Una breve discusión sobre la prevención y gestión del fraude contable
Sobre la prevención y control del fraude contable, 1 artículo sobre la prevención y control del fraude contable
Con el desarrollo de la sociedad se han producido grandes cambios en el sistema económico de nuestro país, y las empresas se están desarrollando rápidamente, lo que requiere información contable de planificación. En la actualidad, algunos profesionales de la contabilidad abandonan su ética profesional original para perseguir sus propios intereses, y con frecuencia se producen fraudes contables corporativos. Estos comportamientos han afectado en cierta medida el desarrollo estable y ordenado de las empresas y tienen un impacto negativo en el sistema económico. Resumen: Este artículo proporciona una explicación profunda de las formas y daños del fraude contable, para luego analizar las causas y condiciones del fraude contable, con el fin de obtener las medidas de prevención y control del fraude contable, y establecer y mejorar el control interno. sistema de empresas.
Palabras clave: Tratamiento de las causas del fraude contable
1. Formas y perjuicios del fraude contable
El fraude contable adopta muchas formas, principalmente para evadir impuestos arancelarios o deliberados. obtención de beneficios. Algunos contadores hacen afirmaciones falsas para transferir activos a su propio nombre, mientras que a otros se les instruye a cometer afirmaciones falsas. Para obtener ganancias, los contadores a menudo falsifican los procesos comerciales y los documentos contables modificándolos. El fraude en los procedimientos contables implica principalmente violar las regulaciones estatales, obtener ganancias ilegales y no actuar de acuerdo con las reglas y regulaciones. La manipulación de cupones significa utilizar facturas o vales de reembolso falsos para obtener beneficios privados. Cuando se satisfacen los intereses privados, se producirán deseos más fuertes y fraudes contables más graves, lo cual es muy indeseable y afectará el desarrollo económico y el desarrollo saludable de las empresas.
Porque el objetivo principal del fraude contable es obtener ganancias, y si los individuos o ciertas organizaciones obtienen ganancias, dañará los intereses colectivos y causará pérdidas inevitables a las empresas y al país. Cuando este tipo de pérdida se amplifica, afectará incluso el desarrollo de la economía nacional y conducirá a una desaceleración en el desarrollo de la economía nacional. Por tanto, debemos evitar este comportamiento. Las razones del fraude contable se pueden dividir en cinco categorías: en primer lugar, afecta el funcionamiento del mercado de capitales, lo que conduce a un desarrollo del mercado poco saludable e inactivo; en segundo lugar, afecta los intereses de los accionistas y titulares de derechos, permitiendo que algunos delincuentes tengan la oportunidad; obtener ganancias indebidas; en tercer lugar, afectará la toma de decisiones de los operadores, lo que hará que los operadores no obtengan datos reales, interfiriendo gravemente con el sistema de desarrollo económico; en cuarto lugar, las empresas sufrirán pérdidas y muchas adquisiciones o ventas indebidas traerán desastres devastadores; empresas [2].
2. Razones del fraude contable
(1) Los propios contadores carecen de ética profesional y su propia calidad no es alta.
Muchos contadores se han visto tentados por diversas tentaciones desde el día que empezaron a trabajar. Al mismo tiempo, el hedonismo y el egoísmo prevalecen en la sociedad. Manejan mucho dinero cada día, pero sus ingresos son limitados, lo que naturalmente tendrá un impacto en la visión de la vida de los contables. Por lo tanto, algunas personas abandonan su adecuada ética profesional y falsifican documentos contables por sí mismas o con otros, lo que abre la puerta a que algunas personas cometan actos ilegales e incluso perjudican los intereses de las empresas.
(2) El sistema de supervisión legal no es estricto y la industria carece de medios de supervisión eficaces.
En términos legales, aunque nuestro país ha promulgado muchas leyes y regulaciones para controlar el fraude contable, la sociedad se está desarrollando rápidamente y las técnicas y medios de fraude se actualizan constantemente. Algunas conductas fraudulentas no pueden ser descubiertas e investigadas. por primera vez y falta un sistema regulatorio eficaz[3]. Debido a recursos limitados, los departamentos no pueden supervisar en ningún momento y en ningún momento. Al mismo tiempo, los departamentos de auditoría interna suelen crearse de acuerdo con las normas nacionales y cuentan con una calidad de personal limitada. A menudo es sólo una formalidad y no tiene ningún efecto real. Más bien, añade una carga y un lastre innecesarios a la empresa.
(3) Las empresas tienen intereses externos complejos y una supervisión externa limitada.
