Nuevas directrices políticas para la deducción antes de impuestos de los gastos de I+D

1 Políticas específicas para la deducción adicional de los gastos de I+D

Temas aplicables

Excepto la fabricación de tabaco y el alojamiento. y catering, y empresas mayoristas en industrias distintas al comercio minorista, bienes raíces, arrendamiento y servicios comerciales, entretenimiento y otras industrias pueden disfrutarlo.

Contenido del descuento

Si los gastos de I+D realmente incurridos por la empresa en actividades de I+D no se incluyen en las pérdidas y ganancias actuales, sobre la base de las deducciones reales de conformidad con la normativa, en enero de 2023, el monto real incurrido será la deducción del 100% antes de impuestos; si se forman activos intangibles, la amortización antes de impuestos se realizará al 200% del costo de los activos intangibles desde el 65438 de junio + 1 de octubre de 2023.

Las políticas anteriores se han implementado como acuerdos institucionales durante mucho tiempo.

Base de la Política

1. "Aviso del Ministerio de Hacienda, la Administración Estatal de Impuestos y el Ministerio de Ciencia y Tecnología sobre la mejora de la política de deducción antes de impuestos para gastos de investigación y desarrollo " (Finanzas e Impuestos [2065 438+05] 165 438+09 No.)

2. "Anuncio del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos sobre la mejora adicional de la política de deducción antes de impuestos para Gastos de I+D” (Nº 7, 2023)

II. Ámbito de actividades aplicables de la política de gastos de I+D más deducción

Temas aplicables

Además de la fabricación de tabaco, alojamiento y restauración, comercio mayorista y minorista, bienes raíces, arrendamiento y servicios empresariales, entretenimiento y otras industrias, las empresas pueden disfrutar.

Actividades aplicables

Actividades continuas llevadas a cabo por empresas para adquirir nuevos conocimientos científicos y tecnológicos, aplicar creativamente nuevos conocimientos científicos y tecnológicos o mejorar sustancialmente la tecnología, los productos (servicios) y los procesos. Sistema actividades con objetivos claros.

Las siguientes actividades no están sujetas a la política de deducción antes de impuestos:

1. Actualizaciones periódicas de los productos (servicios) corporativos.

2. Aplicación directa de los resultados de la investigación científica, como el uso directo de nuevas tecnologías, materiales, dispositivos, productos, servicios o conocimientos disponibles públicamente.

3. Actividades de soporte técnico proporcionadas por las empresas a los clientes después de la comercialización.

4. Duplicación o simples cambios en productos, servicios, tecnologías, materiales o procesos existentes.

5. Estudios de mercado, estudios de eficiencia o estudios de gestión.

6 Como proceso industrial (servicio) o control de calidad de rutina, análisis de pruebas y mantenimiento.

7. Investigación en ciencias sociales, artes o humanidades.

Base de la política

"Aviso del Ministerio de Finanzas, la Administración Estatal de Impuestos y el Ministerio de Ciencia y Tecnología sobre la mejora de la política de deducción antes de impuestos para gastos de investigación y desarrollo" ( Hacienda y Tributación [2065 438+05] N° 165 438+09)

Tres. Alcance de los gastos de I+D que se pueden sumar y deducir

Temas aplicables

Además de la fabricación de tabaco, alojamiento y restauración, venta al por mayor y al por menor, bienes raíces, arrendamiento y servicios comerciales, entretenimiento y Otras industrias, las empresas pueden disfrutar.

Contenido de descuento

1. Costes laborales de personal.

Salarios, seguro básico de pensiones, seguro médico básico, seguro de desempleo, seguro de accidentes de trabajo, seguro de maternidad y fondo de previsión de vivienda para el personal directamente dedicado a actividades de I+D, así como honorarios laborales para el personal externo de I+D.

2. Costos de insumos directos.

(1) Costes de materiales, combustibles y energía consumidos directamente por las actividades de I+D.

(2) Los costos de desarrollo y fabricación de moldes y equipos de proceso utilizados para las pruebas intermedias de productos y la producción de prueba no constituyen activos fijos. Los costos de compra de muestras, prototipos y métodos de prueba generales, ni las tarifas de inspección. de los productos de producción de prueba no constituyen activos fijos.

(3) Los costos de operación, mantenimiento, ajuste, inspección y reparación de los instrumentos y equipos utilizados para las actividades de I+D, así como los costos de alquiler del arrendamiento de los instrumentos y equipos utilizados para las actividades de I+D mediante arrendamientos operativos.

3. Gastos de depreciación.

Gastos de depreciación de instrumentos y equipos utilizados en actividades de I+D.

4. Amortización de activos intangibles.

Gastos de amortización de software, tecnologías patentadas y no patentadas (incluidas licencias, tecnologías propietarias, diseños y métodos de cálculo, etc.). ) para actividades de I+D.

