¿Cuál es la diferencia entre la devolución de impuestos a la exportación y la contabilidad corporativa general y la declaración de impuestos?

1. Procesamiento contable de la declaración de devolución de impuestos:

Débito: Cuentas por cobrar - devolución de impuestos de exportación por cobrar (monto de compra libre de impuestos*16)

Préstamo: Impuesto a pagar - Impuesto al valor agregado a pagar (reembolso de impuesto a la exportación) (monto libre de impuestos * 16)

2. La parte no reembolsable se ha transferido al costo:

Débito: negocio principal Costos comerciales (costos de exportación) (monto de compra sin impuestos*1)

Crédito: impuesto a pagar - impuesto al valor agregado a pagar (impuesto soportado transferido) (monto de compra sin impuestos) *1)

3. Complete el número de facturas de exportación emitidas en la columna "Otras Facturas Ordinarias" en la línea 28 del formulario de declaración de IVA 1, el monto de las ventas de exportación emitidas en la columna "Otras Facturas Ordinarias" columna en la línea 29, y el monto de las ventas de exportación emitidas en la columna "Otras Facturas Ordinarias" en la línea 32 del formulario de declaración de IVA 1 Ventas de exportación emitidas en la columna "Otras Facturas Ordinarias".

1. Base de cálculo del impuesto y método de devolución de impuestos para la devolución del impuesto a la exportación (exención) para empresas exportadoras

(1) La empresa de producción es una empresa exportadora con capacidad de producción.

El Aviso sobre las políticas de impuesto al valor agregado e impuesto al consumo para bienes y servicios exportados (Caishui [2012] No. 39) estipula en el artículo 4, punto 1, que las empresas manufactureras exporten bienes y servicios (excluidos los importados y bienes reexportados) La base de cálculo del impuesto para la devolución (exención) del IVA es el precio FOB real de los bienes y servicios exportados. El precio FOB real se basará en el precio FOB que figura en la factura de exportación. Sin embargo, si la factura de exportación no puede reflejar el precio FOB real, las autoridades fiscales competentes tienen derecho a verificarlo. Las empresas de producción están sujetas a medidas de exención, compensación y reembolso de impuestos.

(2) Las empresas de comercio exterior son empresas exportadoras sin capacidad de producción.

El punto 4 del artículo 4 de Finanzas e Impuestos [2065 438 02] No. 39 estipula que la base de cálculo del impuesto para la devolución (exención) del IVA para bienes exportados por empresas de comercio exterior (excepto para el procesamiento y reparación encomendados) y reposición) es compra, importación y exportación el monto indicado en la factura especial con IVA de la mercancía o el precio pagado con derechos indicado en la nota de pago del IVA de importación en aduana especial. Se aplican medidas de exención de impuestos a las empresas de comercio exterior.

II. Momento de declaración de la devolución del impuesto a la exportación

(1) Empresas manufactureras

Los bienes exportados por empresas manufactureras y vendidos de acuerdo con las normas contables deben presentarse en el mes siguiente a la venta. ¿Declarar y pagar el IVA? También debe solicitar el reembolso de la exención de impuestos y la declaración de exención del impuesto al consumo (bienes sujetos al impuesto al consumo).

Las empresas deben recaudar las declaraciones del impuesto al valor agregado durante el período de declaración del IVA a partir de la fecha en que los bienes se declaran para exportación (según la fecha de exportación en el "Formulario de declaración de bienes de exportación", el mismo a continuación) hasta 30 de abril del año siguiente, se deberán presentar todos los documentos pertinentes ante las autoridades fiscales competentes para la exención del IVA y la devolución del impuesto al consumo de bienes exportados. Después de la fecha límite, las empresas no pueden declarar exenciones ni devoluciones de impuestos.

(2) Empresas de comercio exterior

Para los bienes exportados y vendidos de acuerdo con las normas contables, ¿las empresas de comercio exterior deben declarar y pagar el impuesto al valor agregado en el próximo mes de ventas? Complete el volumen de ventas de bienes de exportación que disfrutan de la política de devolución (exención) de impuestos en la columna "Ventas de bienes libres de impuestos" del formulario de declaración de IVA.

Las empresas deben recolectar todos los comprobantes relevantes durante el período de declaración del impuesto al valor agregado que comienza desde el mes siguiente a la fecha de la declaración de exportación hasta el 30 de abril del año siguiente, y solicitar a las autoridades fiscales competentes el manejo del valor. impuesto adicional e impuesto al consumo sobre bienes exportados sin reembolso. Con la aprobación de las autoridades tributarias competentes, las empresas también pueden solicitar la declaración de exención de impuestos en otros momentos fuera del período de declaración del IVA. Después de la fecha de vencimiento, las empresas no pueden declarar la exención de impuestos.

