Sugerencias y reflexiones sobre cómo mejorar las normas (sistema) de contabilidad para las pequeñas empresas en mi país

Resumen: Con base en las características y situación actual de las pequeñas empresas de mi país, y con referencia a las prácticas de otros países internacionales, el Ministerio de Hacienda emitió el “Sistema de Contabilidad para las Pequeñas Empresas” (Proyecto). Para promover una mayor mejora del sistema contable de las pequeñas empresas, el autor cree que es necesario reflexionar y explorar en profundidad el sistema contable de las pequeñas empresas en mi país. En este artículo, el autor explora y estudia el alcance de aplicación del sistema de contabilidad de pequeñas empresas y el tratamiento contable de las empresas económicas que las empresas no suelen encontrar en el sistema y se basa en el punto de partida y los principios del tratamiento contable y; divulgación de los negocios económicos en el sistema, el autor se centra en Se discuten los aspectos del proyecto de sistema que son incompatibles con este punto de partida y principio.

Palabras clave: sistema de contabilidad de las pequeñas empresas; pensamiento; exploración

1. Introducción

Como parte importante de la economía nacional de nuestro país, las pequeñas empresas se encuentran en una situación próspera. Desempeña un papel importante e irreemplazable a la hora de garantizar el pleno empleo, desarrollar tecnologías avanzadas y nuevas y promover la división especializada del trabajo. Sin embargo, debido a las características y la situación real de las pequeñas empresas, las normas y sistemas contables destinados principalmente a las grandes y medianas empresas obviamente no son adecuados para su implementación en las pequeñas empresas. En este sentido, se ha alcanzado un consenso internacional. El Reino Unido, Canadá y Australia han formulado sucesivamente sistemas de contabilidad o normas de información financiera específicamente aplicables a las pequeñas empresas. El Grupo de Trabajo Intergubernamental de Expertos sobre Normas Internacionales de Contabilidad y Presentación de Informes (ISAR) de las Naciones Unidas. ) también es muy prestar atención a las cuestiones contables de las PYME y centrarse en la construcción de directrices contables internacionales para las PYME. Para simplificar y estandarizar la contabilidad de las pequeñas empresas, garantizar la autenticidad e integridad de la información contable, satisfacer eficazmente las necesidades de los usuarios de la información contable y promover el desarrollo saludable de las pequeñas y medianas empresas, el Ministerio de Finanzas del La República Popular de mi país emitió recientemente el “Sistema de Contabilidad para Pequeñas Empresas” (Proyecto). Preocupado por las cuestiones contables de las pequeñas empresas en mi país, el autor ha realizado las siguientes reflexiones y exploraciones sobre las cuestiones del sistema contable de las pequeñas empresas basándose en el borrador del sistema.

II.En cuanto al ámbito de aplicación del sistema de contabilidad de las pequeñas empresas (en adelante, el sistema)

De acuerdo con lo establecido en el proyecto de sistema, su ámbito de aplicación son aquellos establecidas dentro del territorio de la República Popular China y de la República Popular China que no recaudan fondos del exterior y operan en pequeña escala y señalan específicamente que no recaudar fondos del exterior se refiere a no emitir acciones públicamente; o bonos (excluidas las inversiones de capital), pero no incluye los préstamos de bancos u otras instituciones financieras que operan en pequeña escala y se ajustan a las normas y estándares nacionales del "Aviso sobre la emisión de disposiciones provisionales sobre normas para las pequeñas y medianas empresas"; Enterprises" (Guojingmao Small and Medium Enterprises [2003] No. 143) emitido por la antigua Comisión Nacional Económica y Comercial, la antigua Comisión Nacional de Planificación del Desarrollo, el Ministerio de Finanzas y la Oficina Nacional de Estadísticas. Definiciones estándar formuladas por los departamentos pertinentes . El autor cree que el proyecto de sistema todavía tiene los siguientes problemas en su ámbito de aplicación:

(1) El proyecto de sistema no deja claro si las empresas medianas que no emiten acciones o bonos públicamente pueden aplicar el sistema de pequeña contabilidad.

