Describa brevemente los efectos adversos del escepticismo profesional y la base para auditar el juicio profesional.

Estas preguntas y respuestas juegan un papel importante al enfatizar el escepticismo profesional en la práctica de auditoría. Orienta a las firmas de contabilidad sobre cómo enfatizar la necesidad de mantener el escepticismo profesional a nivel de la firma y del equipo de proyecto, y explica a los contadores públicos los aspectos básicos. Los principios para seguir la ética profesional La relación entre los principios y el mantenimiento del escepticismo profesional orienta a los contadores públicos sobre cómo mantener el escepticismo profesional en las distintas etapas de la auditoría, así como en qué áreas importantes de la auditoría es particularmente necesario mantener el escepticismo profesional, y brinda consejos sobre cómo. reflejar escepticismo profesional en los documentos de trabajo de auditoría. Las respuestas a tales preguntas se resumen a continuación:

4. ¿Cuál es la relación entre los contadores públicos que siguen los principios básicos de la ética profesional y mantienen el escepticismo profesional?

Respuesta: Los principios básicos de la ética profesional incluyen honestidad, objetividad, imparcialidad, independencia, profesionalismo, diligencia, confidencialidad y buena conducta profesional. El escepticismo profesional requiere que el CPA evalúe la validez de la evidencia obtenida de manera cuestionable y esté alerta a evidencia contradictoria y evidencia que arroje dudas sobre la confiabilidad de la documentación o información proporcionada por la parte responsable. Los principios fundamentales del escepticismo profesional y la ética profesional están interrelacionados. En una auditoría de estados financieros, seguir uno o más de los principios fundamentales de la ética profesional es consistente con el requisito de mantener el escepticismo profesional. Por ejemplo:

1. El principio de buena fe requiere que los contadores públicos mantengan integridad, honestidad y confiabilidad. Por ejemplo, un contador público certificado puede seguir el principio de integridad de las siguientes maneras:

(1) Mantener la integridad, la honestidad y la confiabilidad al cuestionar la posición adoptada por un cliente.

(2) Cuando se sospecha que una declaración puede contener contenido materialmente falso o engañoso, se debe investigar más a fondo la información inconsistente y se debe buscar evidencia de auditoría adicional para determinar las medidas apropiadas que se deben tomar en el caso específico. circunstancias.Tomar decisiones informadas.

Las prácticas anteriores permiten a los contadores públicos evaluar cuidadosamente la evidencia de auditoría, ayudándoles así a mantener el escepticismo profesional.

2. El principio de objetividad e imparcialidad exige que los contadores públicos no perjudiquen su juicio profesional debido a prejuicios, conflictos de intereses o influencias indebidas de otros. Por ejemplo, el contador público puede seguir el principio de objetividad e imparcialidad de las siguientes maneras:

(1) Identificar situaciones o relaciones que puedan afectar el juicio profesional del contador público, como las relaciones cercanas con los clientes.

(2) Al evaluar la suficiencia y adecuación de la evidencia de auditoría relacionada con asuntos importantes en los estados financieros del cliente, considere el impacto de estas circunstancias o relaciones en el juicio profesional del contador público certificado.

(3) Ante dificultades o dilemas, tener la determinación de persistir en el comportamiento correcto y buscar la verdad en los hechos. Por ejemplo, mantenga su posición cuando se enfrente a presión o cuestione a otros cuando sea apropiado, incluso si esto tiene posibles consecuencias adversas para la firma de contabilidad o el contador público certificado.

Las prácticas anteriores permiten a los contadores públicos actuar de una manera que conduzca al escepticismo profesional.

3. El principio de independencia requiere que los contadores públicos sean independientes del cliente de aseguramiento al realizar auditorías, revisiones y otros servicios de aseguramiento, y su objetividad no debe verse afectada por ningún interés.

La independencia de los contadores públicos incluye la independencia sustantiva y la independencia formal: la independencia sustancial es un estado interno que permite a los contadores públicos no verse afectados por factores que afecten su juicio profesional, actuar con integridad, ser objetivos e imparciales y mantener el escepticismo profesional es una manifestación externa que permite a un tercero razonable y bien informado, después de sopesar todos los hechos y circunstancias relevantes, creer que la firma de contadores o los miembros del equipo de auditoría no han comprometido los principios de honestidad, objetividad, imparcialidad o escepticismo profesional.

