¿Cómo calcular el monto de la devolución del impuesto a la exportación?
Subjetividad legal:
Las empresas deben pagar impuestos de exportación cuando exportan. El pago del impuesto aumentará naturalmente el precio de los productos de la empresa, lo que no favorece la competencia en los mercados extranjeros. Sin embargo, las empresas pueden solicitar devoluciones de impuestos a la exportación si cumplen las condiciones. 1. Cómo calcular el monto de la devolución del impuesto a la exportación 1. Comercio general (1) Fórmula de cálculo para la devolución del impuesto a la exportación: impuesto corriente a pagar = impuesto sobre la producción de bienes vendidos en el país en el período actual + precio FOB de los bienes de exportación en el período actual × Precio en moneda extranjera RMB × tasa impositiva - todos los insumos en el período actual Monto de impuesto reembolsable para el período actual = Precio FOB de los bienes exportados × precio en moneda extranjera RMB × tasa de devolución de impuestos (2) Explicaciones relevantes para la fórmula de cálculo de devolución de impuestos a la exportación anterior : ① El impuesto soportado para el período actual incluye todas las compras nacionales de materiales, cargos de agua y electricidad y tarifas de transporte que se pueden deducir en el período actual, el monto del impuesto soportado que se puede deducir de acuerdo con las leyes fiscales como Impuesto al valor agregado recaudado por la aduana en el período actual. ② El precio de cotización del RMB en moneda extranjera debe determinarse según los dos métodos estipulados en el sistema financiero, a saber, el precio de cotización nacional del día o el precio medio al principio y al final del mes. Una vez determinado el método de cálculo, la empresa no puede cambiarlo dentro de un año fiscal. ③ Si los ingresos por ventas reales de la empresa no coinciden con el monto registrado en el formulario de declaración de bienes de exportación y el formulario de verificación de divisas, las autoridades tributarias gravarán el monto mayor y reembolsarán el impuesto con base en el monto registrado en la declaración de aduana de bienes de exportación. forma. ④Si el impuesto a pagar es inferior a cero, se trasladará para compensar el impuesto a pagar en el siguiente período. 2. Actos de obtención fraudulenta de devoluciones de impuestos a las exportaciones 1. Colusión con empresas con derechos de gestión de exportaciones, obtención ilegal de documentos de exportación y actuación como agente de negocios de exportación. En este proceso, los delincuentes suelen tomar la iniciativa de encontrar empresas de comercio exterior relevantes, ofrecer diversas condiciones como "sobornos" como cebo y ofrecer organizar "fuentes de bienes" nacionales en su nombre, encontrar clientes extranjeros como agentes y actuar como agentes para declaraciones aduaneras de exportación y otros servicios. Después de que la empresa de comercio exterior asumiera un compromiso, los delincuentes enviaban órdenes en nombre del empresario extranjero. Algunos delincuentes incluso llevaban consigo sellos de empresas extranjeras falsificados y firmaban directamente acuerdos de exportación con empresas de comercio exterior como agentes comerciales extranjeros. Al mismo tiempo, los delincuentes se confabulan con empresas nacionales de producción y venta ilegales para firmar contratos comerciales nacionales con empresas de comercio exterior con el pretexto de organizar "fuentes de bienes" nacionales en su nombre; algunos delincuentes incluso firman directamente contratos comerciales nacionales con empresas de comercio exterior; y al mismo tiempo proporcionar a las empresas de comercio exterior Proporcionar facturas especiales con IVA emitidas falsamente, obtener formularios de declaración de exportación y otros documentos proporcionados por empresas de comercio exterior y actuar como agentes de empresas de comercio exterior en el negocio de las llamadas "declaraciones aduaneras de exportación". 2. Coludir con empresas ilegales de producción y venta para obtener ilegalmente facturas especiales del impuesto al valor agregado emitidas falsamente o emitidas en nombre de otros. En este proceso, los delincuentes suelen circular por diversas provincias y ciudades del país, utilizando medios como sobornos al personal de las empresas y precios de facturación "preferenciales" (generalmente calculados en función de la proporción del importe de la factura) para obtener la compra y venta real de bienes. emitidas por estas empresas ilegales. Falsas facturas especiales con IVA para actividades. Los nombres de los productos facturados suelen ser productos de cuero, prendas de vestir, componentes eléctricos y otros productos básicos de uso diario sin restricciones de exportación de comercio exterior. El precio unitario facturado suele ser mucho más alto que el precio real de los productos básicos en más de diez veces o incluso docenas de veces. Algunos delincuentes establecen contacto directa o indirectamente con empresas nacionales ilegales de producción y venta, obtienen de las empresas facturas especiales del impuesto al valor agregado en blanco y las completan ellos mismos, o compran facturas especiales del impuesto al valor agregado emitidas falsamente por empresas ilegales o emitidas en su nombre. . 