¿Cómo contabilizar las computadoras y otros activos fijos comprados antes y después de la apertura de la empresa?
Préstamo: gastos diferidos a largo plazo - gastos iniciales
Préstamo: depósito bancario (o efectivo)
Las tarifas cobradas son en el primer mes posterior cuando se abre el negocio Incluido en los gastos corrientes en una suma global, amortizada en cinco años para ajustar los impuestos:
Préstamo: comisión de gestión-comisión inicial
Préstamo: gastos diferidos a largo plazo -Cuota de puesta en marcha
En cuanto al ordenador que mencionas, se debe considerar un activo fijo y se debe obtener una factura de compra. El tratamiento contable debe ser:
Débito: fijo. activo
Préstamo: depósito bancario
2. El material de oficina adquirido después de la apertura del negocio se incluye directamente en los gastos corrientes según las facturas:
Débito: gestión gastos - gastos de oficina
Préstamo: depósito bancario (o efectivo)
p>El mismo valor de compra es de más de 2000 yuanes, la vida útil es de más de un año y es un activo fijo:
Débito: activos fijos
Préstamo: depósito bancario
Las disposiciones del "Sistema de Contabilidad Empresarial" (Caishui [2000] No. 25 ) y las disposiciones pertinentes del artículo 34 de las "Normas de aplicación del Reglamento provisional sobre el impuesto sobre la renta de las sociedades" han dejado de ser válidas. La nueva ley del impuesto sobre la renta de las sociedades se implementó desde junio 65438+octubre 65438+octubre de 2008.
El artículo 9 de Guo Shui Han [2009] No. 98 estipula que si los gastos comerciales no están claramente enumerados como gastos diferidos a largo plazo en la nueva ley tributaria, la empresa puede deducirlos de una vez en el año en que comienza a operar, o se puede deducir de acuerdo con la nueva ley tributaria. La ley tributaria estipula el tratamiento de los gastos diferidos a largo plazo, pero una vez seleccionado, no se puede cambiar.
Los gastos iniciales no asignados de una empresa en el año anterior a la implementación de la nueva ley del impuesto sobre la renta personal también pueden manejarse de acuerdo con las disposiciones anteriores.
Artículo 70 del "Reglamento de Aplicación de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Sociedades" Artículo 13, apartado 4, de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Sociedades Otros gastos que deban considerarse gastos diferidos a largo plazo se pagarán con cargo a el mes siguiente a aquel en que se incurre en los gastos. La amortización se inicia en cuotas, y el plazo de amortización no será inferior a 3 años.
Ejemplos de tratamiento contable de los gastos iniciales
Por tanto, el tratamiento contable de los gastos iniciales ha cambiado significativamente respecto a antes de 2008. Las empresas pueden elegir los dos métodos siguientes para el procesamiento contable.
En primer lugar, los gastos iniciales deben considerarse gastos diferidos a largo plazo y amortizarse en cuotas en un período no inferior a 3 años a partir del mes siguiente a aquel en que se incurren en los gastos.
Por ejemplo:
Una sociedad anónima comenzó a producir y operar en julio de 2011. Los gastos iniciales totales incurridos en junio fueron de 960.000 yuanes, que se amortizaron en cinco años.
El importe de la amortización mensual es 960.000 yuanes ÷ 5 años ÷ 12 meses = 1,6 (mil yuanes).
Al amortizar en julio, los asientos contables son los siguientes:
Débito: Gastos administrativos - amortización de gastos iniciales 654,38 yuanes + 600.000 yuanes.
Préstamo: gastos diferidos a largo plazo - gastos iniciales 65.438 + 0,6 millones de yuanes.
El libro de ajuste de impuestos para gastos iniciales se configura de la siguiente manera:
El libro de deducciones antes de impuestos para gastos de organización
Unidad: 10.000 yuanes
Instrucciones para el llenado de la cuenta:
1. Año: fecha de amortización, que se refiere al año y mes en que se inició la producción y operación, y así sucesivamente para cada año posterior.
2. Amortización contable: se refiere al monto total de la amortización única de los gastos iniciales en contabilidad.
3. Deducción antes de impuestos: se refiere al monto que se permite deducir antes de impuestos este año según las leyes tributarias.
4. Ajuste fiscal: Ajuste fiscal = amortización contable - deducción antes de impuestos. El resultado es que los números positivos aumentan los ingresos y los números negativos disminuyen los ingresos.