Mantener la independencia mejora la capacidad del contador público certificado para mantener el escepticismo profesional.

4. Los principios de competencia y diligencia profesional requieren que los contadores públicos adquieran y mantengan el conocimiento y las habilidades profesionales que deben poseer, garanticen que brindan servicios profesionales a los clientes, trabajen con diligencia y cumplan con los estándares profesionales aplicables. Por ejemplo, los contadores públicos pueden seguir los principios de competencia y diligencia profesional de las siguientes maneras:

(1) Utilizar el conocimiento relacionado con la industria y las actividades comerciales específicas del cliente para identificar correctamente el riesgo de incorrección material.

(2) Diseñar e implementar procedimientos de auditoría adecuados.

(3) Utilizar conocimientos y habilidades relevantes al evaluar cuidadosamente si la evidencia de auditoría es suficiente y apropiada para las circunstancias específicas.

Las prácticas anteriores permiten a los contadores públicos actuar de una manera que conduzca al escepticismo profesional.

5. ¿Cómo enfatizar la necesidad de mantener el escepticismo profesional a nivel de la firma contable y del equipo del proyecto?

Respuesta: El escepticismo profesional de un contador público certificado no solo se ve afectado por la ética profesional personal, el nivel de conocimiento y la experiencia práctica, sino también por la cultura y el mecanismo de la firma contable y el equipo del proyecto.

(1) Crear un ambiente de escepticismo profesional a nivel de las empresas contables

"Norma de Control de Calidad No. 565438+001 - Empresas contables en la auditoría y revisión de estados financieros, Control de Calidad Implementado en Otros Servicios de Aseguramiento y Servicios Relacionados" requiere que las firmas de contabilidad establezcan y mantengan un sistema de control de calidad para garantizar razonablemente que la firma de contabilidad y su personal cumplan con los estándares profesionales y las leyes y regulaciones aplicables. Esto incluye el desarrollo de las siguientes políticas y procedimientos para guiar a los contadores públicos a mantener el escepticismo profesional en las auditorías:

1. Cultivar una cultura centrada en la calidad.

Si el liderazgo de la firma de contabilidad enfatiza mantener un "tono en la cima" de escepticismo profesional, junto con una cultura interna de apoyo, la calidad de la auditoría de la firma de contabilidad se puede mejorar enormemente. Por otro lado, el escepticismo profesional puede verse socavado si los líderes de las empresas contables ponen demasiado énfasis en el crecimiento de los ingresos y las ganancias en lugar de en la calidad de la auditoría. Por lo tanto, el liderazgo de las firmas de contabilidad debe establecer un mecanismo orientado a la calidad, establecer una conciencia de que la calidad es lo primero y enfatizar la importancia de las políticas y procedimientos de control de calidad a través de demostraciones de acciones y transmisión de información claras, consistentes y frecuentes. Las empresas de contabilidad pueden transmitir información a través de capacitación, seminarios, conferencias, reuniones formales o informales, descripciones de puestos, boletines o memorandos breves, e incorporarla en documentos internos, materiales de capacitación y procedimientos de evaluación para socios y empleados, para apoyar y mejorar las empresas de contabilidad. énfasis en la calidad y su comprensión de cómo mejorar efectivamente la calidad de la auditoría.

2. Establecer un mecanismo orientado a la calidad.

Los mecanismos de evaluación del desempeño, compensación y promoción del desempeño de las empresas contables pueden promover o socavar el nivel de escepticismo profesional en la práctica de auditoría, dependiendo de cómo se diseñen e implementen estos mecanismos. Por ejemplo, si el mecanismo de promoción de la firma de contabilidad pone demasiado énfasis en expandir los mercados, reducir los negocios, reducir los costos de auditoría o establecer y mantener relaciones con los clientes de auditoría, y no lo suficiente en realizar auditorías de alta calidad, el personal de la firma de contabilidad puede sentir que estos Los objetivos no son importantes para la empresa. Para ellos es más importante lograr un ascenso, obtener un buen salario o conservar su trabajo que permanecer profesionalmente escépticos.

