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La incomprensible política de devolución de impuestos-

——Introducción al mapa

Primero, comprendamos qué es una devolución de impuestos en exceso. La devolución del impuesto retenido es una política fiscal preferencial. ¿Cómo entenderlo específicamente? Podemos hacer las siguientes traducciones:

1. Compensación restante significa que el impuesto soportado de un contribuyente general para el período actual es mayor que el impuesto repercutido al presentar una declaración de impuestos para el período actual, después del. Los insumos se han deducido de la producción, todavía hay un excedente que no se puede deducir. El impuesto soportado restante es el crédito fiscal retenido.

2. Devolución del exceso de impuestos En circunstancias normales, la empresa debe "conservar" el impuesto soportado restante no deducido para uso futuro. Ahora, el país ha relajado sus políticas, si las empresas cumplen ciertas condiciones, el país puede reembolsar esta parte del monto del impuesto "retenido".

3. Al ser una política preferencial, en teoría debería ser voluntaria, pudiendo disfrutarla o no.

En segundo lugar, conozcamos más sobre la historia de la devolución de impuestos.

En junio de 2018 se reembolsarán los créditos de IVA de fin de período para algunas industrias.

En abril de 2019 se implementó totalmente el sistema de devolución de impuestos retenidos.

En junio de 2019 se implementó una política de devolución del IVA más relajada para algunas industrias manufactureras avanzadas.

En enero de 2020, las empresas que producen suministros clave para la prevención y el control de epidemias podrán solicitar mensualmente a las autoridades fiscales competentes un reembolso completo del crédito incremental del impuesto al valor agregado.

En abril de 2021, se ampliará aún más el alcance de las industrias manufactureras avanzadas que disfrutarán de la política relajada de devolución de impuestos.

En abril de 2022 se reforzará aún más la implementación de la política de devolución del IVA de fin de período.

Finalmente, averigüemos las dificultades para comprender la política de devolución de impuestos.

1. ¿Qué tipos de empresas pueden disfrutar de la política de devolución de impuestos?

2. ¿Qué condiciones se deben cumplir para disfrutar de la póliza?

3. ¿Qué parte del crédito fiscal retenido se reembolsará específicamente?

4. ¿Cómo calcular el importe de la devolución de impuestos?

5. ¿Cuándo puedo solicitar la devolución de impuestos?

(1) Todo tipo de empresas

Todas las empresas que son contribuyentes generales del impuesto al valor agregado (incluidos hogares industriales y comerciales individuales, empresas unipersonales y sociedades)

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(2) Tipos específicos de empresas

Los siguientes tipos de empresas (incluidos hogares industriales y comerciales individuales) que Son contribuyentes generales del Impuesto al Valor Agregado:

(1) Microempresas

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(2) Pequeñas empresas

(3) Medianas empresas (solo se refiere a industrias manufactureras y otras)

(4) Grandes empresas (solo se refiere a industrias manufactureras y otras industrias)

Nota:

Se refiere específicamente a la manufactura y otras industrias, incluyendo:

(1) Manufactura

(2) Industria de servicios técnicos e investigación científica

(3) Electricidad, calor, gas y la industria de producción y suministro de agua

(4) Industria de servicios de software y tecnología de la información

(5) Industria de protección ecológica y gestión ambiental

(6) Transporte, industria de almacenamiento y correos

3. Criterios de juicio para diferentes tipos de empresas

Estándar 1: Determinado con base en los indicadores de ingresos operativos y los indicadores de activos totales en el “Reglamento Estándar para la Clasificación de las Pequeñas y Medianas Empresas” (Ministerio de Industria y Tecnologías de la Información [2011] N° 300):

Estándar 2: Se determina con base en las condiciones operativas indicadores de ingresos e indicadores de activos totales en el "Reglamento Estándar para la Clasificación de Empresas Financieras" (Yinfa [2015] No. 309):

Estándar 3: Además de los contribuyentes en industrias distintas a las enumeradas en el Estándar 1 y el Estándar 2, así como los contribuyentes en industrias enumeradas en el Estándar 1 pero no determinadas por indicadores de ingresos operativos o indicadores de activos totales, deben ser juzgados de acuerdo con los siguientes estándares:

(1) Microempresas: ventas con IVA (anual) 1 millón de yuanes

(2) Pequeñas empresas: ventas con IVA (anual) 1 millón de yuanes 20 millones de yuanes

(3) Medianas Empresas de tamaño mediano:: 20 millones de yuanes ventas con IVA (año) 100 millones de yuanes

(4) Empresas medianas:: ventas con IVA (año) 100 millones de yuanes

Nota:

(1) Indicador de ingreso operacional: se determina con base en las ventas del impuesto al valor agregado del contribuyente en el ejercicio fiscal anterior.

