Cómo realizar asientos compensatorios para transacciones internas en estados consolidados
Si se compensan las ganancias de ventas internas no realizadas incluidas en el valor del inventario, los asientos contables son los siguientes:
Primer año p>
(1) Las ganancias por ventas internas no realizadas se compensan al final del período.
Débito: Ventas internas de la empresa no incluye ingresos fiscales.
Crédito: Costos operativos
Débito: Costos operativos
Crédito: Valor de inventario formado por compras y ventas internas al final del período de inventario × margen de utilidad bruta de la empresa de ventas.
(2) En el caso de transacciones contracorriente al mismo tiempo, entre las ganancias y pérdidas por ventas internas no realizadas (excluido el impuesto sobre la renta) incluidas en el inventario, las ganancias y pérdidas por ventas internas no realizadas asignadas a minorías Los accionistas están incluidos en los estados financieros consolidados. Las entradas compensatorias en el manuscrito son las siguientes:
Débito: capital de los accionistas minoritarios
Préstamos: ganancias y pérdidas de los accionistas minoritarios
(3) Reconocimiento de activos por impuesto a la renta diferido
Débito: activo por impuesto a la renta diferido
Crédito: gasto por impuesto a la renta
Segundo, segundo año
(1) Supongamos que no Todos los productos vendidos internamente se venden fuera del grupo.
Débito: Utilidades no distribuidas - valor de inventario formado por las compras y ventas internas al inicio del año y al final del período × margen de utilidad bruta de la empresa vendedora.
Crédito: Costos operativos
(2) Suponga que todos los bienes comprados internamente en el período actual se venden fuera del grupo.
Débito: Ingresos operativos
Crédito: Costos operativos
(3) Las ganancias por ventas internas no realizadas se compensan al final del período.
Débito: costos de operación
Crédito: inventario
(4) Reconocimiento de activos por impuesto a la renta diferido
Débito: activo por impuesto a la renta diferido
Diferencia en gasto por impuesto a la renta
Préstamos: Utilidades no distribuidas - inicio de año
Diferencia en gasto por impuesto a la renta
Compensación de gastos fijos activos en estados consolidados Procesamiento
Los asientos contables de compensación de las ganancias por ventas internas no realizadas en el precio original de los activos fijos son los siguientes:
Primer año
(1 ) El vendedor interno es inventario, el comprador lo reconoce como un activo fijo.
La idea general es suponer que la empresa matriz vende bienes con un costo de 800.000 yuanes a la filial a un precio de 6,5438 millones de yuanes, y que la empresa filial no se vende como un activo fijo.
① Compensar ganancias y pérdidas en ventas internas no realizadas en activos fijos formadas por transacciones internas.
Débito: Ventas internas de la empresa no incluye ingresos fiscales.
Préstamos: Los costos operativos son los costos de venta interna de las empresas.
El precio original de los activos fijos: el precio original adquirido internamente por la empresa es demasiado alto.
En el caso de transacciones contracorriente al mismo tiempo, entre las ganancias y pérdidas por ventas internas no realizadas (excluido el impuesto sobre la renta) de activos fijos, las ganancias y pérdidas por ventas internas no realizadas asignadas a los accionistas minoritarios se compensados en los papeles de trabajo de los estados financieros consolidados. Los asientos de castigo son los siguientes:
Débito: patrimonio de los accionistas minoritarios
Préstamos: ganancias y pérdidas de los accionistas minoritarios
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② Compensar la depreciación excesiva de los activos fijos en el período actual causada por transacciones internas.
Débito: Activos fijos - depreciación acumulada
Préstamo: Comisión de administración
En el caso de transacciones contracorrientes al mismo tiempo, la depreciación no realizada de los activos fijos Los activos se incluyen en Entre las ganancias y pérdidas por ventas internas (excluido el impuesto sobre la renta), las partidas de compensación en los papeles de trabajo de los estados financieros consolidados para las ganancias y pérdidas por ventas internas no realizadas asignadas a los accionistas minoritarios son las siguientes:
Débito: patrimonio de los accionistas minoritarios
Préstamos: Ganancias y pérdidas de los accionistas minoritarios
③ Se reconocen los activos por impuesto a la renta diferido.
Débito: activo por impuesto a la renta diferido
Crédito: gasto por impuesto a la renta
(2) El vendedor interno es un activo fijo, y el comprador también se reconoce como un activo fijo.
① Compensar ganancias y pérdidas en ventas internas no realizadas en activos fijos formadas por transacciones internas.
Débito: ingresos no operacionales, ingresos de la empresa por ventas internas.
Préstamos: activo fijo - precio original - precio original adquirido dentro de la empresa.
② Compensar los gastos de depreciación y depreciación acumulada de activos fijos ocasionados por transacciones internas en el período actual.
Débito: activo fijo - depreciación acumulada
Préstamo: comisión de administración
③Reconocer activos por impuesto a la renta diferido.
Débito: activo por impuesto a la renta diferido
Crédito: gasto por impuesto a la renta
Segundo, segundo año:
① compensar el inicio del período Las ganancias y pérdidas por ventas internas no realizadas incluidas en las ganancias no distribuidas se ajustan a las ganancias no distribuidas iniciales.
Débito: Utilidades no distribuidas - inicio de año
Préstamo: Activos fijos - precio original
② Compensar los gastos de depreciación y la depreciación acumulada de los activos fijos causada por transacciones internas en el período anterior, Para ajustar las ganancias no distribuidas al inicio del período.
Débito: Activos fijos - depreciación acumulada
Préstamos: Utilidades no distribuidas - inicio de año
③ Compensar los gastos de depreciación y depreciación acumulada de los activos fijos causados por transacciones internas en el período actual.
Débito: Activos fijos - depreciación acumulada
Préstamo: Comisión de administración
④Reconocimiento de activos por impuesto a la renta diferido
Débito: Impuesto a la renta diferido Activos
Diferencia en el gasto por impuesto a la renta
Préstamo: utilidad no distribuida - Inicio del año
Diferencia en el gasto por impuesto a la renta
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