3. Fortalecer el entrenamiento.

Que el personal de una empresa de contabilidad pueda mantener un escepticismo profesional depende en gran medida de su competencia. Las firmas de contabilidad deben brindar capacitación adecuada al personal en todos los niveles para que tengan los conocimientos, habilidades y capacidades necesarios para llevar a cabo trabajos de auditoría específicos. Los métodos de capacitación pueden incluir “aprender haciendo”, capacitación en el trabajo y tutoría por parte de empleados experimentados.

4. Requisitos estrictos del papel de trabajo.

La firma de contabilidad deberá establecer políticas y procedimientos para la preparación de documentos de trabajo de acuerdo con los requisitos pertinentes de las "Normas de Auditoría para Contadores Públicos Certificados Chinos No. 1131 - Documentos de Trabajo de Auditoría". Los documentos de trabajo deben respaldar las conclusiones de la CPA sobre todos los estados financieros relevantes. Para áreas que son muy críticas, los contadores públicos generalmente necesitan mantener registros más detallados de los procedimientos de implementación, la evidencia obtenida y la base para sacar conclusiones. Los papeles de trabajo estrictos pueden "obligar" a los contadores públicos a mantener un escepticismo profesional durante el proceso de auditoría.

5. Implementar un seguimiento efectivo.

La firma de contabilidad debe desarrollar políticas y procedimientos de seguimiento para proporcionar una seguridad razonable de que las políticas y procedimientos relacionados con el sistema de control de calidad son relevantes y apropiados y están operando de manera efectiva. Si la firma de contabilidad nota deficiencias en las actividades de monitoreo, incluidas deficiencias resultantes de no mantener adecuadamente el escepticismo profesional, la firma debe analizar las causas fundamentales de las deficiencias y tomar las medidas correctivas apropiadas.

(2) Enfatizar la necesidad de mantener el escepticismo profesional a nivel del equipo del proyecto.

El socio del proyecto es responsable de la calidad general del trabajo de auditoría y debe enfatizar la importancia de la calidad primero y mantener el escepticismo profesional ante el equipo del proyecto a través de demostraciones de acciones y la entrega de información relevante en todas las etapas del proyecto. compromiso de auditoría.

Las formas de mantener el escepticismo profesional pueden incluir:

1. El equipo del proyecto analiza la posibilidad de errores materiales en los estados financieros.

Al identificar y evaluar el riesgo de incorrección material, el equipo del proyecto necesita analizar la posibilidad de que los estados financieros contengan incorrección material. La discusión incluye formas y áreas en las que los estados financieros son susceptibles a errores materiales resultantes del fraude, incluyendo cómo puede ocurrir el fraude. Durante las discusiones, los miembros del equipo del proyecto no deben asumir que la gestión y la gobernanza son honestas. Estas discusiones pueden proporcionar una plataforma para que los miembros del equipo del proyecto se comuniquen y compartan nueva información, lo que en sí mismo es una señal de refuerzo del escepticismo profesional.

2. Los socios del proyecto y otros miembros clave del equipo del proyecto deben proporcionar orientación, supervisión y revisión oportunas.

Los socios del proyecto y otros miembros clave del equipo del proyecto participan activamente en la orientación, supervisión y revisión del trabajo de otros miembros del equipo del proyecto, e identifican rápidamente los asuntos que deben resolverse o recibir consideración especial, lo que fortalecerá El escepticismo profesional de todo el equipo del proyecto también es muy importante. Los socios del proyecto y otros miembros clave del equipo del proyecto pueden ayudar a los miembros menos experimentados del equipo del proyecto impartiéndoles gran parte de su conocimiento y experiencia al dirigir y revisar el trabajo realizado, particularmente al revisar áreas críticas de juicio y riesgos especiales. Desarrollar una mentalidad crítica y cuestionadora. . Por ejemplo, un socio de proyecto puede ayudar a una persona con menos experiencia a identificar asuntos inusuales o que sean inconsistentes con otras evidencias de auditoría. La revisión oportuna también puede permitir que cuestiones importantes (por ejemplo, juicios realizados en áreas clave, especialmente dificultades o cuestiones controvertidas descubiertas durante la implementación del encargo) se resuelvan en la fecha del informe de auditoría o antes. Al llevar a cabo sus responsabilidades de supervisión, los socios del proyecto tienen la responsabilidad de enfatizar la necesidad de mantener una mentalidad inquisitiva durante el proceso de auditoría y mantener un escepticismo profesional al recopilar y evaluar evidencia.