5. Tarifas de diseño de nuevos productos, tarifas de formulación de especificaciones de nuevos procesos, tarifas de ensayos clínicos de desarrollo de nuevos fármacos y tarifas de pruebas de campo de tecnología de exploración y desarrollo.

6. Otros gastos relacionados.

Otros gastos directamente relacionados con actividades de I+D, como libros técnicos y materiales de referencia, honorarios de traducción de datos, honorarios de consultoría de expertos, primas de seguros de I+D de alta tecnología, recuperación, análisis, evaluación, revisión e inspección de resultados de I+D. honorarios, honorarios de solicitud, honorarios de inscripción, honorarios de agencia, gastos de viaje, honorarios de conferencias, honorarios de bienestar de los empleados, primas de seguro de pensión complementario de propiedad intelectual, primas de seguro médico complementario, etc. El importe total de dichos gastos no excederá del 10% del total de los gastos de I+D sumables y deducibles.

Base de la política

1. "Aviso del Ministerio de Finanzas, la Administración Estatal de Impuestos y el Ministerio de Ciencia y Tecnología sobre la mejora de la política de deducción antes de impuestos para gastos de investigación y desarrollo " (Finanzas e Impuestos [2065 438+05] 165 438+09 No.)

2. Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos sobre cuestiones relativas a la superdeducción antes de impuestos de gastos de I + D (No. 2017 )

IV.Políticas de Superdeducción de Gastos de I+D encomendados, cooperados y centralizados

Temas aplicables

Además de la fabricación de tabaco, el alojamiento y la restauración, Venta al por mayor y al por menor, bienes raíces, servicios comerciales y de arrendamiento, entretenimiento y otras industrias, las empresas pueden disfrutarlo.

Estándares

1. Los gastos incurridos por una empresa que encomienda a instituciones o personas externas la realización de actividades de I+D se incluirán en los gastos de I+D de la parte que confía y se deducirán en un 80%. de los gastos reales incurridos. No se permiten más deducciones. Los gastos incurridos al confiar actividades de I+D en el extranjero se incluirán en los gastos de I+D en el extranjero confiados por la parte encargante en un 80% de los gastos reales incurridos. Los gastos de I+D incurridos por encomiendas en el extranjero, que no excedan los dos tercios de los gastos de I+D nacionales calificados, pueden deducirse antes del impuesto sobre la renta de las sociedades de acuerdo con las reglamentaciones.

2. Para proyectos desarrollados conjuntamente con * * * * empresas, las partes cooperantes deben calcular y deducir los gastos reales de I+D asumidos por cada parte.

3. Los grupos empresariales pueden determinar razonablemente el método de asignación de los gastos de I+D para proyectos con altos requisitos técnicos, grandes inversiones y que requieren I+D centralizada en función de las condiciones reales de producción, operación y desarrollo tecnológico. puede ser determinado por Las empresas miembro relevantes calculan las deducciones de acuerdo con los principios de coherencia de derechos y obligaciones, igualación de costos y participación en los ingresos.

Base de la política

1. "Aviso del Ministerio de Finanzas, la Administración Estatal de Impuestos y el Ministerio de Ciencia y Tecnología sobre la mejora de la política de deducción antes de impuestos para gastos de investigación y desarrollo " (Finanzas e Impuestos [2065 438+05] 165 438+09 No.)

2. "Aviso del Ministerio de Finanzas y el Departamento de Ciencia y Tecnología de la Administración Estatal de Impuestos sobre cuestiones de política relacionadas a la súper deducción antes de impuestos de los gastos de investigación y desarrollo en el extranjero confiados por las empresas" (Caishui [2018] No. 64)

Verbo (abreviatura del verbo) Contabilidad y gestión de gastos de I+D más política de deducción

Temas aplicables

A excepción de la fabricación de tabaco, alojamiento y restauración, venta mayorista y minorista, bienes raíces, arrendamiento y servicios comerciales, las empresas ajenas al entretenimiento y otras industrias pueden disfrutarlo.

Contenido de descuento

1. Las empresas deben contabilizar los gastos de I+D de acuerdo con los requisitos del sistema de contabilidad financiera nacional y al mismo tiempo establecer cuentas auxiliares para los gastos de I+D; deducirse según los proyectos de I+D. Recopilar y calcular con precisión el importe real de los gastos de I+D deducibles incurridos en el año en curso. Si una empresa realiza múltiples actividades de I+D dentro de un año fiscal, deberá cobrar los gastos de I+D deducibles según los diferentes proyectos de I+D.

2. Las empresas deben contabilizar por separado los gastos de investigación y desarrollo y los gastos de producción y operación, y agregar de manera precisa y razonable los diversos gastos. Si la división no es clara, no se permiten deducciones adicionales.

Base de la política

"Aviso del Ministerio de Finanzas, la Administración Estatal de Impuestos y el Ministerio de Ciencia y Tecnología sobre la mejora de la política de deducción antes de impuestos para gastos de investigación y desarrollo" ( Finanzas y Tributación [2065 438+05] N° 165 438+09)