En términos generales, el plazo para que las empresas manufactureras y las empresas de comercio exterior declaren la devolución del impuesto a la exportación es antes del 15 de abril del año siguiente a la fecha de exportación (prórroga en caso de días festivos). Por ejemplo, si la fecha de exportación es el 6 de junio de 2014, siempre y cuando la declaración de devolución del impuesto a la exportación se realice antes de abril de 2015 (prórroga en caso de festivos), no se considerará declaración tardía. La fecha de exportación es el 6 de diciembre de 2014, y la última hora de declaración de devolución de impuestos es el 15 de abril anterior a 2015 (prórroga en caso de festivos).

3. Proceso de declaración de devolución de impuestos de exportación y anexos requeridos.

(1) Empresas manufactureras

1. Proceso de generación de datos de declaración electrónica para exención y devolución de impuestos

Puede descargar la declaración de devolución de impuestos a la exportación de manufactura. empresas del software del sistema Export Tax Refund Consulting Network. Nombre de usuario y contraseña para iniciar sesión en el sistema: Nombre de usuario: sa Contraseña: Ninguna.

Configurar la información de la empresa después de la instalación del sistema: Mantenimiento del sistema - Configuración del sistema - Ajustes y modificaciones de la configuración del sistema (Configuración: código de empresa, nombre de la empresa, número de identificación del contribuyente, código de gestión de clasificación). Configure el número de cuenta y la contraseña de la tarjeta IC del puerto electrónico: Mantenimiento del sistema - Configuración del sistema - Configuración y modificaciones de parámetros del sistema - Configuración de funciones Complete el número de tarjeta IC y la contraseña. Modificación de la fecha de ejecución del formulario de declaración aduanera de 18 dígitos: Mantenimiento del Sistema - Configuración del Sistema - Configuración y Modificaciones de Parámetros del Sistema - Modificación de la fecha de ejecución del formulario de declaración aduanera de 18 dígitos en modo negocio (la fecha de ejecución varía de un lugar a otro) lugar y debe completarse de acuerdo con los requisitos locales).

(1) Proceso de declaración previa de devolución de impuestos

Ingrese al sistema de declaración de devolución de impuestos a la exportación de la empresa de producción y registre los datos detallados de la exportación uno por uno de acuerdo con la declaración de exportación de la empresa. formulario (Nota: pertenece a la Administración Estatal de Impuestos No. 51 de 2014. Las cinco categorías especificadas de empresas exportadoras que deben presentar un recibo de mercancías de exportación para solicitar la devolución de impuestos (exención) también deben ingresar el recibo de la declaración de mercancías de exportación ( confirmado)) y siga los pasos del asistente. ① Ingrese al asistente → ② "Predeclaración de cuatro exenciones, créditos y reembolsos → verificación de coherencia de datos" ③ "Predeclaración de cuatro exenciones, un crédito y un reembolso de impuestos → generar datos de declaración detallados".

Antes de solicitar formalmente la exención, compensación y reembolso de impuestos, las empresas manufactureras deben realizar una declaración previa para el reembolso del impuesto a la exportación (exención). Después de que la empresa de producción exporta, debido a razones de red o a que la empresa no presentó la información a tiempo, la información de la declaración de exportación no se puede transmitir al sistema informático tributario de manera oportuna. Si la empresa manufacturera no hace una declaración previa para la devolución del impuesto a la exportación, se desconoce si la información electrónica en el formulario de declaración de exportación está completa. Las empresas de producción deben disponer de documentos e información completos antes de poder solicitar formalmente devoluciones de impuestos a las exportaciones. El impuesto soportado no se puede deducir de los bienes exportados de la empresa manufacturera, es decir, la diferencia entre las ventas de exportación y la tasa de devolución del IVA debe calcularse con base en los documentos ingresados ​​en el sistema de declaración de devolución de impuestos a la exportación de la empresa manufacturera y la empresa exportadora. detalles con información completa. De lo contrario, falta la información electrónica en el formulario de declaración de exportación y el impuesto soportado no deducible calculado por la empresa en la declaración del impuesto al valor agregado será inconsistente con el impuesto soportado no deducible en la tabla resumen de exenciones y reembolsos de impuestos. resultando en el fracaso de la exención y devolución de impuestos.