El fraude contable de muchas empresas surge de su deseo de expandir ciegamente sus operaciones o atender las necesidades de los gobiernos locales. Debido a que el desarrollo económico de muchos lugares está directamente relacionado con los intereses vitales de muchas personas, el fraude contable no se utilizará para encubrir la falta de impulso de desarrollo y esforzarse por igualar las ganancias contables y la inversión estatal. Al mismo tiempo, la gestión estatal de la emisión de facturas no es muy estricta y existen muchas lagunas. En muchos lugares es fácil emitir facturas falsas, lo que genera oportunidades para el fraude contable.
3. Medidas preventivas y planes de rectificación del fraude contable
(1) Mejorar la calidad básica del personal contable corporativo, controlar estrictamente la selección de talentos y mejorar el sistema de control interno de la empresa. .
Las empresas deben controlar estrictamente, seleccionar talentos calificados, mejorar la ética profesional del personal financiero y tener en cuenta a Zhu? ¿Mo Bao dejó la fundación para ir al Instituto Nacional de Contabilidad? ¿Sin contabilidad falsa? Fortalecer la formación de conocimientos propios de calidad y negocios de los contadores. Sólo cuando esté familiarizado con el negocio podrá utilizarlo. Además, para mejorar el sistema de control interno de las empresas, debemos prestar atención al control interno, verificar rápidamente cuando se encuentren problemas, cumplir estrictamente las reglas y regulaciones, verificar los comprobantes contables y los sistemas de proceso en todos los niveles, y verificar y confirmar repetidamente para eliminar el fraude contable.
(2) Mejorar las leyes y regulaciones contables e imponer fuertes sanciones por fraude contable.
Debido a las vagas responsabilidades de los sujetos contables, algunos fraudes contables no fueron castigados severamente, sino que fueron transferidos de sus puestos después de la investigación y el castigo, o algunas personas que instigaron y forzaron fraudes contables fueron fácilmente exentos [4] . Si bien la Ley de Contabilidad establece que el responsable de la unidad es sujeto de conducta contable, no existen sanciones correspondientes para quienes instigan al fraude contable. Por lo tanto, es necesario mejorar las leyes contables e imponer fuertes sanciones al fraude contable para que sirvan de advertencia a otros. Aumentar el castigo por fraude contable también estandarizará el comportamiento contable y hará que los contadores lo piensen dos veces antes de cometer fraude. Una vez que un contador comete fraude o colabora en el fraude, no sólo el contador debe ser castigado, sino también la persona que solicitó la contabilidad falsa debe ser castigada severamente. Cómo captar la evidencia requiere la cooperación de los profesionales contables y la mejora de los canales de supervisión e investigación. Sólo así se podrá estandarizar el comportamiento contable.
(3) La dirección debería hacer más esfuerzos para fortalecer el control de los intereses internos y externos de la empresa.
Debido a que algunos intereses personales y corporativos se mezclan, muchas personas esperan obtener beneficios indebidos a través del fraude contable. Por lo tanto, es necesario optimizar el entorno interno y externo de la empresa y defender el espíritu de integridad. , mejorar algunos métodos de evaluación corporativa y asignar razonablemente poder e intereses, considerar las limitaciones entre diferentes puestos y fortalecer el monitoreo del procesamiento comercial contable, de modo que una vez que el personal de costos contables tome medidas, sean descubiertos y suprimidos de inmediato [5]. Al mismo tiempo, las facturas deberían controlarse estrictamente. No sólo la persona que contabiliza la factura para el reembolso debe ser responsable de la factura, sino que la persona que la aprueba también debe asumir las responsabilidades correspondientes. Es necesario evitar que lleguen facturas falsas a las empresas, fortalecer la supervisión y controlar el fraude contable.
Cuatro. Conclusión
En resumen, necesitamos mejorar el nivel de los profesionales contables, estandarizar sus operaciones, retener profesionales contables de alta calidad, fortalecer la gestión y el control, controlar los intereses externos e internos de las empresas y cambiar la situación anterior. modelo financiero, supervisión mutua y distribución razonable del poder, luchar por la transparencia de las cuentas contables y prevenir el fraude contable.
Materiales de referencia:
[1] Hong Hong, Hu Huaxia, Guo Chunfei. Investigación sobre la identificación de fraude en la información financiera de empresas que cotizan en bolsa basada en la teoría del GoE [J] Accounting Research 2012 (08).
[2]Sheng Lan. Fortalecer la supervisión contable y eliminar el fraude contable[J]. Gestión y tecnología de pequeñas y medianas empresas (último número 2011 (10).
