Cómo calcular los ingresos por honorarios de redacción al responder preguntas en el examen de título de profesional contable junior
Los ingresos por remuneraciones se refieren a los ingresos que obtienen las personas por la publicación de sus obras en forma de libros y periódicos. Las "obras" mencionadas aquí se refieren a obras que pueden publicarse en libros, periódicos y publicaciones periódicas, incluidos textos, imágenes, partituras musicales, etc. chinos y extranjeros. Las "obras personales" incluyen obras personales y obras traducidas. Si un individuo recibe regalías por sus obras póstumas, deberá tributar según los conceptos enumerados en las regalías.
Renta imponible
La renta imponible se refiere a la renta que obtiene un individuo cada vez, y el saldo después de deducir los gastos prescritos según una cantidad fija o una cantidad fija. Si los ingresos no superan los 4.000 yuanes cada vez, se deducirá una cantidad fija de 800 yuanes; si los ingresos superan los 4.000 yuanes cada vez, se deducirán 20 yuanes de gastos según una proporción fija. Se aplica una tasa impositiva proporcional de 20 y el monto del impuesto correspondiente de 30 se reduce de acuerdo con las regulaciones, entonces la tasa impositiva real es 14. La fórmula de cálculo es:
(1) Si los ingresos no exceden 4.000 yuanes por vez, el impuesto a pagar = (por vez Ingresos -800)×20×(1-30).
(2) Por cada ingreso superior a 4.000 yuanes: impuesto a pagar = cada ingreso × (1-20) × 20 × (1-30).
Los ingresos obtenidos en cada ocasión se determinan de acuerdo con las siguientes normas:
1 Cada vez que un particular publica la misma obra (obras escritas, obras de caligrafía y pintura, obras fotográficas y otras). obras) en forma de libros o periódicos, independientemente de si la unidad editorial paga las regalías por adelantado o por separado, o paga las regalías después de imprimir la obra, las regalías deben calcularse en conjunto y se recauda un impuesto único sobre la renta personal. . Para los ingresos derivados de la publicación o republicación (revisión) de una misma obra en dos o más lugares, el impuesto sobre la renta individual podrá gravarse sobre los ingresos obtenidos en diferentes lugares o sobre los ingresos derivados de la republicación (revisión).
Dos. Si el mismo trabajo de un individuo se publica por entregas en periódicos y publicaciones periódicas, todas las regalías obtenidas por la serialización deben consolidarse en una suma global y el impuesto sobre la renta personal se recaudará de acuerdo con las leyes fiscales. Los ingresos provenientes de un libro serializado y luego publicado, o publicado primero y luego serializado, se considerarán impuesto sobre la renta personal por reimpresión del libro.
Tres. Después de la muerte del autor, el impuesto sobre la renta personal se aplica a las personas que reciben una remuneración por el trabajo.
Por ejemplo, alguien publicó una novela y recibió 20.000 yuanes, y luego recibió 10.000 yuanes por imprimirla.
El primer impuesto sobre la renta personal pagado: 20.000 × (1-20) × 20 × (1-30) = 2.240 yuanes.
El segundo IRPF pagado: (20000 10000)×(1-20)×20×(1-30)-2240 = 1120 (yuanes).
(Es decir, "imprimir" es un ingreso único y "modificar" es un ingreso múltiple).
Método de cálculo de impuestos
Método de cálculo de impuestos para los ingresos por remuneración del autor:
Excepto por diferentes tipos impositivos, los métodos de cálculo de impuestos para los ingresos por remuneración del autor y los ingresos por servicios son básicamente lo mismo.
Paso uno: Calcular la renta imponible.
La renta imponible se refiere al saldo de cada ingreso obtenido por un individuo después de deducir los gastos prescritos de acuerdo con una cantidad fija o una tasa impositiva fija.
(1) Si cada ingreso no supera los 4.000 yuanes, se deducirá una cantidad fija de 800 yuanes.
Ingreso imponible = cada ingreso - 800 yuanes
(2) Cada ingreso supera los 4000 yuanes:
Ingreso imponible = cada ingreso ×(1-20)
Paso 2: Definir la tasa impositiva.
Se aplica una tasa impositiva proporcional del 20% a los ingresos por remuneración del autor, y el monto del impuesto correspondiente se reduce en un 30% según las regulaciones, es decir, la tasa impositiva real es del 14% y el monto real del impuesto pagado es el 70% del impuesto a pagar.
Paso 3: Calcular el impuesto a pagar.
Impuesto a pagar = renta imponible × tasa impositiva aplicable
Impuesto real pagado = impuesto a pagar × (1-30)
Cálculo de los ingresos por remuneración del autor adeudados Cuándo En lo que respecta al impuesto sobre la renta personal, es difícil determinar los ingresos cada vez. Los llamados "ingresos obtenidos cada vez" se refieren a los ingresos obtenidos cada vez que una obra se publica o se publica una sola vez, y se determina el monto de la renta imponible. En la vida real, las formas de pagar o recibir pagos son diversas y complejas.
Para determinar razonablemente la carga tributaria de las remuneraciones en diferentes formas, situaciones y condiciones, la Administración Estatal de Tributación de la República Popular China cuenta con otras regulaciones específicas.
(1) Cada vez que un individuo publica la misma obra en libros, periódicos y revistas, independientemente de si la unidad editorial paga las regalías por adelantado o por separado, o paga las regalías después de la publicación de la obra, debería combinarse en una categoría impositiva.
(2) Las remuneraciones por publicación, distribución o reimpresión de una misma obra en dos o más lugares podrán gravarse separadamente sobre la renta obtenida en cada lugar o por la participación de la reimpresión.
(3) Si la misma obra de una persona se publica por entregas en diarios y publicaciones periódicas, los ingresos provenientes de la serialización se combinarán en una sola pieza. Si un libro se publica por entregas y luego se publica, o si se publica primero y luego se publica por entregas, se considerará como regalías de reimpresión y se gravará en cuotas.
(4) Después de la muerte del autor, las personas físicas que reciban regalías por sus obras póstumas tributarán según las regalías.