Medidas para la Administración de la Liquidación de Devolución de Impuestos para Bienes de Exportación

1. La liquidación de la devolución del impuesto (exención) para mercancías de exportación se refiere a la autoridad fiscal encargada de la devolución del impuesto a la exportación dentro de los tres meses siguientes al final del año (del 1 de octubre al 31 de febrero de 65438 en el Calendario gregoriano, el mismo a continuación). (en adelante, la autoridad de devolución de impuestos) de acuerdo con la política de devolución (exención) de impuestos a la exportación y las "Medidas de gestión de devolución (exención) de impuestos a la exportación",

2 El alcance de la liquidación incluye la devolución (exención) de los bienes exportados por las empresas exportadoras en el año anterior, así como la devolución (exención) de impuestos que debe reembolsarse y trasladarse del año anterior.

Las empresas exportadoras se refieren a empresas de comercio exterior (industria y comercio) que implementan exenciones fiscales, medidas de compensación y reembolso (o medidas de devolución de impuestos), empresas de producción con derechos de importación y exportación (incluidas las empresas con inversión extranjera establecidas después de 1 de enero de 1994), y Tobacco Import and Export Corporation con derechos de exportación de cigarrillos.

3. Durante la liquidación, la autoridad de devolución de impuestos deberá seguir estrictamente las disposiciones de las leyes y políticas de devolución de impuestos a la exportación vigentes y verificar el nombre, la cantidad, el monto y la devolución de los bienes de exportación exportados por la empresa exportadora con sede. sobre el contenido de los Anexos 1 a 9 (estado de exención de impuestos y consultar con las cuentas pertinentes de las empresas exportadoras). Los Anexos 1 a 4 son los formularios de liquidación presentados por las autoridades de devolución de impuestos a la Administración Estatal de Impuestos después de la liquidación; los Anexos 4 a 9 son los formularios utilizados por las autoridades de devolución de impuestos para liquidar empresas exportadoras. Cada región puede modificar el contenido de los Anexos 4. a 9 según las condiciones locales reales. Realice adiciones o cambios. Los principales contenidos de la verificación de liquidación son:

(1) Si la base para calcular la devolución de impuestos (exención) para bienes de exportación es exacta;

(2) Si la aplicación de la tasa de devolución de impuestos para bienes de exportación es exacta;

(3) Si la empresa de producción que implementa el método de exención, compensación y devolución de impuestos ha pasado por los procedimientos de aprobación para la exención, compensación y devolución de impuestos de acuerdo con las disposiciones de Cai Shui Zi [1997] Nº 50 y otros documentos; si la empresa está exenta de impuestos o de impuestos por sí misma; si los bienes se calculan y procesan de conformidad con las disposiciones del "impuesto soportado que no es deducible"; o reembolsable";

(4) Las empresas exportadoras importan materias primas, piezas y componentes con impuestos reducidos a través del modo comercial de 'procesamiento de material entrante' y la transferencia. Cuando se venden a otras empresas para su procesamiento, ya sea que el impuesto pagadero sobre estas los materiales de venta se deducen del reembolso del impuesto a la exportación manejado por la empresa exportadora en el período actual, y si hay problemas como omisiones o deducciones insuficientes;

(5) No se especifican La cuestión de los reembolsos de impuestos para exportación de bienes valiosos por parte de empresas exportadoras

(6) Si existe una cuestión de reembolsos de impuestos para bienes exportados o bienes libres de impuestos

(7) Si existe una cuestión de; exención de impuestos para cigarrillos exportados más allá del plan;

(8) Después de que la empresa exportadora maneja el reembolso de impuestos (exención) para los bienes de exportación, ya sea que haya pasado por los procedimientos de declaración ante la autoridad de devolución de impuestos y haya pagado o dedujo el impuesto;

(9) Si la empresa exportadora ha liquidado divisas a tiempo y si los bienes de exportación con liquidación de divisas a largo plazo (más de 180 días) van acompañados de una liquidación de divisas a largo plazo. certificado de liquidación de divisas emitido por el Ministerio de Comercio Exterior y Cooperación Económica cuando la empresa exportadora declara un reembolso de impuestos;

(10) Implementar reembolsos de impuestos de Categoría A y B Si la empresa administrada ha cobrado todos los comprobantes de reembolso de impuestos, tales como como formularios de verificación de recaudación de divisas, etc. Los reembolsos de impuestos que no hayan cobrado todos los formularios de verificación de recaudación de divisas y otros comprobantes de devolución de impuestos se deducirán durante la liquidación;

(11) Si la empresa exportadora se dedica a la negocio de "cuatro auto y tres deficiencias", y si se sospecha que ha obtenido fraudulentamente reembolsos de impuestos. Si los sellos fiscales y los formularios de verificación de recibos de cambio de exportación están estandarizados, son auténticos y válidos, y si existen problemas de fraude como falsificación o alteración; , compra ilegal y emisión falsa.