[3] Lin Wei, Xu Liwen, Liu Jia. Identificación del fraude en la información financiera de las empresas que cotizan en bolsa: un estudio empírico basado en la teoría del triángulo [J Audit Research 2011 (02).
[4] Shi Dongyue. Una breve discusión sobre las habilidades profesionales y los requisitos de calidad del personal contable en las pequeñas y medianas empresas [J] Office Business.
[5]Zhu·. Una breve discusión sobre la prevención y el control del fraude contable [J]. Información económica moderna 2011 (22).
Prevención y gobernanza del fraude contable Capítulo 2 Prevención y análisis del fraude contable
0 Introducción
Existen muchas razones para el fraude contable, pero incluyen principalmente razones internas. Motivaciones y entorno externo: existe una cierta relación de interés entre los productores de información contable y la información contable, que es la motivación interna para producir información contable falsa, factores como derechos de propiedad corporativos poco claros, economía política, entorno cultural y nivel de ética profesional; los contadores constituyen la contabilidad Condiciones externas para la distorsión de la información. La combinación de los dos aspectos anteriores conducirá a una distorsión de la información contable.
Las razones del fraude contable en 1.
Los derechos de propiedad poco claros en 1.1 han hecho que la contabilidad pierda la base para establecer el crédito.
Bajo el sistema de derechos de propiedad estatal, no existe una correlación a largo plazo entre los operadores comerciales y el crédito de las empresas que operan. Aunque las empresas privadas tienen derechos de propiedad claros y ventajas institucionales naturales, en un sistema económico dominado por la economía estatal, sienten que sus derechos de propiedad no están seguros y pueden verse privados de ellos en cualquier momento, por lo que sus derechos de propiedad no están garantizados. realmente claro. Por lo tanto, tenemos que perseguir el corto plazo y ser rápidos, y no estamos dispuestos a invertir en mantener el establecimiento de crédito, lo que hace que se pierdan las expectativas de estabilidad a largo plazo; las empresas están impulsadas por intereses a corto plazo, lo que conducirá a la pérdida; de presión por parte de las partes interesadas (accionistas) para realizar auditorías justas. Cuando los fideicomisarios se centran en intereses de corto plazo, inevitablemente elegirán la deshonestidad, y estos comportamientos deshonestos se manifestarán en forma de fraude contable y abuso de confianza contable.
1.2 ?Delegación? ¿Agente? No hay ningún principal independiente en el contrato. La llamada relación principal-agente debe incluir un principal y un agente: uno es el propietario real del activo, es decir, el principal, el otro es el operador real del activo, es decir, el agente; ¿Cómo determina el estatus independiente del principal el desempeño real de la integridad contable bajo asimetría de información? Si el cliente puede dejar clara su existencia, significa que el cliente puede tener suficiente influencia sobre el contador, y la realización de la integridad contable será más realista; por el contrario, una vez que no podamos encontrar un cliente definitivo, significa que; el cliente no puede tener ninguna influencia sobre el contador. En este momento, la integridad contable pierde motivación y necesidad, y el fraude contable surgirá sin cesar.
Bajo el actual sistema de derechos de propiedad de mi país, no existe la determinación de un principal independiente. El concepto de inversión racional con los inversores institucionales como organismo principal y el análisis financiero estandarizado como estándar de evaluación está lejos de formarse. ¿accionista? No hay muchos inversores a largo plazo. En términos relativos, ¿el objetivo principal es establecer diferencias de precios a corto plazo? ¿accionista? Pero hay mucha gente y prevalece la especulación; el director no puede identificarse de forma independiente, y el director tiene gran libertad de movimiento, lo que hace que la contabilidad corporativa esté completamente controlada y obedecida por la autoridad administrativa, pero la junta de accionistas que realmente representa al director; El ejercicio de los derechos es sólo nominal, lo que aumenta la carga contable. La dificultad de construir la integridad de la industria.
1.3 Las empresas y el personal contable tienen poca independencia y protección legal insuficiente. Como subordinados del líder, los contadores se han convertido en una herramienta para que el líder manipule directamente y refleje sus intenciones. Además, los líderes de unidad y los contadores tienen poca conciencia jurídica, conceptos legales débiles, ética profesional débil, controles internos imperfectos y prácticas corporativas irrazonables; estructuras de gobernanza. Los contadores suelen ser responsables de proporcionar información y actuar como auditores internos. En la realidad, el sistema empresarial moderno no se ha implementado de manera efectiva y las funciones de supervisión y control mutuos de la junta de accionistas, el consejo de administración, el consejo de supervisión y la dirección no se han puesto realmente en juego, lo que debilita la eficacia del sistema. supervisión interna de la empresa y restricciones internas. En ocasiones, los miembros del consejo de supervisión no pueden permanecer independientes de la relación administrativa. Su estatus y trato los determina básicamente la dirección, y no pueden asumir la responsabilidad de supervisar al consejo de administración y a la dirección.