3. Confabularse con empresarios y empresas de comercio exterior sin escrúpulos para transferir ilegalmente divisas y obtener beneficios ilegales. El recibo de cambio de exportación emitido por el banco es un documento importante que marca la finalización de la exportación de bienes por parte de las empresas de comercio exterior. Por lo tanto, es un paso que los delincuentes deben completar para llevar a cabo una serie de actos delictivos de defraudación de reembolsos de impuestos a la exportación. También es el vínculo clave para que los delincuentes obtengan beneficios ilegales. En este proceso, los delincuentes suelen confabularse con empresarios sin escrúpulos nacionales y extranjeros y utilizan las divisas de empresas nacionales y extranjeras para realizar transferencias ilegales de divisas con empresas de comercio exterior con el argumento de que necesitan RMB para inversiones nacionales. Las divisas retiradas del país se remiten ilegalmente a bancos extranjeros y luego se realizan transacciones cambiarias ilegales con empresas nacionales de comercio exterior en nombre de empresarios extranjeros. El precio de esta transferencia ilegal de divisas suele ser mucho más alto que el precio de cambio normal, y los delincuentes obtienen enormes ganancias de la diferencia de precio de esta transferencia ilegal de divisas. Aunque las empresas de comercio nacional y exterior han causado pérdidas en transferencias ilegales de divisas, para compensar estas pérdidas y obtener ciertas "ganancias" de ellas, no tienen más remedio que correr el riesgo de utilizar certificados falsos de devolución de impuestos proporcionados por delincuentes para defraudar la devolución del impuesto nacional a la exportación. Una vez que esta transacción ilegal entre delincuentes y empresas de comercio exterior tenga éxito, ambas partes obtendrán beneficios considerables. Al final, sólo la devolución de impuestos a las exportaciones del país sufrirá enormes pérdidas. 4. Obtener ilegalmente formularios de declaración de mercancías de exportación sellados con sellos de inspección aduanera mediante soborno o engaño.
En este proceso, los delincuentes suelen utilizar cuatro métodos: (1) estampar un sello de inspección aduanera falsificado de forma privada en el "Formulario de declaración de mercancías de exportación (cupón de reembolso de impuestos a la exportación)" para fabricar el hecho de que las mercancías han sido declaradas para exportación. hecho. (2) Sobornar al personal de aduanas para que declare menos cantidad, hacer pasar mercancías falsificadas como genuinas o estampar un sello de inspección aduanera en el "Formulario de declaración de mercancías de exportación (cupón de reembolso de impuestos a la exportación)" cuando no se exporta ninguna mercancía, y de forma ficticia. indicando que las mercancías han sido declaradas en Aduana por hechos de exportación. (3) Aprovecharse de las inspecciones laxas en el puerto aduanero, hacerlo pasar por un vehículo genuino o vacío para cruzar la frontera, defraudar a la aduana al sellar un sello de aprobación aduanera en el "Formulario de Declaración de Exportación de Mercancías (Cupón de Reembolso de Impuestos a la Exportación) ", y ocultando el hecho de que no se exportaron bienes. la verdad. (4) Comprar una pequeña cantidad de bienes o alquilar bienes de otros para el despacho de aduanas y la inspección, y luego declarar menos que más para engañar a la aduana para que estampe el sello de inspección aduanera en el "Formulario de declaración de mercancías de exportación (cupón de reembolso de impuestos a la exportación)". . 3. El propósito de la devolución del impuesto a las exportaciones 1. Mejorar la competitividad internacional de los productos de exportación. Es el principal objetivo de los países desarrollados; 2. Reducir los costos de exportación y fomentar las exportaciones para impulsar la industria nacional. Los países en desarrollo utilizan esto como medida de apoyo cuando adoptan aranceles elevados para proteger las industrias nacionales. Debido a que los aranceles elevados aumentan el costo de importar insumos para la industria exportadora, no favorecen el desarrollo de la industria exportadora. La ley es objetiva:
Artículo 50 del “Reglamento Arancelario de Importación y Exportación de la República Popular China” Si ocurre alguna de las siguientes circunstancias, el contribuyente podrá solicitar la devolución dentro del plazo de 1 año a partir de la fecha de El pago del impuesto se cobrará por escrito, se explicarán los motivos a la aduana por escrito y se proporcionará el comprobante de pago original y la información pertinente: (1) Las mercancías a las que se les han aplicado derechos de importación se devuelven en su estado original. condición original y reenviado fuera del país por motivos de calidad o especificaciones (2) Se han aplicado exportaciones. Las mercancías sujetas a derechos de aduana se devuelven en su estado original y se reimportan por motivos de calidad o especificaciones, y el nacional correspondiente; se han reembolsado los impuestos reembolsados por exportación; La aduana verificará y notificará al contribuyente para que realice los trámites de devolución dentro de los 30 días siguientes a la fecha de aceptación de la solicitud de devolución de impuestos. El contribuyente deberá tramitar los trámites pertinentes de devolución del impuesto dentro de los 3 meses siguientes a la fecha de recepción de la notificación. Si los derechos de aduana deben reembolsarse de conformidad con otras leyes y reglamentos administrativos pertinentes, la aduana reembolsará el impuesto de conformidad con las disposiciones de las leyes y reglamentos administrativos pertinentes.