¿Acerca de los cambios en los métodos de auditoría?
De la inspección detallada de un solo elemento a la inspección puntual sistemática
El método de auditoría ha evolucionado desde la inspección detallada de un solo elemento a la inspección puntual sistemática, lo que refleja los cambios en la ideología rectora de la auditoría y ha Inspección detallada experimentada, inspección puntual general y control de dependencia. Tres etapas de prueba.
La auditoría inicial utiliza principalmente medios sofisticados para revisar los datos auditados elemento por elemento para revelar errores y deficiencias en los datos contables. Debido al único objetivo de la auditoría temprana, las pesadas tareas y la falta de experiencia, es completamente posible y necesario realizar una verificación detallada de la información y la verificación de la información y los hechos, sin embargo, según el alcance de la auditoría. se expande y las tareas aumentan, esta ineficiencia La auditoría ya no puede cumplir con los requisitos de auditoría de nuestros clientes. Las organizaciones de auditoría y los auditores deben buscar nuevos métodos de auditoría para mejorar la eficiencia del trabajo y aliviar la contradicción entre la oferta y la demanda. Además, con la mejora de los niveles de gestión corporativa y la acumulación de experiencia en auditoría, han surgido auditorías por muestreo. El método de inspección puntual inicial solo se utilizó como medida provisional para reducir la carga de trabajo de las auditorías. Con el enriquecimiento de la experiencia en muestreo, la gente creó el método de muestreo de juicio. Los auditores se basan en su propia experiencia, observación y juicio para extraer solo información problemática o potencialmente peligrosa de una gran cantidad de información para una inspección detallada y solo realizan una revisión general de otra información. Esto, por un lado, reduce la ceguera de la auditoría. lo que favorece la identificación de los principales problemas y, por otro lado, ahorra tiempo de auditoría, lo que favorece la mejora de la eficiencia de la auditoría y la ampliación del alcance de la misma. Con la mejora del nivel de gestión empresarial moderna y la aplicación generalizada de la ciencia y la tecnología modernas en la gestión, para evitar los riesgos de auditoría causados por el muestreo crítico, los auditores han adoptado métodos de muestreo aleatorio para controlar los riesgos del muestreo mediante cálculos científicos de muestras y predicciones. Usar los principios de la teoría de la probabilidad y la estadística matemática para realizar un muestreo aleatorio es muy científico en teoría, pero no puede evitar el sesgo en las muestras seleccionadas, o pueden surgir problemas en todas las muestras seleccionadas, o es posible que no se seleccionen muestras problemáticas. la naturaleza de la muestra apenas refleja la naturaleza de la población y pierde su representatividad.
En el proceso de inspecciones detalladas individuales a largo plazo e inspecciones puntuales generales, cuando las personas descubren que se repiten muchos errores, piensan si hay algún problema con el sistema de gestión y si hay algo; Mal con todo el sistema de control. Los problemas deben investigarse comenzando desde el sistema y el sistema. Si es necesario, se puede recomendar cambiar el sistema y el control del sistema. Como resultado, la auditoría ha evolucionado desde inspecciones detalladas de un solo elemento e inspecciones puntuales generales a inspecciones más integrales en aspectos como la gestión empresarial, la toma de decisiones y los sistemas, dando lugar a la ideología rectora de la auditoría integral. En el siglo XX, la comunidad auditora occidental creía en general que la evaluación de los controles internos era un requisito previo para determinar el éxito de las técnicas de muestreo. El modelo de auditoría original se cambió para: primero, realizar una prueba de solidez y cumplimiento del sistema de control interno; realizar pruebas sustantivas sobre el contenido comercial de la unidad auditada con base en la evaluación del sistema de control interno; En el informe y la conclusión de la auditoría se deben escribir los errores existentes, los motivos de los errores, las medidas y sugerencias para corregir los errores, etc., para promover que la unidad auditada mejore su operación y gestión.
A partir de la auditoría del sistema de control interno, ha surgido un modelo de auditoría orientado al riesgo. Este modelo de auditoría requiere que los auditores presten atención a un análisis integral de riesgos del entorno corporativo y las operaciones comerciales, y lo utilicen como punto de partida para formular estrategias de auditoría y formular planes de auditoría diversificados que sean adecuados a las condiciones de la empresa para lograr la eficiencia y eficacia. de la labor de auditoría. La auditoría orientada al riesgo es un producto que atiende a una sociedad de alto riesgo y es el último desarrollo de métodos de auditoría modernos.
El modelo de auditoría orientada al riesgo es el desarrollo de la auditoría orientada al sistema y representa la tendencia más alta en el desarrollo de métodos de auditoría modernos. Enfatiza la estrategia de auditoría y requiere la formulación de un plan de auditoría adecuado para la unidad auditada. Requiere que se verifiquen no solo los factores relacionados con el sistema contable, sino también varios factores ambientales dentro y fuera de la unidad auditada. Sólo se deben realizar análisis de riesgos individuales relacionados con cuestiones contables, y se debe realizar un análisis de riesgos integral que involucre diversos factores ambientales. Además, a diferencia del modelo de auditoría orientada al sistema que enfatiza la relación entre los sistemas de control interno y las pruebas de auditoría, el modelo de auditoría orientada al riesgo requiere que las auditorías se consideren desde una perspectiva más amplia de riesgos inherentes, riesgos de control, riesgos de inspección y pruebas de inspecciones analíticas. .