1.4 Las políticas y comportamientos cambiantes de las autoridades reguladoras gubernamentales han creado condiciones para la deshonestidad contable. Cuanto más control gubernamental hay, más volubles se vuelven las políticas, más inestables son las expectativas de la gente para el futuro y más difícil es establecer un mecanismo de crédito social a largo plazo.
1.5 El departamento de supervisión social no logró desempeñar plenamente su papel efectivo. En el proceso de divulgación de información contable, el papel de la auditoría es muy importante, porque el juicio del cliente y el uso de la información contable dependen en gran medida de la opinión de certificación del contador público autorizado.
2 Análisis de medidas para prevenir el fraude contable
2.1 Aclarar que la función básica del sistema de derechos de propiedad es proporcionar a las personas una expectativa estable para perseguir intereses y una premisa a largo plazo. o regla para juegos repetidos. Prestar atención al crédito significa que, para obtener beneficios a largo plazo, las personas limitan su comportamiento cotidiano en circunstancias específicas y lo hacen cumplir con la ética social. Se puede ver que los derechos de propiedad claros son la premisa para garantizar que la gente considere los intereses a largo plazo. Si esta premisa existe en la realidad, el crédito puede establecerse y mantenerse, de lo contrario, sin derechos de propiedad claros como base, nadie buscará por mucho tiempo. -Beneficios a plazo. Si cumple su palabra, no habrá crédito.
2.2 Aclarar el estatus independiente del cliente En la industria contable, la contabilidad se ha convertido en la base para mantener la relación entre inversores y operadores, empresas y mercado. En esta relación principal-agente, si el principal está en desventaja en materia de información, los sistemas contables modernos pueden proteger eficazmente los intereses del principal con información contable verdadera y confiable; sin embargo, si el principal no puede posicionarse de forma independiente, el fraude contable será desastroso;
Dado que la parte que encarga la tarea no está clara, las víctimas de la falta de integridad contable estarán inseguras, lo que exacerbará aún más la falta de integridad contable. Por tanto, es importante aclarar la condición de independiente del mandante.
2.3 Estricto control interno
2.3.1 Fortalecer el trabajo contable básico. Asignar razonablemente los puestos contables, lograr controles internos entre los puestos contables y fortalecer la implementación del control interno para estandarizar la legalidad y validez de los comprobantes originales requeridos para los datos contables y, al mismo tiempo, estandarizar la legalidad y validez de los libros y estados contables; garantizar que todas las unidades establezcan libros contables y preparen estados contables de acuerdo con la ley, aclaren el sistema de responsabilidad laboral, implementen estrictamente el sistema de auditoría interna, establezcan una agencia de auditoría interna y aumenten la supervisión e inspección de diversos materiales contables básicos para; asegurar que los certificados contables, los hechos contables y las cuentas sean consistentes y asegurar su autenticidad y legitimidad.
2.3.2 Implementar un sistema de participación gerencial para supervisar eficazmente las actividades comerciales diarias de los gerentes y prevenir el fraude contable. El sistema de participación gerencial permite a los empleados subordinados o sus representantes tener la oportunidad de participar en las decisiones que determinan los objetivos de desarrollo de la empresa y supervisar las actividades comerciales diarias de los gerentes. También es una redistribución del poder de gestión de los gerentes, es decir, ajustar la relación de poder desigual entre el trabajo y el capital, de modo que el poder de quienes están en el poder pueda limitarse mejor y los derechos y la autonomía de quienes obedecen puedan mejorarse y mejorarse. compensados, realizando así la supervisión y control del poder, restricciones y controles y equilibrios para prevenir el fraude.
2.3.3 Establecer un fuerte mecanismo de contención que los accionistas impongan a los directivos. La asamblea de accionistas revisará periódicamente los informes financieros de la empresa, evaluará estrictamente el desempeño operativo del gerente y decidirá su nombramiento o destitución.
2.4 Mejorar la estructura de gobierno corporativo
2.4.1 Establecer efectivamente un sistema empresarial moderno. Separar completamente la propiedad empresarial y los derechos de gestión, y establecer una estructura de gobierno corporativo que separe los derechos de toma de decisiones, los derechos de supervisión y los derechos subordinados. La formación de una relación principal-agente entre inversores y operadores conduce a mejorar la fuerza vinculante financiera y dar pleno juego a las diferentes funciones de la asamblea de accionistas, la junta directiva y la junta de supervisores, formando así un sistema de supervisión mutua. y restricción.