3. Consultar sobre problemas difíciles.

Consultar con preguntas difíciles es un signo de escepticismo profesional. Para cuestiones difíciles y controvertidas, el equipo del proyecto debe realizar consultas apropiadas e implementar adecuadamente las conclusiones alcanzadas a través de las consultas. Para diferencias de opinión, sólo cuando las cuestiones estén resueltas se podrá firmar el informe de auditoría.

4. Realizar revisiones de control de calidad de proyectos en proyectos de auditoría importantes o proyectos de auditoría de alto riesgo. Para la auditoría de estados financieros de entidades que cotizan en bolsa y otros servicios de auditoría que requieren una revisión de control de calidad del proyecto, el personal de revisión de control de calidad del proyecto debe evaluar objetivamente los principales juicios hechos por el equipo del proyecto y las conclusiones alcanzadas al preparar el informe de auditoría. Las revisiones independientes realizadas por revisores de control de calidad del proyecto también son una señal de escepticismo profesional.

6. ¿Cómo mantener el escepticismo profesional en todas las etapas del encargo de auditoría?

Respuesta: La sospecha profesional está estrechamente relacionada con todo el proceso de auditoría y recorre todo el negocio de auditoría. Los contadores públicos deben mantener un escepticismo profesional en todas las etapas del encargo de auditoría:

1. Por ejemplo, los contadores públicos deben considerar si los principales accionistas, los controladores reales, la dirección y la dirección de la unidad auditada son honestos.

2. Identificar y evaluar el riesgo de incorrección material. Por ejemplo:

(1) El CPA obtiene información relacionada con la unidad auditada de diferentes fuentes. Esta información puede ser contradictoria, lo que puede ayudar al CPA a utilizar el escepticismo profesional para identificar y evaluar errores importantes.

(2) Al implementar procedimientos de evaluación de riesgos y actividades relacionadas, el equipo del proyecto debe discutir la posibilidad de errores materiales en los estados financieros de la entidad auditada. Las discusiones profundas y sinceras con el equipo del proyecto ayudan a identificar y evaluar los riesgos de incorrección material.

Los objetivos que se pueden lograr a través de las discusiones incluyen:

(1) Los miembros más experimentados del equipo del proyecto pueden compartir la información y las opiniones que han aprendido con otros miembros para fortalecer la comprensión general de la unidad por parte del equipo del proyecto. siendo auditado Comprender;

②Los miembros del equipo del proyecto pueden intercambiar información entre sí, incluida la información de riesgo operativo de la unidad auditada, cómo los factores de riesgo inherentes afectan tipos específicos de transacciones, saldos de cuentas y divulgaciones, y cómo los estados financieros se ven afectados por El impacto de las incorrecciones materiales causadas por fraude o error;

(3) Ayudar a los miembros del equipo del encargo a comprender mejor las posibles incorrecciones materiales en las áreas de auditoría de las que son responsables, así como sus propios procedimientos de auditoría Cómo afectarán los resultados a otros aspectos de la auditoría, incluida la naturaleza, el cronograma y el alcance de procedimientos de auditoría adicionales;

(4) Facilitar la comunicación y el intercambio entre los miembros del equipo del proyecto de la información obtenida durante la auditoría proceso que puede afectar errores materiales Nueva información sobre evaluación de riesgos y procedimientos de auditoría para abordar estos riesgos

⑤ Ayudar a los miembros del equipo del proyecto a identificar información contradictoria basada en información sobre la unidad auditada y su entorno en poder de otros miembros del equipo del proyecto; al mismo tiempo, los miembros del equipo del proyecto La evidencia de auditoría se puede evaluar críticamente discutiendo información contradictoria y considerando si hay signos de sesgo en la gestión;

(3) El CPA necesita identificar y evaluar el riesgo de incorrección material basándose en información real obtenida del conocimiento de la entidad auditada y su entorno, basándose únicamente en auditorías anteriores u otra información proporcionada al auditado. entidad La información obtenida por el servicio es insuficiente.

(4) La comprensión del contador público certificado de la entidad auditada y su entorno y la base aplicable para la preparación de informes financieros sienta las bases para identificar y evaluar el riesgo de incorrección material, planificar e implementar procedimientos de auditoría. Se requiere que el CPA utilice su criterio profesional para determinar si el conocimiento adquirido es suficiente para establecer expectativas con respecto a los tipos de transacciones, saldos de cuentas y revelaciones de estados financieros. Este conocimiento ayuda al CPA a determinar qué aspectos de los estados financieros tienen más probabilidades de tener errores materiales y ayuda al CPA a mantener el escepticismo profesional durante el proceso de auditoría.