Las medianas empresas que no emiten acciones ni bonos al público son similares a las pequeñas empresas que no emiten acciones ni bonos al público. Los principales usuarios de su información contable son los departamentos gubernamentales (principalmente tributarios). autoridades) y acreedores. En este tipo de empresa, los inversores y operadores suelen estar integrados, la mayor parte de la información que necesitan se puede obtener directamente desde dentro y se depende poco de la información contable. Por lo tanto, este tipo de medianas empresas no es adecuado para el "Sistema de Contabilidad Empresarial", que se dirige principalmente a las empresas que cotizan en bolsa. De acuerdo con los principios de costo-beneficio y relevancia, dichas empresas también deberían aplicar un sistema de contabilidad simplificado dirigido principalmente a las autoridades fiscales y a los acreedores. El autor cree que es una buena opción ampliar el ámbito de aplicación del sistema de contabilidad para pequeñas empresas e incluir a las medianas empresas que no emiten acciones ni bonos públicamente. Además, hacerlo puede mejorar significativamente la comparabilidad de la información contable para empresas medianas y pequeñas que no emiten acciones ni bonos públicamente.

(2) Para las pequeñas empresas definidas según las normas nacionales pertinentes, el proyecto de sistema no proporciona disposiciones de tratamiento contable para clasificarlas según su tamaño y características operativas. Tomando como ejemplo la industria de la construcción, los estándares nacionales para definir las pequeñas empresas son: menos de 600 empleados, o menos de 30 millones de yuanes en ventas, o menos de 40 millones de yuanes en activos totales, entonces sólo entre 20 y 30 empleados, activos y; las ventas son En comparación con un pequeño equipo de construcción con menos de un millón de yuanes y una empresa de construcción con más de 500 empleados, activos totales de más de 30 millones de yuanes y ventas de más de 20 millones de yuanes, su procesamiento contable y divulgación de información son mucho más simple y fácil. Evidentemente no es razonable exigirles que traten las cuestiones contables según el mismo sistema contable.

El autor cree que el sistema debería clasificar adecuadamente a las pequeñas empresas definidas de acuerdo con las normas nacionales pertinentes en función de su escala y características comerciales, y establecer las correspondientes disposiciones de tratamiento contable respectivamente, a fin de mejorar la aplicabilidad, viabilidad y eficacia del sistema.

3. Con respecto a las empresas económicas que no se encuentran a menudo en las operaciones diarias de las pequeñas empresas.

El proyecto de sistema cubre algunas empresas que no se encuentran a menudo en las operaciones diarias de las pequeñas empresas. como reestructuración de deuda, no monetarias. No existen disposiciones claras sobre tráfico sexual, estados consolidados, etc. Sólo señala que tales negocios deben contabilizarse de conformidad con las disposiciones del "Sistema de Contabilidad Empresarial" y las normas contables pertinentes. El propósito, las disposiciones específicas y la información contable de los usuarios del "Sistema de Contabilidad Empresarial" y las normas contables relacionadas y el "Sistema de Contabilidad para Pequeñas Empresas" son obviamente diferentes. Entonces, cuando existen negocios económicos que no están regulados por el "Sistema de Contabilidad de Pequeñas Empresas", conducirá directamente a la inconsistencia en la base de preparación de los informes financieros de las pequeñas empresas, lo que resultará en una brecha entre la información contable sobre este tipo de negocio y la información contable sobre el negocio diario La incomparabilidad reduce la calidad de la información contable. Las Directrices internacionales para la contabilidad de las pequeñas y medianas empresas propuestas por el Grupo de Trabajo Intergubernamental de Expertos de las Naciones Unidas sobre Normas Internacionales de Contabilidad y Presentación de Informes (ISAR) recomiendan que las pequeñas y medianas empresas apliquen normas de contabilidad corporativa simplificadas. El autor cree que es muy inspirador para nuestro país la formulación del "Sistema de Contabilidad para las Pequeñas Empresas". Para negocios que no son frecuentes en las operaciones diarias, como reestructuraciones de deuda, transacciones no monetarias, estados consolidados, etc., se puede realizar una gestión adecuada en función de las características de las pequeñas y medianas empresas y de lo establecido en el "Sistema de Contabilidad de Empresas" y las normas contables pertinentes. Simplificación razonable para que cumpla con los requisitos básicos y principios de procesamiento del "Sistema de Contabilidad de Pequeñas Empresas" y lo incorpore al alcance normativo del "Sistema de Contabilidad de Pequeñas Empresas". Esto no sólo solucionará las deficiencias antes mencionadas de los diferentes sistemas que se aplican a diferentes empresas, sino que también sentará las bases contables para la transformación de las pequeñas y medianas empresas en grandes empresas o sociedades cotizadas. También favorecerá la coordinación internacional. Sistemas de contabilidad para pequeñas empresas.