2.4.2 Dispersar el patrimonio de los accionistas mayoritarios. Los problemas se pueden resolver ajustando la estructura del capital, diversificando el capital de los principales accionistas y aumentando los controles y equilibrios mutuos entre los intereses del capital. ¿monopolio? pregunta.
2.4.3 Mejorar el mecanismo de evaluación del desempeño. Considere agregar algunos indicadores contables no financieros relacionados con la capacidad de la empresa para continuar operando para vincular los intereses del agente con las limitaciones objetivo de la empresa.
2.4.4 Implementar el sistema de seguro de crédito. En otras palabras, las empresas que cotizan en bolsa deben adquirir un seguro de integridad de las compañías de seguros. Cuando una empresa que cotiza en bolsa perjudica los intereses de los inversores debido a cuestiones de integridad, las compañías de seguros deben ser responsables de la compensación. Esto no sólo garantiza que no se pierdan los intereses de los inversores, sino que también permite a las compañías de seguros aumentar su supervisión de las empresas para su propio beneficio.
2.5 Mejorar y mejorar gradualmente el mecanismo de distribución de beneficios e incentivos. Los mecanismos imperfectos e irrazonables de distribución de beneficios, evaluación e incentivos son las raíces económicas del fraude contable. Sólo mejorando y perfeccionando los mecanismos de distribución de beneficios e incentivos se podrá prevenir fundamentalmente el fraude en la información contable.
2.5.1 Establecer un mecanismo equilibrado de distribución de intereses, enderezar las relaciones de distribución de intereses entre el país, los gobiernos locales, las empresas y los empleados, y tener en cuenta los intereses de todas las partes.
2.5.2 Mejorar el actual sistema de evaluación del desempeño y mejorar el correspondiente mecanismo de incentivos. La evaluación de los cuadros dirigentes y directivos debe combinarse con una evaluación cualitativa además de las cifras.
2.6 Estandarizar el comportamiento gubernamental y hacer del gobierno un modelo de credibilidad. Las personas sin fe en los países occidentales son naturalmente eliminadas por la sociedad y el mercado, por lo que no se debe dar demasiado poder al gobierno, y el alcance del poder del gobierno debe ser estrictamente limitado y claramente definido. Por ejemplo, minimizar las aprobaciones gubernamentales; limpiar el poder casi ilimitado de los departamentos gubernamentales para formular leyes y políticas que beneficien a otros y perjudiquen a otros; prohibir al gobierno participar directamente en las transacciones del mercado, etc. Sólo cuando el gobierno toma la iniciativa en mantener la confianza, las políticas gubernamentales pueden ser verdaderamente efectivas, la regulación puede ser adecuada, los derechos de propiedad pueden protegerse y toda la sociedad puede desarrollar una cultura digna de confianza.
Además, las asociaciones industriales y los intermediarios de certificación que dependen del gobierno para obtener poder de monopolio son perjudiciales para el establecimiento de crédito. Dependen del monopolio para buscar rentas sin considerar su propio crédito.
Por lo tanto, es necesario llevar a cabo reformas orientadas al mercado en la Asociación de Contabilidad de China y el Instituto Americano de Contadores Públicos Certificados, que están estrechamente relacionados con la contabilidad. Sólo las asociaciones industriales que han crecido en el mercado se preocuparán realmente por las cuestiones crediticias.
2.7 Implementación del mecanismo de salida del mercado Nuestro país debe establecer un mecanismo de salida efectivo lo antes posible para expulsar a aquellas empresas o individuos que no cumplan con la ética de la industria y pierdan la confianza de las industrias relevantes. Por ejemplo, las empresas que cotizan en bolsa que realizan cuentas falsas deben ser eliminadas de la lista de inmediato; los intermediarios involucrados en fraude deben ser prohibidos; los jefes de unidad, los contadores y los contadores públicos certificados no deben continuar ejerciendo profesiones relacionadas.
2.8 Implementar el proyecto de integridad, establecer archivos de integridad, intensificar el establecimiento e implementación del sistema de gestión y evaluación de archivos de integridad para contadores públicos certificados, empresas y personal contable, unidades de registro, firmas e individuos que violen la integridad. , para que los ciudadanos puedan consultar en cualquier momento, mejorar la conciencia de crisis y la conciencia de integridad de unidades e individuos.