(5) Establecer contacto con el personal apropiado en el departamento de auditoría interna en la etapa inicial del proyecto de auditoría y mantener una comunicación continua durante el proceso de auditoría puede permitir que ambas partes disfruten efectivamente de la información. Esta práctica permite al contador público obtener información importante de la función de auditoría interna que puede tener un impacto en la auditoría. Al mantener comunicación con la función de auditoría interna durante toda la auditoría, el auditor puede obtener información sobre la confiabilidad de los documentos o respuestas utilizados como evidencia de auditoría y considerarla al identificar y evaluar el riesgo de incorrección material.

(6) Si la evidencia de auditoría o la nueva información obtenida al realizar procedimientos de auditoría adicionales es inconsistente con la evidencia de auditoría basada en la evaluación de riesgos anterior del CPA, el CPA debe corregir los resultados de la evaluación de riesgos y modificar el plan original. para procedimientos de auditoría adicionales.

3. Diseñar e implementar procedimientos de auditoría para abordar el riesgo de incorrección material. Mantener el escepticismo profesional significa no sólo obtener la evidencia más fácilmente disponible para fundamentar la determinación de la administración, sino también considerar plenamente otras evidencias de auditoría. Por ejemplo:

(1) Para áreas de alto riesgo, considere si es necesario obtener más evidencia de auditoría u obtener evidencia de auditoría más relevante o confiable. Por ejemplo, obtener evidencia de auditoría adicional de terceros u obtener evidencia de auditoría que se corrobore mutuamente de múltiples fuentes independientes.

(2) Diseñar e implementar procedimientos de análisis sustantivos, incluida la evaluación de la confiabilidad de los datos utilizados por el contador público certificado para llegar al valor esperado y el análisis de fluctuaciones anormales o grandes diferencias con respecto al valor esperado u otros relacionados Estar alerta ante relaciones con información inconsistente y dar seguimiento a las investigaciones.

(3) Las declaraciones escritas no pueden sustituir otras pruebas de auditoría que deberían haberse obtenido.

(4) No sólo la evidencia de auditoría obtenida mediante procedimientos de investigación puede considerarse evidencia de auditoría suficiente y apropiada.

(5) Para obtener evidencia de auditoría suficiente y apropiada, debemos formular procedimientos apropiados para situaciones tales como que la gerencia no permita la emisión de cartas de consulta, respuestas inconsistentes a las cartas de consulta o dudas sobre la confiabilidad de las respuestas.

4. Evaluar la evidencia de auditoría para formarse una opinión de auditoría. Cuando los contadores públicos llegan a conclusiones sobre si existen errores materiales en los estados financieros, deben adoptar una mentalidad inquisitiva y evaluar cuidadosamente la evidencia de auditoría. Se requiere que el CPA considere toda la evidencia de auditoría relevante, ya sea evidencia que confirme las identificaciones de los estados financieros o evidencia que las contradiga.

Los ejemplos que requieren que los contadores públicos utilicen el escepticismo profesional al formar una opinión de auditoría incluyen:

(1) La evaluación de errores no corregidos incluye consideraciones tanto cualitativas como cuantitativas, y evaluar si los errores no corregidos identificados son independientes o conducen colectivamente a errores materiales de estados financieros.

(2) Evaluar los sesgos de la gestión, incluida la evaluación de posibles sesgos en las estimaciones contables, los sesgos en la selección y aplicación de políticas contables y las correcciones selectivas de las incorrecciones identificadas. Cuando los contadores públicos evalúan el sesgo de la administración, es importante considerar las motivaciones y presiones de la administración para manipular los estados financieros.

(3) Considerar el impacto que tendrá en la opinión de auditoría el hecho de que el CPA no haya obtenido evidencia de auditoría suficiente y apropiada.

(4) Evaluar si los estados financieros se reflejan fielmente, incluido si la presentación general, la estructura y el contenido de los estados financieros son razonables, y si los estados financieros (incluidas las notas relevantes) reflejan fielmente las transacciones relevantes. y eventos.