IV. Respecto al punto de partida y principios del tratamiento y divulgación de la contabilidad económica empresarial en el sistema

Porque los principales usuarios de la información contable de las pequeñas y medianas empresas son el impuesto nacional. autoridades, específicamente las autoridades tributarias nacionales, las autoridades tributarias locales, las aduanas, etc. Por lo tanto, en general, las disposiciones del proyecto de sistema sobre el tratamiento contable económico de las empresas están diseñadas desde el punto de partida y el principio de cumplir con las leyes tributarias en la mayor medida posible. Sin embargo, todavía hay muchas disposiciones en el proyecto de sistema que son incompatibles o incluso contrarias a este punto de partida.

(1) El plazo para la deducción del IVA soportado no se tiene en cuenta en las instrucciones de uso de las cuentas contables

El proyecto de sistema ignora el plazo para la deducción del IVA soportado IVA soportado. Por ejemplo, de acuerdo con las regulaciones sobre el uso de la cuenta "otros fondos monetarios" en el borrador del sistema, al recibir comprobantes de reembolso como facturas y facturas de unidades de suministro del comprador, "materiales en tránsito", "materiales", " bienes de inventario", "deben debitarse" deben debitarse. Las cuentas como "pago de impuestos - impuesto al valor agregado pagadero (impuesto soportado)" se acreditan a la cuenta "otros fondos monetarios". Según las disposiciones de la Ley del IVA, los bienes o servicios sujetos a impuestos adquiridos por empresas industriales deben ser inspeccionados y recibidos en el tesoro, y los bienes o servicios sujetos a impuestos adquiridos por empresas comerciales deben pagarse antes de que se pueda deducir el impuesto soportado del IVA. Obviamente, el proyecto de sistema no tiene en cuenta si los materiales adquiridos han sido almacenados o pagados, lo que conducirá a una deducción ilegal del IVA soportado y añadirá cargas y problemas adicionales a los contables de las pequeñas empresas.

(2) Las disposiciones sobre el tratamiento contable para los pequeños contribuyentes del IVA no están claras en las instrucciones para el uso de las cuentas contables.

La ley tributaria regula el tratamiento de los contribuyentes del IVA en general y de los pequeños contribuyentes. Los contribuyentes de pequeña escala calculan el impuesto sobre la base del monto total de las ventas sujetas a impuestos y no pueden deducir el impuesto soportado ni diferenciar entre el impuesto repercutido y el impuesto al valor agregado. El proyecto de sistema contiene disposiciones relativamente vagas sobre el tratamiento contable de los pequeños contribuyentes del IVA. Por ejemplo, de acuerdo con las normas de tratamiento contable para documentos por cobrar y cuentas por cobrar, cuando se reciben documentos comerciales por cobrar o se incurren en cuentas por cobrar, los "documentos por cobrar" o "cuentas por cobrar" se debitarán según el monto correspondiente. Se acreditan los ingresos por ventas, los "ingresos de explotación" y otras materias para las pequeñas empresas que son contribuyentes generales del impuesto al valor agregado, de acuerdo con el monto del impuesto al valor agregado indicado en la factura especial, "impuesto a pagar - impuesto al valor agregado a pagar (). Impuesto sobre la producción)"; al cobrar cuentas por cobrar, debite el "depósito bancario" y otras cuentas, y acredite la cuenta de "documentos por cobrar" o "cuentas por cobrar". Obviamente, el proyecto de sistema no proporciona disposiciones claras sobre cómo deben manejar sus cuentas los pequeños contribuyentes del IVA.