5. Monto no deducido: se refiere al monto permitido para deducción antes de impuestos en años futuros. El monto que no se dedujo en el primer año se completa con base en el ajuste fiscal del año en curso. El monto que no se dedujo en los años siguientes = el monto que no se dedujo en el período anterior: el año anterior. deducción fiscal.
¿Segundo,? Cuando se incurre en gastos, estos pueden incluirse directamente en gastos administrativos.
Préstamo: gastos de gestión-gastos de puesta en marcha
Préstamos: depósitos bancarios/efectivo
Cabe señalar que durante el período de preparación (puesta en marcha) , los gastos fijos deben incluirse en los costos de endeudamiento para los valores de los activos y los costos de materiales que deben incluirse en la construcción en curso no se pueden acumular.
3 Editor de contabilidad de gastos
Teoría
Los gastos iniciales se refieren a los gastos incurridos por la empresa durante el período de preparación, incluidos salarios del personal, gastos de oficina, Los gastos de capacitación, los gastos de viaje, los honorarios de impresión, los honorarios de registro, las ganancias y pérdidas cambiarias y los gastos por intereses no están incluidos en los costos de compra y construcción de activos fijos y activos intangibles. El período de preparación se refiere al período a partir de la fecha en que se aprueba que la empresa inicie la producción y las operaciones (incluidas la producción de prueba y la operación de prueba).
Los siguientes gastos incurridos por la empresa no se incluirán en los gastos de puesta en marcha:
(1) Gastos a cargo de los inversores;
(2) Adquisición de diversos activos fijos y Gastos incurridos en activos intangibles;
(3) Ganancias y pérdidas cambiarias, gastos por intereses, etc. Esto debe incluirse en el valor del activo durante la fase de preparación.
El "Sistema de Contabilidad Empresarial" (Contabilidad Financiera [2000] No. 25) ha realizado importantes ajustes al período de amortización de los gastos iniciales. Según el sistema contable original de la industria, los gastos iniciales incurridos por una empresa deben amortizarse en cuotas iguales dentro de un período no mayor a cinco años a partir del mes de producción y operación. El artículo 50 del "Sistema de Contabilidad Empresarial" estipula: "Excepto la compra y construcción de activos fijos, los diversos gastos incurridos durante el período de preparación se cobrarán primero en gastos diferidos a largo plazo y se incluirán en las pérdidas y ganancias del mes en que la empresa comienza a producir y operar Empresas Si el gerente espera que el elemento de gasto amortizado no beneficie períodos contables futuros, el valor amortizado del elemento que no ha sido amortizado debe transferirse a la ganancia y pérdida actual ", como se puede ver. que el tratamiento contable de los gastos iniciales, independientemente de la configuración de las cuentas contables, o el período de amortización, tienen cambios significativos con respecto al sistema financiero original de la industria. Esta nueva disposición es significativamente diferente de las leyes y regulaciones actuales del impuesto sobre la renta.
La práctica del tratamiento fiscal y tributario de los gastos iniciales
Ejemplo: El 1 de mayo de 2004, los accionistas de la Compañía ABC firmaron un acuerdo para establecer una empresa procesadora, y la La construcción de la fábrica comenzó en septiembre de 2004. La licencia comercial de persona jurídica se obtuvo el 11 de junio del mismo año. El 1 de septiembre de 2005, algunas fábricas comenzaron a utilizar, probar y vender productos. Sin embargo, algunas fábricas aún están en construcción y las fábricas utilizadas son las mismas. como los que están en construcción. En abril de 2006, se completaron todos los edificios de la fábrica y comenzaron oficialmente la producción y las ventas. Del 1 de mayo de 2004 al 1 de septiembre de 2005, sueldos del personal, gastos de oficina, honorarios de formación, gastos de viaje, gastos de impresión, gastos de inscripción, etc. Un total de 6 millones de yuanes. Suponiendo que la futura tasa del impuesto sobre la renta de las sociedades se mantenga sin cambios en el 33%, el beneficio contable anual antes de impuestos será de 6,543,8 millones de yuanes (sin otros ajustes fiscales). La Compañía utiliza el método de diferimiento.
Se firmó un acuerdo para comenzar a construir la fábrica, se obtuvo la licencia comercial de persona jurídica, se puso en uso parte de la fábrica y se completó la producción de prueba y las ventas de la fábrica.
Y producido y vendido oficialmente.