El monto de la transferencia del impuesto soportado en la columna 18 de la tabla 2 adjunta de la declaración del impuesto al valor agregado de la empresa de producción es el mismo que el de la columna 25 de la tabla resumen de la declaración de impuestos de la columna 18 de la tabla 2 adjunta. la declaración del impuesto al valor agregado se basa en la columna 25 de la tabla resumen de la tabla. Por ejemplo, si una empresa de producción desea declarar el impuesto al valor agregado para el período 201403 y al mismo tiempo declarar la exención y devolución de impuestos para el período 201403, primero debe acudir al departamento fiscal competente para realizar un examen previo de la declaración de exención y devolución de impuestos Si la información del documento está completa, ingrese los detalles de exportación y genere datos detallados y datos resumidos, en segundo lugar, para declarar el IVA, complete la columna 18 del Apéndice 2 del formulario de declaración de IVA con base en la columna 25 del impuesto. cuadro resumen de exenciones, créditos y devoluciones; finalmente, acudir a la autoridad fiscal competente para declarar formalmente la exención y devolución de impuestos; Al hacerlo, la tasa de error en la devolución de impuestos de la empresa será menor.

Base del documento: Artículo 1 del "Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China sobre el ajuste del método de declaración de reembolso (exención) del impuesto a la exportación" (Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos No. 613) estipula que cuando una empresa declara formalmente una devolución del impuesto a la exportación, antes de impuestos (exención), debe realizar una declaración previa a la autoridad fiscal competente de acuerdo con el método de declaración actual. Luego de que la autoridad tributaria competente confirme que el contenido del comprobante de declaración y la información electrónica del departamento de gestión correspondiente son correctos, puede proporcionar el comprobante de devolución (exención) de impuestos, la información y los datos electrónicos formales requeridos para la declaración formal, y realizar una declaración formal. declaración ante la autoridad fiscal competente.

(2) Proceso de solicitud formal de exención de devolución de impuestos

(1) Después de que la empresa de producción acude a la autoridad fiscal competente para un examen previo, puede realizar ajustes a los "cinco puntos de duda de retroalimentación previa al examen" en el sistema de declaración de devolución de impuestos de exportación de la empresa → Leer información de retroalimentación de las autoridades fiscales → Comentarios y consulta sobre puntos dudosos previos al juicio". Si falta información electrónica o se ingresan incorrectamente los detalles de exportación, puede realizar "Ajuste de cinco puntos dudosos de comentarios previos al juicio → Cancelación de datos de declaración" (2) Modifique los datos detallados de exportación e ingrese al Asistente "Reembolso de impuestos" → Detalles de segunda exención, compensación y reembolso de impuestos - Entrada de declaración detallada de mercancías de exportación"; (3) Ingrese "VI para generar datos de declaración detallados → Verificación de coherencia de datos → Generar datos de declaración detallados" ④ Ingrese "Recopilación de datos de ocho declaraciones de impuestos → Entrada de declaración de impuestos del impuesto al valor agregado" ⑤ Ingrese "Recopilación de datos de resumen de nueve exenciones, créditos y reembolsos → Entrada de la tabla resumen de exenciones, créditos y reembolsos", haga clic en el botón "Agregar", haga clic en cualquier tecla para generar automáticamente la tabla resumen de exenciones, créditos y reembolsos, haga clic en "Guardar"; ⑥ Ingrese "Nueve entradas de la tabla resumen de exenciones, créditos y reembolsos". "Recopilación de datos resumidos de exenciones, créditos y reembolsos → Entrada adjunta de la tabla resumen de exenciones, créditos y reembolsos”, haga clic en la ventana de índice; ⑦ Ingrese “Recopilación de datos resumidos de nueve exenciones, créditos y reembolsos → – Entrada de datos de declaración de exenciones, créditos y reembolsos”, haga clic en "Agregar", haga clic en "Guardar" en el espacio en blanco ⑧Ingrese la declaración formal de "Diez exenciones, una compensación y un reembolso de impuestos" → Verificación de coherencia de los datos → Imprimir informe de declaración → Generar datos de declaración resumida.

2. Información requerida para las declaraciones de exención y devolución de impuestos

(1) Cuando una empresa presenta una declaración del impuesto al valor agregado ante la autoridad fiscal competente, además de proporcionar la información relevante. especificado en la declaración de impuestos, también se deberá proporcionar la siguiente información:

① Formulario resumen de exención de impuestos, crédito fiscal y declaración de devolución del período anterior confirmado por la autoridad fiscal competente