Si es inferior a un año fiscal, se calcula según la siguiente fórmula:

Ventas del Impuesto al Valor Agregado (año) = Ventas del Impuesto al Valor Agregado durante la existencia real de la empresa en el ejercicio fiscal anterior/meses de existencia real de la empresa Número 12

(2) Indicador de activos totales: determinado con base en el valor de fin de año del contribuyente el ejercicio fiscal anterior.

1. Todo tipo de empresas

deberán cumplir al mismo tiempo las siguientes condiciones:

(1) A partir del período impositivo de abril de 2019, para seis meses consecutivos (para impuestos trimestrales, dos trimestres consecutivos) el crédito fiscal incremental es mayor que cero, y el crédito fiscal incremental en el sexto mes no es inferior a 500.000 yuanes.

(2) La calificación del crédito fiscal es A o B.

(3) No ha habido uso fraudulento de devolución de impuestos en exceso, devolución de impuestos a la exportación o emisión falsa de facturas especiales del impuesto al valor agregado en los 36 meses anteriores a la solicitud de devolución de impuestos.

(4) El solicitante no ha sido sancionado dos o más veces por las autoridades fiscales por evasión fiscal en los 36 meses anteriores a la solicitud de devolución de impuestos.

(5) Quienes no hayan disfrutado de la política de cobro y retiro, cobro primero y devolución (reembolso) desde el 1 de abril de 2019.

2. Tipos específicos de empresas

Deben cumplir al mismo tiempo las siguientes condiciones:

(1) El crédito fiscal La calificación es clase A o B.

(2) No ha habido uso fraudulento de reembolsos de impuestos excesivos, reembolsos de impuestos a la exportación o emisión falsa de facturas especiales del impuesto al valor agregado en los 36 meses anteriores a la solicitud de reembolso de impuestos.

(3) El solicitante no ha sido sancionado dos o más veces por las autoridades fiscales por evasión fiscal en los 36 meses anteriores a la solicitud de devolución de impuestos.

(4) A partir del 1 de abril de 2019, quienes no hayan disfrutado de la política de “impuesto y luego reembolso” y política de “impuesto primero y luego reembolso” (reembolso).

(1) Crédito fiscal incremental

1. Todo tipo de empresas

El crédito fiscal incremental se refiere al nuevo crédito fiscal en comparación con finales de marzo de 2019 Aumento poner fin al crédito fiscal.

Ejemplo: el crédito fiscal retenido de Map Finance and Taxation Company a finales de marzo de 2019 es 500 000 y el crédito fiscal retenido a finales de marzo de 2022 es 800 000. Durante el período del informe en abril de 2022, el incremental. El crédito fiscal retenido es de 300.000.

2. Ciertos tipos de empresas

(1) Antes de que el contribuyente obtenga un reembolso único del crédito fiscal existente, el crédito fiscal incremental deberá será el crédito fiscal restante al final del período actual. El monto del impuesto es el monto recientemente aumentado del crédito fiscal retenido en comparación con el 31 de marzo de 2019.

Mapa de ejemplo: la empresa de finanzas e impuestos no ha procesado el reembolso del crédito fiscal existente. El monto del crédito fiscal a fines de marzo de 2019 es 500 000 y el monto del crédito fiscal a fines de marzo de 2022 es 800 000. Durante el período del informe de abril de 2022, el monto del crédito fiscal incremental será de 800.000 yuanes y la deducción fiscal será de 300.000.

(2) Después de que el contribuyente obtenga un reembolso único del crédito fiscal existente, el crédito fiscal incremental será el crédito fiscal final del período actual.