2004/5/1 2004/9/1 2004/11/11 2005/9/1 2006/4/7
1. La definición de los gastos de puesta en marcha de la empresa ABC.
Con base en la discusión anterior, el período de preparación de la Compañía ABC es del 1 de mayo de 2004 al 1 de septiembre de 2005. Los gastos iniciales incluyen salarios, honorarios de oficina, honorarios de capacitación, gastos de viaje, honorarios de impresión, honorarios de registro, etc. Los gastos incurridos durante el período mencionado ascendieron a 6 millones de yuanes.
2. Amortización contable de los gastos de puesta en marcha de la Compañía ABC
Según el sistema contable, ABC Co., Ltd. inició la producción y operación en septiembre de 2005, y la puesta en marcha. Los gastos deben amortizarse en el plazo de un mes. Los asientos contables son los siguientes:
Débito: Gastos administrativos - amortización de gastos iniciales de 6 millones de yuanes.
Préstamo: gastos diferidos a largo plazo - gastos iniciales de 6 millones de yuanes.
3. Tratamiento fiscal de los gastos iniciales
ABC Co., Ltd. ha establecido las siguientes cuentas de ajuste fiscal para los gastos iniciales (unidad: 10.000 yuanes):
Gastos reales de inicio del proyecto incurridos O el año de la deducción
2005, 2006, 2007, 2008 y 2009 2010
Amortización contable 600 0 0 0 0 0
Deducción fiscal 30 120 120 120 120 90
Importe del ajuste fiscal 570-120-120-120-120-90
Importe no deducido 570 450 330 210 90 0
①①Tratamiento fiscal de ABC Co., Ltd. en 2005
Deducción antes de impuestos permitida en 2005 = 6 millones de yuanes ÷ 5 años ÷ 12 meses × 3 meses (desde el 11 de octubre de el mes en que comenzaron la producción y operación, 12 meses) = 300.000 yuanes.
Renta imponible en 2005=600-30=5,70 (diez mil yuanes).
El importe deducible del impuesto sobre la renta por diferencia horaria en 2005 = 570 × 33% = 1.881 (diez mil yuanes). Los asientos contables son los siguientes:
Débito: impuesto sobre la renta de 3,3 millones de yuanes.
¿Impuesto diferido? 18,81 millones de yuanes
Préstamo: impuestos a pagar - impuesto sobre la renta a pagar 565.438+086.5438+00.000 yuanes.
②El tratamiento fiscal de ABC Co., Ltd. de 2006 a 2009.
La cantidad de renta imponible que debe reducirse cada año = 600÷5=1,20 (diez mil yuanes).
La cantidad de impuesto sobre la renta por diferencia horaria que se puede deducir = 120 × 33 % = 396 000 yuanes. Los asientos contables son los siguientes:
Débito: impuesto sobre la renta de 3,3 millones de yuanes.
Préstamo: Impuestos a pagar - El impuesto sobre la renta a pagar es de 2.904 millones de yuanes.
¿Impuesto diferido? 396.000 yuanes
③③Tratamiento fiscal de ABC Co., Ltd. en 2010.
Los ingresos se reducirán en 2010 = 6 millones de yuanes ÷ 5 años ÷ 12 meses × 9 meses = 900.000 yuanes.
El importe de la diferencia horaria deducible del impuesto sobre la renta transferido en 2010 = 90 × 33% = 297.000 yuanes. Los asientos contables son los siguientes:
Débito: impuesto sobre la renta de 3,3 millones de yuanes.
Préstamo: Impuestos a pagar: el impuesto sobre la renta a pagar es de 3.003 millones de yuanes.
¿Impuesto diferido? 297.000 yuanes
En resumen, la clave para gestionar correctamente los gastos iniciales es definir correctamente el período de preparación y el contenido de los gastos iniciales. Es necesario establecer cuentas detalladas del contenido de los gastos, llevar una contabilidad detallada y cobrarlos correctamente. Está estrictamente prohibido incluir intereses de préstamos, alquileres y otros gastos que deban ser cubiertos por el período actual y gastos que deban incluirse en el valor de los activos fijos como gastos iniciales. Al mismo tiempo, el impacto de las diferencias temporales debería ajustarse correctamente en el ajuste fiscal anual de los gastos iniciales.
