¿Por qué los materiales promocionales de la empresa deben pagar el IIT?
Tang/2017-08-18 14578 1 El texto es grande y normal.
Etiqueta: Interpretación de las leyes tributarias para materiales promocionales de retención y pago
Declaración: Este artículo fue escrito por el autor del seminario. Sus puntos de vista representan solo su perspectiva personal y no representan. La perspectiva contable de China. Algunas de las imágenes de este artículo son de Internet, gracias al autor original.
Introducción: El pago de impuestos depende de si tiene un logotipo impreso en los artículos donados. Siempre que distribuya materiales promocionales a personas fuera de su unidad, la empresa retendrá y pagará el 20% del impuesto sobre la renta personal sobre el monto de la donación.
(Caso adjunto)
Algunas empresas envían materiales promocionales con el logotipo de la empresa impreso a clientes o clientes potenciales, como ratones, alfombrillas para ratón, tazas y otros artículos. ¿Acciones similares están sujetas a impuestos?
El "Aviso del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China sobre la recaudación del impuesto sobre la renta personal sobre obsequios corporativos promocionales y de exhibición" (Caishui [2011] No. 50) Estipula tres situaciones en las que no se recauda el impuesto sobre la renta personal:
1. Las empresas venden bienes (productos) y brindan servicios a individuos a través de descuentos y descuentos de precios;
2. (productos) y brindar servicios a individuos mientras hacen obsequios, como comunicaciones. Las empresas regalan facturas de teléfono y tarifas de acceso a Internet a personas al comprar teléfonos móviles, o regalan teléfonos móviles al comprar facturas de teléfonos móviles
3; Las empresas darán obsequios a las personas cuyo consumo acumulado alcance una determinada cantidad en función de los puntos de consumo.
Al mismo tiempo, estipula tres situaciones en las que se deben retener y pagar impuestos personales:
1. La empresa otorga obsequios aleatoriamente a personas ajenas a la unidad durante la promoción y publicidad del negocio. y otras actividades están sujetas al impuesto sobre la renta de las personas físicas a un tipo del 20% en su totalidad según el concepto "otros ingresos".
2. Cuando una empresa haga obsequios a personas físicas ajenas a la empresa en reuniones anuales, simposios, celebraciones y otras actividades, pagará el impuesto sobre la renta de las personas físicas a un tipo del 20% en su totalidad según los "otros ingresos". " artículo.
3. La empresa brindará oportunidades adicionales de lotería a los clientes cuyo consumo acumulado alcance una cierta cantidad, y el impuesto sobre la renta personal se pagará a una tasa del 20% en su totalidad según la partida "ingresos accidentales". .
Se puede ver que el pago de impuestos depende de si tiene un logotipo impreso en los artículos donados. Siempre que distribuya materiales promocionales a personas fuera de su unidad, la empresa retendrá y pagará el 20% del impuesto sobre la renta personal sobre el monto de la donación.
Caso (Fuente: Beijing News)
No pagar menos impuesto sobre la renta personal debido a una mala comprensión de los materiales promocionales comerciales.
Cuando la Cuarta Oficina de Inspección de la Oficina Municipal de Impuestos Locales de Beijing realizó una inspección fiscal a la Compañía A, se descubrió que incluía materiales de promoción comercial en la cuenta de "Tarifas de gestión comercial - Tarifas de cambio - Promoción comercial Honorarios" y todos los materiales de promoción empresarial. Si se entregaba a una persona fuera de la empresa, no se retenía el impuesto sobre la renta personal y el impuesto se deducía menos de 320.000 yuanes.
Estar completamente preparado antes de la investigación y comprender los procesos de negocio de la empresa.
La Empresa A es una empresa dedicada al negocio de intermediación de productos financieros. Después de recibir la tarea de inspección, Zhang Ming y otros obtuvieron la información básica de la empresa, los datos de las declaraciones de impuestos a lo largo de los años y otra información relacionada con los impuestos a través de la red interna y externa, emitieron avisos de inspección y avisos de conciliación, y recuperaron las cuentas electrónicas de la empresa durante tres años y cierta información relacionada con impuestos, y al mismo tiempo visitó la empresa para conocer los procesos comerciales, los procesos contables financieros y el procesamiento contable de la empresa. Teniendo en cuenta las características de la industria, el equipo de inspección clasificó las políticas fiscales relevantes y formuló planes de implementación específicos.
