Conocimientos de derecho tributario: La diferencia entre el reconocimiento de ingresos contable y tributario
1. Los principios de reconocimiento de ingresos son diferentes.
El objetivo principal de la contabilidad es reflejar de manera integral, veraz y precisa el estado financiero de la empresa, los resultados operativos y los cambios en el estado financiero a los gerentes, inversionistas, acreedores e inversionistas potenciales. Por lo tanto, la contabilidad debe seguir el principio de objetividad, el principio de sustancia sobre la forma y el principio de prudencia, y centrarse en la realización sustancial de los ingresos, no sólo en la realización legal de los ingresos.
La ley tributaria tiene como objetivo medir los ingresos económicos obtenidos por el pago de impuestos dentro de un período de tiempo determinado, con el fin de recaudar una determinada cantidad de impuesto para asegurar los ingresos fiscales del país y satisfacer las necesidades económicas del gobierno. y funciones sociales. Por lo tanto, la recaudación de impuestos debe seguir los principios legales y el principio de garantía de ingresos, y centrarse en definir y calcular con precisión la base de cálculo del impuesto a pagar.
① Aunque el sistema contable y la legislación tributaria siguen el principio de contabilización de los ingresos, existen diferencias entre ambos. El primero consiste en reconocer la relación entre ingresos y costos desde la perspectiva de reflejar con precisión los resultados operativos y el estado financiero de la empresa, incluida la relación de objetos y la relación del período. Este último estipula los costos, gastos y pérdidas relevantes desde la perspectiva de proteger la base imponible y la carga tributaria justa.
②La contabilidad enfatiza el principio de importancia de los ingresos, pero la ley tributaria no reconoce el principio de importancia en la contabilidad, mientras sean ingresos gravables, no importa si los asuntos comerciales son importantes o no. , y con independencia de que el importe de que se trate sea grande o pequeño, la renta imponible y la base imponible siempre se calculan de conformidad con lo dispuesto en las leyes tributarias.
③Cuando se trata de algunos ingresos, la contabilidad generalmente necesita considerar completamente las obligaciones potenciales que estos ingresos soportarán en el futuro para garantizar que pueda reflejar con precisión la verdadera rentabilidad a largo plazo de una entidad. Sin embargo, las leyes tributarias, especialmente las leyes del impuesto sobre la renta, generalmente no consideran las obligaciones potenciales de los contribuyentes, y el Estado no asumirá los riesgos comerciales de los contribuyentes. Mientras el contribuyente tenga control sobre las ganancias o ganancias potenciales, la ley tributaria reconocerá los ingresos del contribuyente. Por supuesto, a veces las leyes tributarias limitarán o retrasarán el reconocimiento y el momento de los ingresos en función de las necesidades de política socioeconómica.
2. Diferencias en las condiciones de reconocimiento de ingresos.
El sistema contable estipula que las condiciones básicas para la determinación del ingreso incluyen la posibilidad de la entrada de beneficios económicos y la confiabilidad de la medición del ingreso. Las condiciones básicas para determinar la renta imponible conforme a la legislación tributaria se basan en si se cumplen los requisitos legales para la realización de la transacción económica, si se obtiene el valor de cambio, destacando la entrega de bienes, la prestación de servicios y el recibo de pago o recibo del comprobante de pago.
3. Los ingresos contables se diferencian de los ingresos imponibles por categoría impositiva.
Para facilitar la comparación de la información contable en diferentes industrias, el sistema contable divide los ingresos contables según la naturaleza del negocio económico, incluidos los ingresos del negocio principal, otros ingresos comerciales, los ingresos no operativos y los ingresos por inversiones. , etc. Los ingresos imponibles y los ingresos contables de cada impuesto sobre el volumen de negocios y el impuesto sobre la renta son asimétricos. Los principales ingresos comerciales de diferentes empresas implicarán ingresos imponibles de diferentes impuestos. Por ejemplo, los principales ingresos comerciales de las empresas industriales y de las empresas de transporte pagan el impuesto al valor agregado. impuesto empresarial respectivamente. Por lo tanto, al contabilizar empresas, los ingresos contables se reconocen y miden de acuerdo con clasificaciones contables, y al pagar impuestos, los impuestos se calculan de acuerdo con las disposiciones sobre la renta imponible de cada tipo de impuesto.