Ejemplo: La empresa de finanzas e impuestos gestionó el reembolso de los créditos fiscales retenidos existentes en abril de 2022. Los créditos fiscales retenidos a finales de marzo de 2019 eran 500.000 y los créditos fiscales retenidos a finales de abril 2022 fueron 600 000. El período del informe es mayo de 2022. El crédito fiscal retenido incremental es 600 000.

(2) Crédito fiscal retenido existente

Sólo tipos específicos de empresas

1. Contribuyentes Antes de obtener un reembolso único de impuestos en exceso por créditos en exceso

Ejemplo

(1) Tutu Finance and Taxation Company no ha procesado el reembolso de impuestos por créditos en exceso El monto de los créditos en exceso. a finales de marzo de 2019 era 500 000, y en 2022 El monto del crédito fiscal retenido a finales de marzo era 800 000. Durante el período del informe en abril de 2022, el crédito fiscal retenido incremental fue de 300 000 y el crédito fiscal retenido existente fue de 500 000. .

(2) Map Finance and Taxation Company no ha procesado el reembolso del crédito fiscal existente. El monto del crédito fiscal a fines de marzo de 2019 era 500 000 y el monto del crédito fiscal a fines de marzo de 2022 era 100 000. Durante el período del informe en abril de 2022, el monto del crédito fiscal aumentará. El monto del crédito fiscal excedente es de 0 yuanes y el crédito fiscal existente es de 100.000 yuanes.

2. Después de que el contribuyente obtenga un reembolso único del crédito fiscal excedente existente, el monto del crédito fiscal excedente existente será cero.

Ejemplo: la empresa de finanzas e impuestos manejó el reembolso de los créditos fiscales retenidos existentes en abril de 2022. Los créditos fiscales retenidos a finales de abril de 2022 fueron 600 000 durante el período del informe en mayo de 2022, el incremental. Los créditos fiscales retenidos fueron 600.000. El importe del crédito fiscal retenido es 0 yuanes.

(1) Todo tipo de empresas

El exceso de crédito fiscal incremental que se permite reembolsar = el índice de composición de insumos del crédito fiscal incremental 60%

(2) Tipos específicos de empresas

El crédito fiscal retenido incremental que se permite reembolsar = el índice de composición de insumos del crédito fiscal retenido incremental 100%

El crédito fiscal retenido existente permitido para ser reembolsado = El índice de composición de insumos del crédito fiscal retenido existente es 100%

Nota:

El índice de composición de insumos es exclusivamente para el impuesto al valor agregado que se ha descontado desde abril de 2019 hasta el período anterior a la solicitud de devolución del impuesto Facturas (incluidas facturas electrónicas totalmente digitalizadas con la mención "Factura Especial del Impuesto sobre el Valor Añadido" y facturas unificadas de ventas de vehículos de motor con impuesto controlado), electrónicas ordinarias. Facturas con IVA para autopistas de peaje, formularios especiales de pago del IVA de importación aduanera y pago de impuestos. El importe del impuesto sobre el valor añadido indicado en el comprobante de pago de impuestos representa la proporción de todo el impuesto soportado deducido durante el mismo período.

Al calcular la proporción del impuesto soportado que se permite reembolsar, no es necesario calcular el impuesto soportado transferido por el contribuyente de acuerdo con las regulaciones desde abril de 2019 al período anterior a la solicitud de devolución de impuestos. transferido del impuesto que se ha deducido del importe del IVA deducido.

El monto del impuesto soportado obtenido por la empresa productora de confección desde abril de 2019 hasta marzo de 2022 es el siguiente:

Además, en diciembre de 2021, el Due Debido a las pérdidas anormales del contribuyente, 300.000 yuanes del impuesto soportado de las facturas especiales del impuesto al valor agregado que se habían deducido previamente se transfirieron como impuesto soportado de acuerdo con las regulaciones.

Ratio de composición de insumos = (6030200) (603020102) 100%=91,51%

(1) Todo tipo de empresas

A partir del período impositivo de abril de 2019, después de cumplir las condiciones durante seis meses consecutivos (dos trimestres consecutivos si paga impuestos trimestralmente), puede solicitar a la autoridad fiscal competente la devolución del impuesto retenido. durante el período de devolución del IVA.

(2) Tipos específicos de empresas

Puede solicitar el reembolso a las autoridades fiscales competentes a partir del período de declaración de impuestos (plazo de declaración) que se indica a continuación.

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