(13) Otros contenidos que deben resolverse de acuerdo con ajustes y cambios en la política de devolución (exención) de impuestos para bienes de exportación.

4. La autoridad de devolución de impuestos puede adoptar dos métodos de liquidación:

Primero, la empresa exportadora realiza la liquidación por su cuenta de acuerdo con los requisitos de la autoridad de devolución de impuestos y presenta la liquidación. informe de autoinspección, formulario de liquidación y otros materiales de liquidación Presentar a la autoridad de devolución de impuestos para su revisión y confirmación;

En segundo lugar, la autoridad de devolución de impuestos liquida directamente la empresa exportadora. Independientemente del método que se adopte, el área de liquidación de la empresa exportadora debe llegar a 65.438.000. La autoridad de devolución de impuestos debe recuperar la devolución de impuestos (exención) de la empresa exportadora durante la liquidación y compensar la devolución de impuestos (exención) dentro de un plazo.

5. Una vez completada la liquidación de cada empresa exportadora, la autoridad de devolución de impuestos emitirá un "aviso de liquidación" a la empresa exportadora.

El contenido del "aviso de liquidación" incluye:

(1) Nombre de la empresa exportadora, naturaleza de la empresa, alcance de la liquidación, volumen de exportación de la empresa para el año, principales variedades de exportación, etc. , reembolsos de impuestos adeudados a empresas exportadoras después de la liquidación y otra información;

(2) Problemas descubiertos durante la liquidación, montos y motivos de pagos excesivos, pagos insuficientes y reembolsos incorrectos;

(3) Liquidación resultados y opiniones. El formato del "Aviso de Liquidación" será impreso por la autoridad tributaria local.

6. Durante el período de liquidación (antes del 31 de marzo del año de liquidación, lo mismo a continuación) todas las empresas exportadoras (excepto las empresas manufactureras que implementan el método de gestión fiscal de 'exención, compensación y devolución') no lo han hecho. recopiló todos los bienes de exportación para la declaración de aduanas Para los bienes de exportación, la información electrónica de aduanas y divisas no coincide con el formulario de revisión (formulario de devolución de impuestos) y el formulario de verificación de recaudación de divisas, y hay un problema con el origen de los bienes. Las empresas exportadoras deben completar el "Formulario de registro de errores y registro de falta de respuesta en los documentos de reembolso de impuestos a la exportación de empresas de comercio exterior (industria y comercio)" (Apéndice 7) y el "Formulario de registro de errores y registro de falta de respuesta en los documentos de reembolso, crédito y exención de las empresas de producción". Formulario" (Apéndice 9), e informarlo a la autoridad de devolución de impuestos durante el período de liquidación. La autoridad de devolución de impuestos revisará y confirmará el caso y lo presentará. La autoridad de devolución de impuestos lo manejará por separado de acuerdo con las siguientes situaciones. Si la empresa exportadora no se registra durante el período de liquidación, lo hará una vez finalizado el período de liquidación.

(1) Empresas de comercio exterior (industria y comercio) (incluidas las empresas manufactureras que implementan el método de "recaudar primero, luego reembolsar"), empresas que permiten reembolsos de impuestos, etc. ) Complete el Anexo 7. Si las mercancías de exportación enumeradas en el "Formulario de Registro" han obtenido documentos de devolución de impuestos antes del 30 de junio del año de liquidación, y la información electrónica aduanera y cambiaria demuestra que no hay problemas, se concederá la devolución de impuestos; el documento o la información electrónica aduanera y cambiaria no se pueden verificar, y si no se recibe respuesta durante este período y la empresa exportadora no proporciona evidencia, la autoridad de devolución de impuestos ya no procesará la devolución de impuestos para los bienes exportados;

(2) Las empresas manufactureras que implementen métodos de gestión de exenciones, créditos y reembolsos de impuestos deben completar el documento adjunto, Cuadro 9. Para los bienes de exportación enumerados en el "Formulario de Registro", el monto de la exención, crédito y devolución de impuestos se calculará junto con otros bienes de exportación de la empresa productora de conformidad con lo establecido en las "Medidas Administrativas para la Exención, Crédito y Devolución de Impuestos". . Si el documento de devolución de impuestos o la aduana no se cobran después del 30 de junio del año de liquidación, la información cambiaria electrónica no se puede verificar y la empresa no ha recibido respuesta ni proporcionado materiales de respaldo.