Tratamiento contable de los gastos iniciales bajo las nuevas normas
Desde el 5438 de junio + 1 de octubre de 2007, el nuevo sistema de normas contables (en adelante, las nuevas normas) comenzó a se aplican a las empresas que cotizan en bolsa en mi país Implementación, muchas empresas (compañías de valores, compañías de seguros, empresas estatales centrales, empresas en Shenzhen, etc.) también han implementado los nuevos estándares. En comparación con los sistemas de contabilidad industriales y los sistemas de contabilidad corporativa, el tratamiento contable de los gastos iniciales en las nuevas normas ha cambiado hasta cierto punto.
Se puede ver en el contenido contable y el tratamiento contable principal de los "gastos administrativos" en el apéndice de "Normas de contabilidad para empresas comerciales - Guía de aplicación" (Caishui [2006] No. 18) que la contabilidad El tratamiento de los gastos iniciales tiene las siguientes características:
1. Se cambió la práctica anterior de tratar los gastos iniciales como activos. Los gastos iniciales ya no son "gastos diferidos a largo plazo" o "activos diferidos", sino que se contabilizan directamente como gastos.
2. El nuevo balance no refleja la partida "gastos de puesta en marcha", es decir, la información de gastos de puesta en marcha ya no se divulga.
3. Está claramente estipulado que los gastos de puesta en marcha deben contabilizarse en la cuenta de "gastos administrativos".
4. El alcance contable de los gastos iniciales está unificado, es decir, los gastos iniciales incluyen el salario del organizador, los gastos de oficina, los honorarios de capacitación, los gastos de viaje, los honorarios de impresión, los honorarios de inscripción y los préstamos. los costos que no están incluidos en el costo de los activos fijos esperan.
5. Estandarizar los procedimientos contables para los gastos iniciales, es decir, los gastos iniciales se contabilizan primero en la cuenta "gastos administrativos", y luego se incluyen en las pérdidas y ganancias corrientes, y ya no se amortizan.
Después de la implementación de las nuevas normas, las empresas de desarrollo inmobiliario recién establecidas deben seguir estrictamente las disposiciones de las nuevas normas para el tratamiento contable de los gastos iniciales. Esto no sólo simplifica la contabilidad, sino que también refleja la información contable con mayor precisión. Es más apropiado definir el período de preparación de una empresa inmobiliaria desde la fecha de aprobación hasta la fecha de establecimiento indicada en la licencia comercial.
Tratamiento fiscal de los gastos de puesta en marcha según la nueva ley fiscal
Aviso de la Administración Estatal de Tributación de la República Popular China sobre la convergencia de determinadas cuestiones fiscales relativas al Impuesto sobre Sociedades
Carta de Impuestos Estatales [2009] 98 No.
La Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China la emitió el 27 de febrero de 2009.
Oficinas tributarias estatales y oficinas tributarias locales de todas las provincias, regiones autónomas, municipios directamente dependientes del Gobierno Central y ciudades bajo planificación estatal separada:
Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas de la República Popular de China (en adelante, la Nueva Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas) y su Reglamento de Implementación (en adelante, el Reglamento de Implementación) se implementarán oficialmente desde el 5 de junio de 38 hasta el 1 de octubre de 2008.
De conformidad con lo dispuesto en el artículo 60 de la Nueva Ley Tributaria, la "Ley del Impuesto sobre la Renta de la República Popular China sobre Empresas con Inversión Extranjera y Empresas Extranjeras" y el "Reglamento Provisional de la República Popular China sobre el Impuesto sobre la Renta de las Empresas" , con el fin de facilitar la implementación del trabajo de liquidación y liquidación en varios lugares, ahora se implementa la nueva ley tributaria. Varias cuestiones relacionadas con la conexión de asuntos tributarios que ocurrieron en la empresa anterior se notifican a continuación:
9 ¿Cómo afrontar los gastos iniciales (gastos de preparación)?
En la nueva ley tributaria, los gastos de apertura (preparación) no figuran claramente como gastos diferidos a largo plazo. Las empresas pueden hacer una deducción única en el año en que inician operaciones, o pueden manejarla de acuerdo con las disposiciones de la nueva ley tributaria sobre gastos diferidos a largo plazo, pero una vez seleccionadas, no se pueden cambiar. ?
Los gastos iniciales no asignados de una empresa en el año anterior a la implementación de la nueva ley del impuesto sobre la renta personal también pueden manejarse de acuerdo con las disposiciones anteriores.
Administración Estatal de Tributación
Comunicado de prensa emitido el 27 de febrero de 2009