Acerca de la exención del impuesto sobre la renta de sociedades sobre dividendos y otras rentas de inversiones de capital entre empresas residentes

De acuerdo con la "Ley del Impuesto sobre la Renta Empresarial de la República Popular China", el "Reglamento de Aplicación de la Ley del Impuesto sobre la Renta Empresarial de la República Popular China" y el "Aviso de la Administración Estatal de Impuestos sobre Cuestiones de gestión de las reducciones y reducciones del impuesto sobre la renta de las empresas" (Guo Shui Fa [2008] Nº 111), "Aviso de la Administración Estatal de Impuestos sobre la emisión de las "Medidas administrativas para las reducciones y reducciones de impuestos (ensayo)"" (Guo Shui Fa [2005] N° 129), "Aviso complementario de la Administración Estatal de Impuestos sobre la Gestión de las Preferencias en el Impuesto sobre la Renta de las Empresas" (Guo Shui Han [2009] N° 255) y el "Aviso del Ministerio de Finanzas y el Administración Estatal de Impuestos sobre Diversas Cuestiones Relacionadas con el Tratamiento del Impuesto sobre la Renta de las Empresas en las Empresas en Liquidación" (Caishui [2009] Nº 60), la Oficina Municipal ha formulado el Reglamento para las "Empresas elegibles" sobre la administración de políticas preferenciales libres de impuestos sobre Dividendos, bonificaciones y otros ingresos por inversiones de capital entre empresas residentes"

Los dividendos, bonificaciones y otros ingresos por inversiones de capital entre empresas residentes calificadas se considerarán ingresos libres de impuestos. Existen principalmente las siguientes situaciones:

1. La empresa obtiene los ingresos de los dividendos y dividendos distribuidos por la empresa invertida

2. La empresa obtiene las ganancias acumuladas no distribuidas y las reservas excedentes acumuladas. de la empresa invertida La parte convertida en capital social se considera ingreso de dividendos y se utiliza como base impositiva para que la empresa aumente su inversión social

3. La empresa retira capital de la empresa invertida o. reduce su inversión y obtiene una cantidad equivalente a los beneficios acumulados no distribuidos de la empresa invertida. La parte de la reserva excedente acumulada calculada en proporción a la reducción del capital desembolsado se considera ingreso por dividendos.

IV. Debido a la cancelación y liquidación de la empresa invertida o la reorganización patrimonial de la empresa invertida, la empresa debe someterse al tratamiento de liquidación del impuesto sobre la renta de acuerdo con lo dispuesto en la ley tributaria sobre las utilidades acumuladas no distribuidas. y las reservas excedentes acumuladas de la empresa liquidada se calcularán de acuerdo con el impuesto sobre la renta del accionista. La parte calculada como proporción de las acciones o el saldo del producto de la liquidación después del pago del impuesto sobre la renta empresarial se considerará ingreso por dividendos.

Los ingresos por inversiones obtenidos por la tenencia continua de acciones emitidas y cotizadas en bolsa de empresas residentes durante menos de 12 meses no cumplen con la exención del impuesto sobre la renta de las sociedades mencionada anteriormente y se incorporarán a la renta imponible y se gravarán. Impuesto sobre Sociedades de acuerdo con la normativa.

Interpretación: Dividendos, dividendos y otros ingresos por inversiones de capital entre empresas residentes calificadas

1 ¿Qué es "elegible"?

(1) Entre empresas residentes: no incluye inversiones en "empresas unipersonales, sociedades, empresas no residentes"

(2) Inversión directa - no incluye "inversiones indirectas"

(3) Si la propiedad es una empresa emitida y cotizada en bolsa, debe ser el ingreso de inversión obtenido al mantener continuamente las acciones emitidas y cotizadas en bolsa de la empresa residente durante más de un año (12 meses).

2. ¿Qué es la "inversión de capital"?

La inversión de capital se refiere a inversiones realizadas para obtener el capital o los activos netos de otras empresas. Por ejemplo, las inversiones en acciones ordinarias de otras empresas, las inversiones en empresas conjuntas para adquirir participaciones en el capital de otras empresas, etc., son todas inversiones de capital. Una empresa realiza este tipo de inversión para hacerse con el control de otra empresa o para ejercer una influencia significativa sobre otra empresa.

3. Por ejemplo:

Si Chunjiao Enterprise posee el 40% del capital social de Zhiming Enterprise y adopta la inversión de capital para el tratamiento contable, al final del año, la empresa participada Zhiming Enterprise lo confirmará. el impuesto Después de que la ganancia neta sea de 10 millones de yuanes, el inversionista Chunjiao Enterprise debería reconocer ingresos por inversiones de 4 millones de yuanes, si Zhiming Enterprise ha tomado una decisión de distribución de ganancias.

Según las regulaciones: Los dividendos, dividendos y otros ingresos por inversiones de capital, a menos que las autoridades financieras y fiscales del Consejo de Estado especifiquen lo contrario, se reconocen en función de la fecha en que la participada toma una decisión de distribución de ganancias. )

Si Chunjiao Enterprise mantiene continuamente las acciones emitidas y cotizadas en bolsa de Zhiming Enterprise durante menos de 12 meses, los ingresos por inversiones de 4 millones de yuanes de Zhiming Enterprise no están libres de impuestos. Si se mantiene por más de 12 meses, está libre de impuestos.

Si Chunjiao Enterprise posee continuamente las acciones emitidas y cotizadas en bolsa de Zhiming Enterprise y transfiere el capital después de poseerlo durante más de 12 meses (o no más de 12 meses), la transferencia de acciones se obtendrá. Tampoco está exento de impuestos.

Porque no se trata de "ingresos por inversiones", sino de ingresos por transferencias de propiedad.