7. La liquidación local deberá realizarse antes del 31 de marzo de ese año. Una vez completada la liquidación, la autoridad de devolución de impuestos ya no aceptará solicitudes de devolución de impuestos (exención) para bienes exportados por empresas exportadoras en el año anterior. Los bienes exportados del año anterior se refieren a los bienes que la empresa exportadora declaró para exportación del 65438 de junio, del 1 de octubre al 65438 de junio y el 31 de febrero.

(1) Cambios en las condiciones operativas de las empresas exportadoras, como cierre de empresas, cierre, quiebra, reubicación, cambio de negocio, fusión, división, etc. Por alguna razón;

(2) La empresa exportadora violó las políticas y regulaciones nacionales pertinentes y los departamentos nacionales pertinentes suspendieron o suspendieron durante un cierto período de tiempo los derechos de reembolso de impuestos a la exportación y los derechos de operación de exportación.

8. La autoridad de devolución de impuestos debe suspender el negocio de devolución de impuestos (exención) para bienes de exportación durante el período de liquidación de la empresa hasta que se complete la liquidación de la empresa. El tiempo de liquidación de una empresa no podrá verse limitado por el momento de finalización de la liquidación estipulado en estas Medidas.

9. Los materiales de liquidación presentados por la empresa exportadora a la autoridad de devolución de impuestos deberán ser revisados ​​y firmados (sellados) por la persona jurídica de la empresa y sellados con el sello oficial de la empresa. Si se descubre que los materiales de liquidación presentados por una empresa exportadora están incompletos, incompletos o faltan elementos en el formulario de liquidación o se completaron incorrectamente, la autoridad de devolución de impuestos devolverá los materiales de liquidación a la empresa y los volverá a presentar.

10. Durante la liquidación, si la empresa exportadora no proporciona los libros de cuentas financieras y los materiales de liquidación pertinentes y no coopera con la autoridad de devolución de impuestos en su trabajo de liquidación, lo que resulta en que la autoridad de devolución de impuestos no pueda. completar las tareas de liquidación a tiempo, la autoridad de devolución de impuestos no manejará temporalmente las exportaciones durante el período de liquidación de la empresa. El negocio de devolución de impuestos (exención) para bienes durará hasta el final de la liquidación de la empresa. El tiempo para la liquidación de la empresa no está limitado por la hora de finalización de la liquidación estipulada en estas Medidas, pero la autoridad de devolución de impuestos lo explicará en el informe de liquidación presentado a la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China hasta el final de la liquidación de la empresa en el futuro.

11. Durante el período de liquidación, los impuestos a pagar por la empresa exportadora deberán ser devueltos al almacén a tiempo. Si el pago no se realiza en la fecha de vencimiento, ¿un cargo adicional de 2? La facturación se realizará diariamente a partir de la fecha de vencimiento. Cargos por pagos atrasados.

12. Durante el trabajo de liquidación, cualquier empresa exportadora que no haya declarado verazmente su situación de liquidación, haya cometido fraude o haya cometido cualquier comportamiento ilegal en la devolución de impuestos a la exportación será investigada exhaustivamente y tratada seriamente de conformidad. con la normativa pertinente.

13. La devolución de impuestos (exención) para bienes de exportación en el año anterior manejada por la autoridad de devolución de impuestos durante el período de liquidación y la devolución de impuestos (exención) para bienes de exportación en el 'formulario de registro' serán Se revisan, aprueban y contabilizan por separado, y no se pueden combinar con las devoluciones (exenciones) de impuestos para mercancías nuevas de exportación durante el período de liquidación.

14. Las autoridades de devolución de impuestos en varias regiones deben establecer un sistema de gestión de archivos de liquidación de devolución de impuestos a la exportación, dividir claramente los materiales de liquidación que las empresas exportadoras y las autoridades fiscales deben conservar y vincularlos en archivos.

15. Las autoridades de devolución de impuestos en varios lugares deben hacer un buen trabajo en el trabajo de liquidación de manera seria y responsable, y completar las tareas de liquidación a tiempo. Después de la liquidación anual, la Administración Estatal de Impuestos evaluará el trabajo de liquidación en varios lugares.

16. Todas las localidades deben completar un informe escrito uno por uno sobre los resultados de la liquidación y los contenidos enumerados en el Apéndice 1 al Apéndice 4 de estas Medidas dentro de un mes después del final del período de liquidación (es decir). , antes del 30 de abril) y presentarlo a la Agencia Estatal de Tributación.