La dirección de inspección es correcta y los resultados de la inspección son inesperados.
Según el plan de inspección y las características operativas reales de la empresa, como de costumbre, el equipo de inspección se centrará en inspeccionar los impuestos comerciales. Sin embargo, mediante la inspección, se descubrió que el sistema de gestión financiera de la empresa estaba muy estandarizado y que todos los ingresos comerciales se recordaban claramente. Los inspectores no relajaron su vigilancia, sino que llevaron a cabo investigaciones inversas para verificar los detalles de los ingresos de la empresa punto por punto. Pero el impuesto sobre las ventas no encontró ningún problema. Los inspectores cambiaron inmediatamente la dirección de la inspección e inspeccionaron exhaustivamente otros impuestos. Sin embargo, después de la verificación, no se encontraron problemas en términos de impuesto a la propiedad, impuesto de timbre, etc. , algunos de los cuales fueron inesperados para los inspectores. "La empresa tiene más de 100 libros mayores y cuentas detalladas, y más de 1.000 comprobantes anuales. Después de gastar tanta energía, no se encontraron problemas". El inspector Zhang Ming se preguntó: "¿Esta empresa realmente no tiene problemas relacionados con los impuestos? "
Sigan investigando, "El futuro brillante es otro pueblo".
Los inspectores no se dieron por vencidos. Esta vez se centraron en el coste. Todo lo bueno llega pronto.
Después de una cuidadosa revisión nuevamente, Zhang Ming finalmente descubrió que las entradas de "Tarifa de administración comercial - Tarifa de cambio - Tarifa de promoción comercial" eran muy sospechosas y encontró la cuenta detallada correspondiente, que decía: "Materiales promocionales de reembolso del departamento de capacitación (porcelana azul y blanca). Disco USB)" )". Después de una investigación detallada, descubrí que estas unidades flash USB están impresas con el logotipo de la empresa y son materiales promocionales comerciales que la empresa envía a los clientes. Posteriormente, Zhang Ming y otros verificaron uno por uno los detalles de los gastos de promoción comercial de tres años de la compañía. Además de los juegos de porcelana azul y blanca, también hay adornos de cerámica negra, pelotas de golf y otros obsequios para particulares, que la empresa también considera materiales de promoción comercial para la empresa.
Consolidar evidencia, revelar problemas a las empresas e interpretar políticas.
Los inspectores rápidamente arreglaron la evidencia de los problemas descubiertos, copiaron todos los comprobantes involucrados y las cuentas detalladas, y tomaron registros de las investigaciones. Después de recopilar pruebas, los inspectores explicaron al contador el contenido del documento "Aviso del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos sobre cuestiones del impuesto sobre la renta de las personas físicas relativas a obsequios de exhibición promocionales corporativos" (Caishui [2011] No. 50), y Llevó a cabo una discusión exhaustiva sobre el concepto de interpretación de la política de obsequios: "Regalos en efectivo, cupones, bienes, servicios, etc. a individuos (en lo sucesivo, obsequios)". Y el párrafo 1 del artículo 2 estipula: "Si una empresa hace obsequios a personas ajenas a la empresa durante la promoción comercial, la publicidad y otras actividades, el importe total del impuesto sobre la renta personal se pagará a una tasa del 20% de acuerdo con los "otros ingresos". ' artículo." Como resultado, el impuesto sobre la renta personal no fue retenido ni pagado de acuerdo con las regulaciones, por un total de más de 320.000 yuanes.
Después de la explicación del inspector, el contador se dio cuenta de que los materiales de promoción empresarial que estaban dentro del alcance de los obsequios no se utilizaban como obsequios, y el impuesto sobre la renta personal se retenía y pagaba oportunamente, y el correspondiente los impuestos se pagaron oportunamente. (Texto/Liu Tao·Yang Haibo)
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Autor
Tang·
Guerrero de finanzas e impuestos
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