acreedor hipotecario si el dueño del inmueble o el acreedor hipotecario no se encuentran en el lugar del inmueble; o no se han determinado los derechos de propiedad o no se ha resuelto la disputa sobre el alquiler, el pago será realizado por el administrador de la propiedad o el usuario.
Los propietarios, unidades gestoras, acreedores hipotecarios, custodios o usuarios de inmuebles antes mencionados son todos ellos contribuyentes del Impuesto sobre Bienes Inmuebles.
Si una empresa industrial posee bienes inmuebles (es decir, el dueño de la propiedad), naturalmente es contribuyente del impuesto sobre bienes inmuebles. Los bienes inmuebles utilizados por las empresas industriales son de propiedad estatal (es decir, propiedad de todo el pueblo) y también deben pagar impuestos sobre bienes inmuebles, por lo que son contribuyentes del impuesto sobre bienes inmuebles.
1. La base para calcular el impuesto a la propiedad
Hay dos bases para calcular el impuesto a la propiedad: una es el valor residual imponible de la propiedad y la otra son los ingresos por alquiler de la misma. propiedad.
(a) Valor residual imponible de la propiedad
De acuerdo con la ley tributaria, el valor residual imponible de la propiedad para uso propio de la empresa debe usarse como base para el impuesto. cálculo.
El llamado valor residual imponible de los bienes inmuebles se refiere al saldo del valor original del inmueble después de deducir del 10% al 30% del desgaste natural y otros factores. El alcance específico de las deducciones será determinado por los gobiernos populares de las provincias, regiones autónomas y municipios directamente dependientes del Gobierno Central en función de las condiciones locales específicas.
El valor original de la propiedad aquí mencionada se refiere al precio original de la casa registrado en el libro de contabilidad de "activos fijos" por la empresa de acuerdo con las disposiciones del sistema contable. Por lo tanto, si el precio original de la vivienda se registra en el libro de cuentas de "activos fijos" de la empresa, una determinada proporción del precio original de la vivienda se deducirá como valor residual imponible del inmueble. Si el libro de contabilidad de "activos fijos" no registra el precio original de la casa, la autoridad fiscal donde esté ubicada la casa determinará el precio original de la casa con referencia a casas similares. Al determinar el valor original de los bienes inmuebles, el valor original de los bienes inmuebles debe incluir diversos equipos auxiliares que son inseparables de la casa o instalaciones de apoyo que generalmente no se calculan por separado, incluidos: calefacción, saneamiento, ventilación, iluminación, gas y otros equipos. , vapor, aire comprimido, aceite, tuberías de abastecimiento y drenaje de agua, electricidad, telecomunicaciones, cables, ascensores, montacargas, pasillos, mesas de secado y otras tuberías. Según normativa, tuberías de agua, alcantarillado, tuberías de calefacción, tuberías de gas, etc. El equipo auxiliar residencial debe contarse desde el pozo de acceso o tubería en T más cercano, y la red de iluminación y los cables de iluminación deben contarse desde la tubería de conexión de la caja entrante. Según las regulaciones, cuando una empresa renueva o amplía una casa, el valor original de la casa debe aumentar en consecuencia.
(2) Ingresos por alquiler
De acuerdo con las regulaciones, para las propiedades arrendadas por empresas, los ingresos por alquiler de la propiedad deben usarse como base para calcular el impuesto a la propiedad. Los ingresos por alquiler de bienes inmuebles se refieren a la remuneración que reciben las empresas por el arrendamiento de bienes inmuebles, incluidos los ingresos monetarios y físicos. Para aquellos que utilizan servicios laborales u otras formas como remuneración para compensar los ingresos por alquiler, se determinará un alquiler estándar con referencia al nivel de alquiler local de propiedades similares, y se cobrará el impuesto a la propiedad de acuerdo con las regulaciones.
En segundo lugar, la tasa impositiva del impuesto a la propiedad
Según las regulaciones, el impuesto a la propiedad se recauda ad valorem a una tasa proporcional. Si se paga en función del valor residual de la propiedad, la tasa impositiva anual es del 1,2%; si se paga en función de los ingresos por alquiler del inmueble, la tasa impositiva anual es del 12%.
3. Método de cálculo del impuesto sobre bienes inmuebles
Según la ley tributaria, existen dos métodos de cálculo del impuesto sobre bienes inmuebles:
(1) Uno- cálculo del tiempo del valor original del inmueble con una deducción del 10 % ~ 30 % del valor residual.