(3) Las disposiciones sobre salarios y beneficios pagaderos en las instrucciones de uso de las cuentas contables son incompatibles con la Ley del Impuesto sobre la Renta

La Ley del Impuesto sobre la Renta estipula que, salvo empresas especiales, a partir del 1 de enero de 2000 A partir de ahora, el salario estándar imponible para las empresas no excederá los 800 RMB por persona por mes. Los estándares de gastos antes del impuesto sobre la renta para las cuotas de asistencia social pagaderas, los fondos de educación de los empleados y los fondos de los sindicatos se calculan sobre la base de los salarios sujetos a impuestos que puede asignar la empresa. El proyecto de sistema estipula que la cuenta de salarios por pagar representa el total de los salarios pagaderos a los empleados por las pequeñas empresas; la cuenta de tarifas de asistencia social por pagar representa las tarifas de asistencia social retiradas por las pequeñas empresas en función de los salarios a pagar. Según las disposiciones del proyecto de sistema, las empresas deben recalcular y ajustar los salarios, las cuotas sociales y otros gastos declarables al presentar la declaración del impuesto sobre la renta, lo que obviamente es incompatible con el punto de partida del sistema. El autor cree que se puede agregar al sistema el tema "salarios y fondos imponibles", que se utiliza especialmente para calcular los gastos salariales que pueden desembolsarse antes de impuestos cuando el salario real pagadero por la empresa excede los estándares estipulados en la ley tributaria. y los gastos salariales que se pueden desembolsar antes de impuestos. El cálculo se basa en tres fondos que incluyen las cuotas de asistencia social pagaderas, los fondos de educación de los empleados y los fondos de los sindicatos. Esto alinearía el sistema con las disposiciones de la Ley del Impuesto sobre la Renta en materia de salarios, prestaciones y otros gastos.

(4) Las instrucciones para el uso de las cuentas contables no estipulan el tratamiento de las exenciones de impuestos directos, las devoluciones de impuestos y la devolución después de la recaudación.

El proyecto de sistema sólo trata los impuestos sobre la renta que son Se recauda primero y se reembolsa después. Se ha aclarado el tratamiento contable de impuestos como el impuesto al valor agregado, el impuesto al consumo y el impuesto comercial. No hay disposiciones en el proyecto de sistema sobre el tratamiento contable de los impuestos que están directamente exentos o exentos, reembolsados ​​inmediatamente después de su recaudación o impuestos reembolsados ​​después de su recaudación.

(5) El tratamiento de los costos de endeudamiento en las instrucciones de la cuenta contable ignora los requisitos de la Ley del Impuesto sobre la Renta

El proyecto de sistema estipula que los costos de endeudamiento incurridos después de la entrega de los activos fijos para su uso y los costos de endeudamiento que no pueden capitalizarse según la ley tributaria deben debitarse de la cuenta de "gastos financieros" y acreditarse en la cuenta de "préstamos a largo plazo". Este tratamiento ignora las disposiciones de la ley del impuesto sobre la renta sobre costos de endeudamiento no deducibles. Por ejemplo, según la Ley del Impuesto sobre la Renta, si el monto de los préstamos obtenidos por un contribuyente de partes relacionadas excede el 50% de su capital registrado, el exceso de gastos por intereses no se deducirá antes de impuestos. Esta disposición del proyecto de sistema obviamente va en contra del punto de partida y de los principios de procesamiento del sistema.