4. Diferencias en el alcance del reconocimiento de ingresos.
El sistema contable proporciona normas claras de reconocimiento de los ingresos por la venta de bienes, los ingresos por la prestación de servicios laborales y los ingresos por la transferencia de derechos de uso de activos. La legislación tributaria estipula que una empresa debe reconocer la realización de ingresos cuando envía bienes, presta servicios y cobra el precio u obtiene prueba del precio. Se puede observar que el alcance de los ingresos reconocidos por la ley tributaria es mayor que el alcance de los ingresos reconocidos por el sistema contable. La renta imponible reconocida por la ley tributaria no sólo incluye los ingresos contables, sino que también incluye los gastos extraprecios y las ventas atribuidas que no se reconocen como ingresos en la contabilidad. Las disposiciones de la ley tributaria se deben principalmente a las necesidades de una carga tributaria justa y de recaudación y gestión. Por ejemplo, para equilibrar la carga tributaria del impuesto al valor agregado sobre los bienes comprados y de producción propia, las regulaciones del IVA estipulan que los contribuyentes. utilizar bienes de producción propia para proyectos de construcción, beneficios para empleados, etc. En términos de ventas, el impuesto al valor agregado debe recaudarse como ventas. Otro ejemplo es el método de imposición en cadena del impuesto al valor agregado, ya que el impuesto al valor agregado se aplica eslabón por eslabón y el impuesto soportado se deduce con base en la factura del impuesto al valor agregado, para garantizar la continuidad. y la integridad de la cadena, es necesario confiar a otros para vender y vender en nombre de otros. Las ventas de bienes en consignación y otras actividades que no se consideran ingresos en la contabilidad se tratan como ventas y se gravan con el impuesto al valor agregado.
5. Diferencias en el tiempo de reconocimiento de ingresos.
El sistema contable estipula que siempre que se cumplan las condiciones contables para el reconocimiento de ingresos, los ingresos deben reconocerse en el período actual. La ley tributaria generalmente refleja el reconocimiento de la renta imponible en la declaración de impuestos y establece diferentes disposiciones para los diferentes tipos de impuestos. El impuesto al valor agregado, el impuesto al consumo y el impuesto sobre la renta corporativa estipulan el momento de reconocimiento de la renta imponible, respectivamente. Al mismo tiempo, bajo una misma categoría tributaria, el reconocimiento de la renta imponible también debe distinguir entre diferentes propiedades de transacción. Si el contribuyente también utiliza el pago anticipado para vender bienes, el momento de reconocimiento de ingresos para el impuesto al valor agregado y el impuesto al consumo es el día en que se envían los bienes o bienes de consumo gravables, por ejemplo, para el impuesto al valor agregado, la recaudación bancaria encomendada; y cobro a plazos Cuando los bienes se venden a través del método de venta, el momento para el reconocimiento de ingresos es: el primero es el día en que se envían los bienes y se completan los procedimientos de cobro, y el segundo es el día en que se acuerda el pago en el contrato.
6. Diferencias en los métodos de selección del reconocimiento de ingresos.
El sistema de contabilidad corporativa permite a las empresas elegir sus propias políticas y métodos contables, y permite a los contadores emitir juicios profesionales sobre el reconocimiento de ingresos. Sin embargo, la ley tributaria exige que los contribuyentes cumplan estrictamente las disposiciones pertinentes de la ley tributaria al reconocer los ingresos. Si el método de tratamiento contable entra en conflicto con las normas fiscales nacionales pertinentes, el pago del impuesto se calculará de conformidad con las normas fiscales nacionales pertinentes. Al mismo tiempo, una vez determinado el método de tratamiento contable fiscal, no se puede cambiar a voluntad.