La fórmula de cálculo es:
Impuesto anual a pagar = valor contable original de la propiedad × (1-10% a 30%) × 1,2%.
(2) Según los ingresos por alquiler, la fórmula de cálculo es:
Impuesto anual a pagar = ingreso por alquiler anual × tasa impositiva aplicable (12%)
El El método anterior se basa en Calculado anualmente. Si se paga en cuotas, como por ejemplo medio año, el impuesto anual a pagar se divide por 2; si se paga trimestralmente, el impuesto anual a pagar se divide entre 4; si se paga mensualmente, el impuesto anual a pagar se divide entre; 12.
IV.Método de tratamiento contable del impuesto sobre bienes inmuebles
El impuesto sobre bienes inmuebles a pagar por las empresas industriales deberá contabilizarse a través de la cuenta de “Impuesto por Pagar - Impuesto sobre Bienes Inmuebles por Pagar”. El lado del crédito de esta cuenta refleja el impuesto sobre bienes inmuebles que la empresa debería pagar, el lado del débito refleja el impuesto sobre bienes inmuebles que la empresa realmente ha pagado y el saldo en el lado del crédito refleja el impuesto sobre bienes inmuebles que la empresa debería pagar pero no ha pagado.
5. Tratamiento fiscal del impuesto sobre bienes inmuebles para empresas industriales en circunstancias especiales
1. Plazo de pago del impuesto sobre viviendas nuevas
Según normativa, las de nueva construcción. las casas construidas por empresas deben pagarse desde el momento de su finalización, el impuesto sobre bienes inmuebles se cobrará a partir del mes siguiente a la fecha de finalización del proyecto, si se confía la construcción a una empresa de construcción, el impuesto sobre bienes inmuebles se cobrará a partir del mes siguiente; la fecha de los procedimientos de aceptación. Las casas nuevas que hayan sido utilizadas, alquiladas o prestadas por la empresa antes de pasar por los procedimientos de aceptación deberán pagar el impuesto sobre la propiedad de acuerdo con las normas.
2. Método para gravar el impuesto a la propiedad en empresas conjuntas de inversión
De acuerdo con las regulaciones, para los bienes inmuebles invertidos por una empresa en una empresa conjunta, el cálculo del impuesto a la propiedad debe determinarse en base. sobre las condiciones específicas del método fiscal de la empresa conjunta. Para las empresas conjuntas que invierten en bienes raíces, si el inversionista participa en la participación en las ganancias de la inversión y asume riesgos, el impuesto sobre bienes inmuebles se cobrará con base en el valor residual del inmueble, para las inversiones inmobiliarias que reciben ingresos fijos sin asumir riesgos; De hecho, recauda el alquiler en nombre de la empresa conjunta, la gente de arrendamiento debe recaudar el impuesto a la propiedad en función de los ingresos por alquiler de acuerdo con las regulaciones.
3. Métodos de tributación para el arrendamiento financiero de viviendas
Según la normativa, las tarifas de arrendamiento incluyen los precios de la vivienda, los gastos de gestión y los intereses de financiación, que son diferentes de los alquileres de viviendas habituales. Una vez finalizado el contrato de arrendamiento, los derechos de propiedad de la casa se transfieren al arrendatario cuando éste paga el último canon de arrendamiento. De hecho, se trata de una forma encubierta de compra a plazos de activos fijos. Por lo tanto, al imponer el impuesto a la propiedad sobre viviendas arrendadas financieramente, debe calcularse y recaudarse en función del valor residual de la propiedad.
4. Contribuyentes que utilicen inmuebles sin cobrar alquiler.
De acuerdo con las regulaciones, si una empresa utiliza los bienes inmuebles del departamento de administración de bienes raíces, unidad exenta de impuestos o unidad pagadora de impuestos y no los alquila, debe pagar el impuesto sobre bienes inmuebles en nombre del usuario.
5. Recaudación del impuesto predial sobre los activos de las empresas industriales de propiedad estatal.
De acuerdo con las regulaciones pertinentes del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China, durante el proceso de liquidación de activos y verificación de capital de empresas industriales estatales, el impuesto a la propiedad será gravado sobre el nuevo valor de la casa después de la revaluación. Por ejemplo, una empresa industrial de propiedad estatal llevó a cabo una reforma de acciones y revaluó sus activos fijos. El valor original de una determinada propiedad era de 6.543.800.000 RMB y su valor revaluado era de 20.000.000 RMB. Si una empresa ajusta la información de su cuenta de activos fijos de acuerdo con las regulaciones, se le debe imponer un impuesto a la propiedad de 20 millones de yuanes.