(6) El alcance de los gastos de gestión previstos en el instructivo de uso de cuentas contables es incompatible con la Ley del Impuesto sobre la Renta

Lo dispuesto en el artículo 15 de las “Medidas de Pre- "La deducción fiscal del impuesto sobre la renta de las empresas" puede incluirse en la declaración de impuestos. El alcance de los gastos administrativos enumerados anteriormente es más amplio que el del proyecto de sistema. Los gastos de gestión que se pueden deducir antes de impuestos incluyen la amortización de los gastos de puesta en marcha, protección contra incendios, ecologización, gastos de asuntos exteriores, etc. Sin embargo, los gastos operativos y administrativos estipulados en el proyecto de sistema no incluyen los cuatro gastos anteriores.

(7) Las disposiciones sobre la declaración de la renta en el proyecto de sistema no tienen en cuenta los requisitos para las declaraciones del impuesto sobre la renta de las empresas

La declaración de la renta estipulada en el proyecto de sistema aún adopta la Aunque el formato y el contenido de los estados contables son comunes, los datos requeridos para las declaraciones del impuesto sobre la renta de las empresas rara vez se cubren. El camarada Feng Shuping, Ministro Adjunto de Finanzas, señaló una vez específicamente que la preparación de estados contables para las pequeñas y medianas empresas debe tener en cuenta los requisitos de las autoridades fiscales para las cuales se utilizan principalmente los estados contables para las pequeñas y medianas empresas; Las empresas de tamaño similar pueden prepararse en forma de declaraciones especiales. El autor cree que es más apropiado preparar los estados contables de las pequeñas empresas, especialmente la declaración de ingresos, en una forma especial: el formato y los requisitos de la declaración del impuesto sobre la renta de las empresas. Hacerlo no sólo está en línea con el punto de partida y los principios de procesamiento del diseño del sistema contable de las pequeñas empresas, sino que también reduce la duplicación del trabajo de los contadores corporativos, mejora la eficiencia del procesamiento contable y fiscal, refleja el principio de costo-beneficio y mejora la relevancia de la divulgación de información contable.

V. Conclusión

Debido a la particularidad de los objetos aplicables, existen diferencias obvias entre el sistema de contabilidad para pequeñas empresas y el actual "Sistema de Contabilidad Empresarial" de mi país, que se aplica principalmente a grandes empresas; además, nuestro país nunca ha formulado un sistema de contabilidad para pequeñas empresas en la historia, por lo que debemos hacer un buen trabajo en el diseño y formulación de sistemas de contabilidad para pequeñas empresas de manera científica, razonable y prudente. El autor espera que el pensamiento y la exploración anteriores puedan hacer una contribución útil a la construcción del sistema contable de las pequeñas empresas. Se puede creer que el sistema de contabilidad para pequeñas empresas, como parte importante del nuevo sistema de contabilidad empresarial de mi país, promoverá eficazmente el desarrollo saludable y sostenible de las pequeñas empresas de mi país.

Principal

Materiales de referencia:

(1) "Explicación del sistema de contabilidad empresarial" compilado por el Departamento de Contabilidad del Ministerio de Finanzas (Economic Science Press, 2001 edición) (2) "Guía internacional de contabilidad para pequeñas y medianas empresas" de Chen Yugui Yingwei (contenida en "Investigación contable", número 12, 2001)

(3) "Investigación y comparación de British Accounting Standards" (edición de 2002 de Lixin Accounting Press) )

(4) "Temas especiales sobre supervisión contable" compilado por la Sociedad de Contabilidad de China (edición de 2003 de China Finance and Economics Press)

(5) Ministerio de Hacienda: "Sistema de Contabilidad para Pequeñas Empresas" (Borrador) (publicado en diciembre de 2003)

(6) "Ley Tributaria" compilada por la Oficina del Público Certificado Comité de Examen de Contadores del Ministerio de Finanzas (Economic Science Press, edición de 2003)

(7) Registro por parte del Ministerio de Finanzas "Contabilidad" compilado por la Oficina del Comité de Examen de Contadores Públicos Autorizados (Economic Science Press , 2003)

(8) "Leyes y reglamentos económicos" compilado por la Oficina del Comité de Examen de Contadores Públicos Autorizados del Ministerio de Finanzas (Economic Science Press, 2003)