¿Cómo gestionar el alquiler durante el periodo de gratuidad?

En términos de tratamiento contable, si el arrendador proporciona un período sin alquiler, el arrendador utilizará el método de línea recta u otros métodos razonables para asignar el alquiler total durante todo el período de arrendamiento sin deducir el período sin alquiler, y el arrendador deberá confirmar los ingresos por alquiler durante el período libre de alquiler. El arrendatario prorrateará la renta total siguiendo el método de línea recta u otro método razonable durante todo el período de arrendamiento sin deducir el período libre de renta, y la renta se reconocerá durante el período libre de renta. Sin embargo, existen diferencias en el impuesto comercial, el impuesto de timbre, el impuesto a la propiedad, el impuesto a la renta corporativa y el tratamiento contable. Este artículo analizará si existe alguna correlación a modo de ejemplo:

Ejemplo 1: cierto centro comercial urbano arrendó la tienda de la calle a la cadena minorista B y firmó un contrato de arrendamiento operativo. Las dos partes no son partes relacionadas, y el período de arrendamiento acordado comienza desde junio de 2009 65438 + 1 de octubre de 2010, con dos años de período libre de alquiler, 2011-2066. El alquiler del año en curso se pagó por adelantado el 65438 de junio + 1 de octubre respectivamente.

1. Impuesto de timbre:

Dado que el contrato de arrendamiento está dentro del alcance del impuesto de timbre, debe sellarse y pagarse al firmar el contrato de arrendamiento. Impuesto de timbre a pagar = 6 millones ×. 0,65438 + 0% del alquiler total = 6.000 yuanes;

Débito: Comisión de gestión 6.000.

Préstamo: depósito bancario de 6.000 yuanes.

2. Impuesto sobre Sociedades:

Suponiendo que la renta media por alquiler se reconoce por el método lineal, la renta por alquiler que se debería reconocer en 2009 = 600 ÷ 5 = 12.000. :

Lado Debe: Cuentas por cobrar 6.5438+200.000.

Préstamo: otros ingresos del negocio 6,5438+0,2 millones.

Según el artículo 19 del "Reglamento para la Aplicación de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas de la República Popular China", los ingresos por alquiler se reconocen según la fecha en que el arrendatario paga el alquiler según lo estipulado en el Por lo tanto, el ingreso por alquiler no se reconoce en 2009-2010 y la empresa lo reconoce todos los años. El ingreso por alquiler es de 12.000 yuanes, que se utiliza para la deducción de impuestos. De 2011 a 2013, la empresa reconoció ingresos por alquiler de 12.000 yuanes cada año, mientras que los ingresos por alquiler reconocidos por la ley fiscal fueron de 2 millones de yuanes y el aumento anual de impuestos fue de 800.000 yuanes. La disminución fue de 2,4 millones en los dos primeros años y el aumento fue de 2,4 millones en los tres años siguientes. Esta es una diferencia temporal.

3. Impuesto Empresarial:

Si ambas partes son empresas no afiliadas, según lo dispuesto en el artículo 12 del “Reglamento Provisional de la República Popular China sobre Impuesto Empresarial” y el artículo 24 de sus normas de desarrollo, es decir, El cobro de la renta de explotación se refiere al monto recaudado durante o después de la conducta imponible del contribuyente, el día en que se obtenga la evidencia de la renta reclamada, el día en que el contrato escrito estipule el pago fecha, y no se firma ningún contrato escrito o no se fija una fecha de pago en el contrato escrito. Ese día se completa el acto imponible. Se puede ver en este ejemplo que, dado que el contrato estipula que el pago está exento en 2009, no existe obligación imponible por el impuesto comercial en 2009, pero el impuesto comercial debe reconocerse de acuerdo con el principio de cotejo contable:

Débito: Impuesto comercial y recargos 6 (120×5%)

Crédito: impuesto diferido - impuesto comercial a pagar 6

A principios de 2011, la obligación del impuesto comercial fue confirmada cuando el alquiler se cobró por adelantado de 2 millones de yuanes y el impuesto comercial a pagar fue 200 × 5% = 10 000:

Débito: impuesto diferido - impuesto comercial a pagar 4

Impuesto comercial y recargo 6

Débito: impuesto por pagar - por pagar Pagar impuesto comercial 10.

Al pagar impuesto comercial:

Débito: impuesto a pagar - impuesto comercial a pagar 10.

Préstamo: Depósito Bancario 10

2012 y 2013 reciben el mismo tratamiento.

4. Impuesto sobre la propiedad:

Según el artículo 7 de las "Interpretaciones y disposiciones provisionales sobre determinadas cuestiones específicas relativas al impuesto sobre la propiedad" (Caishui Dizi [1986] No. 008): Contribuyentes Para las propiedades utilizadas por departamentos de administración de bienes raíces, unidades exentas de impuestos y contribuyentes que no son de alquiler para uso personal, el usuario deberá pagar el impuesto sobre la propiedad en su nombre. Creemos que los arrendamientos operativos con un período sin alquiler, si no hay transacciones relacionadas, no califican como uso sin alquiler según las regulaciones anteriores. La razón es que el propósito de proporcionar un período de gratuidad es obtener el alquiler, y no es un período de gratuidad con el fin de no obtener el alquiler. Por lo tanto, no existe base para recaudar el impuesto a la propiedad sobre el alquiler en 2009-2010, y el alquiler real recaudado en 201-2013 confirma la obligación del impuesto a la propiedad. Dado que el impuesto a la propiedad es un impuesto local, los gobiernos provinciales tienen la autoridad para establecer las condiciones impositivas. En la actualidad, algunos gobiernos provinciales estipulan que las obligaciones tributarias surgen cuando realmente se recibe el alquiler, y algunos gobiernos provinciales confirman las obligaciones tributarias cada trimestre o medio año sobre la base de acumulación del alquiler pagado por adelantado.

Suponiendo que se adopte el primer método, cuando el centro comercial cobra el alquiler de 2011 a 2013:

Débito: comisión de gestión 24

Crédito: impuesto a pagar - impuesto a la propiedad a pagar 24

Débito: impuestos por pagar - impuesto predial por pagar 24

Préstamo: depósito bancario 24

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