¿Cómo gestionar las devoluciones y reembolsos de impuestos a las exportaciones?
12. Tratamiento contable de las devoluciones de impuestos a las exportaciones
Para las empresas que exportan bienes, sus devoluciones de impuestos a las exportaciones se manejan en las dos situaciones siguientes:
1. Implementación de "Para las empresas manufactureras con derechos de importación y exportación bajo el método de "Exención, Crédito y Reembolso", el monto del impuesto que no esté exento, deducido y reembolsado para bienes de exportación en el período actual calculado de acuerdo con la reglamentación se incluirá en el costo. de bienes de exportación y se carga a la cuenta "costo principal del negocio", etc., acredita la cuenta "Impuesto a pagar - IVA a pagar (impuesto soportado, transferencia hacia afuera)". El monto del impuesto que debe ser deducido en el período actual calculado según las regulaciones se carga en la cuenta "Impuesto por pagar - IVA por pagar (deducción de impuesto de exportación para productos nacionales)" y se acredita en "Impuesto por pagar - IVA por pagar (reembolso de impuesto de exportación) )"sujeto. Debido a que el monto del impuesto que debe deducirse es mayor que el monto del impuesto a pagar pero no deducido en su totalidad, el impuesto que debe reembolsarse de acuerdo con las regulaciones se debita de "Otras cuentas por cobrar - devolución de impuestos a la exportación por cobrar" y otras cuentas, y se acredita a "impuesto por pagar - valor agregado por pagar" cuenta "Impuesto (reembolso de impuesto de exportación)" cuando se recibe el impuesto reembolsado, se debita la cuenta "Depósito bancario" y se acreditan las cuentas "Otras cuentas por cobrar - Reembolso de impuesto de exportación por cobrar" y otras cuentas; .
2. Para las empresas que no han implementado el método de "exención, crédito y reembolso", cuando se exportan y venden bienes, el monto por cobrar por bienes exportados en el período actual se debitará de "cuentas por cobrar". " y otras cuentas, y calculado según las normas. Para el impuesto de exportación por cobrar de devolución, debitar la cuenta "Otros créditos - impuesto de exportación por cobrar". Para el impuesto no reembolsable calculado de conformidad con la normativa, debitar el "costo principal del negocio" y otros cuentas, y debitar los ingresos por ventas realizadas por los bienes de exportación en el período actual, acreditar el "Ingreso comercial principal" y otras cuentas, el impuesto al valor agregado calculado de acuerdo con la reglamentación, acreditar el "Impuesto a pagar - Impuesto al valor agregado". Cuenta por pagar (impuesto repercutido)". Cuando se reciba el impuesto reembolsado, se debitará la cuenta "Depósito Bancario" y se acreditarán las cuentas "Otras Cuentas por Cobrar - Reembolso de Impuestos a la Exportación" y otras cuentas.