De la tecnología de audiencia única a la tecnología de inspección integral
En el proceso de desarrollo de métodos técnicos, la auditoría también ha pasado por tres etapas: informe de audiencia, inspección contable e inspección integral.
Tanto el sistema "Shangji" que comenzó en la dinastía Zhou Occidental en mi país como el temprano sistema de revisión de "escucha" parlamentaria occidental cuentan con auditores (oyentes) experimentados que escuchan informes en ciertas formas de reuniones y debates para aclarar cuestiones y tomar decisiones. Tomar una decisión. Esta tecnología auditiva es la única tecnología utilizada en las primeras auditorías y es esencialmente una tecnología utilizada para revisar informes. Con el desarrollo de la productividad, las actividades económicas se vuelven cada vez más complejas y el trabajo contable de registrar las actividades económicas se vuelve cada vez más complicado. Aunque el método de contabilidad por partida doble se utiliza en el trabajo contable, inevitablemente se producirán errores en gran medida. cantidad de datos contables, para reducir errores, es necesario inspeccionar el trabajo contable, lo que ha producido una variedad de técnicas de inspección contable como revisión, verificación, revisión y análisis. Cuando los auditores independientes intervienen en la revisión de los materiales contables, naturalmente entrarán en el campo del trabajo de auditoría diversos métodos y tecnologías de inspección contable, lo que lleva el método de auditoría a la segunda etapa. Dado que las actividades de auditoría modernas todavía se centran en la revisión de la información contable y el trabajo contable, la tecnología de auditoría siempre ha sido la principal tecnología de auditoría.
Con el desarrollo y fortalecimiento de las actividades de gestión social y económica, el trabajo de auditoría ha ido superando gradualmente el ámbito original de la contabilidad financiera e interviniendo en el ámbito de las actividades de gestión empresarial. Los auditores no sólo deben verificar y corregir errores y fraudes en el trabajo de contabilidad financiera, sino también verificar y corregir errores y fraudes en la gestión empresarial y promover la mejora de la eficiencia y la eficacia de la gestión. Obviamente, los auditores en este momento ya no pueden satisfacer las necesidades de las auditorías de operación y gestión únicamente con técnicas contables. Deben aprender y absorber técnicas modernas de operación y gestión para armarse, utilizar integralmente técnicas de auditoría y gestión, y combinar el análisis de la actividad económica. Los métodos, los métodos de análisis de ingeniería y los análisis matemáticos, etc. se integran con la tecnología de auditoría original para adaptarse a las necesidades de ampliar el alcance de la auditoría, lo que ha impulsado el desarrollo de los métodos de tecnología de auditoría a la tercera etapa.
De los métodos de auditoría manual a los métodos de auditoría de tecnología informática
Los métodos de operación de auditoría ahora se están desarrollando desde la producción manual hasta la operación por computadora. Debido al avance de la ciencia y la tecnología modernas, las computadoras electrónicas se han utilizado ampliamente en los sistemas de procesamiento de información, ya sea información contable u otra información de gestión diversa, los métodos de procesamiento y almacenamiento han sufrido cambios fundamentales. Por ejemplo, la auditoría todavía se realiza manualmente. , Obviamente impotentes, las computadoras electrónicas se utilizarán como herramienta para realizar funciones de auditoría. Es decir, mediante el uso de software de auditoría especial o general para verificar la información relevante y las actividades económicas reflejadas en ella, recopilar evidencia de auditoría a través de computadoras, realizar análisis y juicios y proporcionar conclusiones de auditoría y bases para la toma de decisiones. Esto no sólo reducirá la carga de los auditores y mejorará la eficiencia de la auditoría, sino que también reducirá los errores humanos y promoverá la calidad de la auditoría.
Como se puede ver en lo anterior, los métodos de auditoría no son estáticos con el avance de la ciencia y la tecnología, el desarrollo social y económico y el desarrollo de la industria de la auditoría, cambian de simples a complejos, de bajos. -de nivel a alto, de simple a sistemático. El progreso y la mejora continuos eventualmente forman un sistema científico. Algunas personas piensan que los métodos de auditoría se pueden dividir en métodos generales y métodos individuales, o en la primera tecnología de auditoría y la segunda tecnología de auditoría; algunas personas piensan que los métodos de auditoría se pueden dividir en métodos básicos y métodos técnicos; otros creen que los métodos de auditoría incluyen actitudes de auditoría y procedimientos metodológicos. En la actualidad, la mayoría de los auditores de nuestro país creen que este punto no está claro y que los métodos de auditoría no son tan completos como los métodos contables. Todo el mundo sabe que los métodos contables incluyen tres partes: contabilidad, análisis e inspección. Los métodos contables incluyen la creación de cuentas, contabilidad por partida doble, cumplimentación de comprobantes, libros de registro, cálculos de costos, inventario de propiedades, estados contables y otros tipos de contabilidad, contabilidad y. métodos de reembolso, pero es difícil decir claramente en qué partes consta el método de auditoría y el contenido específico de cada parte.