Tratamiento contable para la exención del impuesto al valor agregado
Según la normativa del IVA, el impuesto soportado sobre las materias primas utilizadas para producir bienes libres de impuestos no se puede deducir, lo que significa que esta parte del impuesto soportado debe transferirse e incluirse en el coste.
Sin embargo, cuando los artículos comprados se utilizan en parte para artículos sujetos a impuestos y en parte para artículos libres de impuestos, generalmente se cree que el método más científico para reducir el monto del impuesto soportado que debe transferirse fuera del país los artículos libres de impuestos es utilizar el método de proporción de ventas, es decir, la proporción de las ventas de artículos libres de impuestos con respecto a las ventas totales se utiliza para calcular la cantidad de impuesto soportado que debe transferirse. Los asientos contables son los siguientes:
Débito: principales costes del negocio.
Crédito: Impuestos por pagar - Impuesto al valor agregado por pagar (impuesto soportado transferido hacia afuera).
De acuerdo con la normativa sobre gestión de facturas especiales del impuesto al valor añadido, no se permite emitir facturas especiales por ventas de artículos libres de impuestos a menos que el estado especifique lo contrario. Algunas personas creen que las partidas libres de impuestos no generan créditos por impuestos a pagar durante el tratamiento contable. Sin embargo, en términos de principios de cálculo de impuestos, el impuesto al valor agregado es un impuesto sobre el nuevo valor o valor agregado en todos los aspectos de la producción y circulación de mercancías.
Los artículos libres de impuestos seguirán teniendo valor agregado durante el proceso de circulación, es decir, seguirán teniendo obligaciones tributarias. La exención de impuestos significa que el estado no recaudará la cantidad de impuesto que debería recaudarse por un producto. Propósito específico Como estado Un "subsidio" a los contribuyentes.
Además, el IVA implementa la transferencia de carga tributaria, y el contribuyente y el contribuyente pueden no ser el mismo sujeto. Por lo tanto, la exención aquí solo puede ser para los contribuyentes, y el contribuyente no necesariamente puede disfrutar de este tipo. de trato preferencial significa que aunque un contribuyente que vende artículos libres de impuestos no puede emitir una factura especial con IVA, el monto de la factura ordinaria emitida al comprador debe ser el monto total del impuesto sobre las ventas y el impuesto repercutido, y el pago se cobrará en función del importe total. Si el impuesto repercutido no se carga al comprador, ¿de dónde procederán los "ingresos subvencionados" del contribuyente? Por tanto, los asientos contables son los siguientes:
Débito: depósitos bancarios o cuentas por cobrar
Crédito: ingresos del negocio principal
Impuestos por pagar - impuesto al valor agregado (impuesto repercutido) por pagar.
A su vez, el importe del impuesto repercutido se trasladará como importe del impuesto que debe quedar exento. Los asientos contables son:
Debito: Impuestos a pagar - valor-. Impuesto añadido a pagar (desgravación fiscal).
Préstamo: principal ingreso del negocio.