¿Cómo redactar un informe de evaluación de impuestos?
El informe de evaluación fiscal es un informe escrito sobre los resultados de la evaluación emitido por el asesor fiscal de la oficina de impuestos. Aquí hay un caso de evaluación como referencia
"Informe de evaluación fiscal de un almacén". Shopping Plaza Co., Ltd." 》Caso
1. Situación básica de la empresa
Qianjiang Warehouse Shopping Plaza Co., Ltd. (en adelante, Qianjiang Warehouse) es una cadena de supermercados de almacén Co., Ltd. en Wuhan (en lo sucesivo, Wuhan Una filial de un determinado almacén), es un gran supermercado con un capital registrado de 5 millones de yuanes. Está invertido conjuntamente por una cadena de almacenes de Wuhan y una Wuhan. grupo. Se ha establecido un almacén en Qianjiang desde noviembre de 2004 y está reconocido como contribuyente general. Su principal ámbito comercial es: otros alimentos, vino, cereales y aceites, carne, huevos, lácteos y sus productos, productos acuáticos, frutas y verduras, audio. y productos de vídeo, grandes almacenes, suministros culturales, prendas de punto, artículos deportivos, muebles, artesanías, Wujinjiaodian, electrodomésticos, motocicletas, ropa, zapatos y sombreros, otras necesidades diarias, flores, fotografía, equipos fotográficos, equipos de comunicación, venta minorista; joyería de oro y plata, cigarrillos, materiales de construcción, pintura, venta al por menor de viscosa.
II. Determinación de los objetos de evaluación
Los ingresos por ventas de enero a junio de 2007 fueron de 35,138,5 millones de yuanes (incluidas: las ventas de 24,441,5 millones de yuanes se gravaron con una tasa impositiva del 17% y gravado con una tasa impositiva del 13% Ventas 10,697 millones de yuanes), costo de ventas 30,9736 millones de yuanes (deducido como 17% costo de ventas 20,9274 millones de yuanes, deducido como 13% costo de ventas 10,0462 millones de yuanes), gastos operativos 4,1963 millones de yuanes, gastos de gestión 564,300 yuanes, y los gastos financieros son 24.000 yuanes, el impuesto comercial y los recargos son 79.000 yuanes, el impuesto sobre la producción de 5,55 millones de yuanes se acumula a una tasa impositiva del 17% y el 13%, el impuesto soportado de 5,16 millones de yuanes se deduce de acuerdo con el impuesto especial al valor agregado. facturas y recibos de compra de productos agrícolas y secundarios, y el impuesto a pagar es de 390.000 yuanes, con un impuesto sobre el valor añadido de 390.000 yuanes. La presión fiscal es del 1,11%. Es un 1,8% inferior a la carga tributaria publicada por la oficina municipal, por lo que se determina que la empresa es objeto de evaluación.
3. Análisis documental
(1) Utilice el método del margen de beneficio bruto de ventas para el cálculo de datos y el análisis comparativo:
Margen de beneficio bruto de ventas = (∑Productos básicos). durante el período de evaluación Ingresos por ventas - ∑ Costo de ventas del producto durante el período de evaluación) ÷∑ Ingresos por ventas de productos durante el período de evaluación × 100%
Margen de beneficio de ventas brutas (3513,85-3097,36) / 3513,85 × 100% = 11,85%
⒈Cálculo del tipo de carga fiscal aplicable al tipo impositivo del 17%:
(2444,15-2092,74)/2444,15×100%×17%=2,44%
El impuesto sobre el valor añadido a pagar: 2444,15×2,44 %=596.400 yuanes
⒉ Cálculo de la tasa de carga fiscal aplicable a la tasa impositiva del 13%:
(1069,70-1004,62 )/1069,70×100%×13%=0,79%
El impuesto al valor agregado a pagar: 1069,70×0,79%=84.500 yuanes
⒊La diferencia en el impuesto a pagar durante el período de cálculo = (59,64+8,45)-39=290.900 yuanes
⒋ Calcule la tasa impositiva integral = (59,64+8,45)/3513,85×100%=1,94%
Considere el transporte y los gastos varios de bienes de inventario y gastos operativos, materiales de embalaje comprados y consumibles de bajo valor comprados, el impacto de los cargos de electricidad en la carga fiscal, la tasa de carga fiscal de la empresa debe estar cerca del valor publicado del 1,8% para que se considere razonable, y el impuesto La tasa de carga del 1,11% es obviamente baja.
(2) Utilice el modelo del método de contrapresión de costos para calcular los datos:
⒈Ingresos por ventas garantizados durante el período de evaluación = Σ Gastos operativos = 4,8636 millones de yuanes
⒉ Impuesto a pagar durante el período de evaluación = Ingresos por ventas garantizados por capital durante el período de evaluación × 17% = 334,98 × 17% = 569.500 yuanes
⒊ Impuesto a pagar durante el período de evaluación = Ingresos por ventas garantizados por capital durante el período de evaluación × 13% = 151,38 × 13% = 196.800 yuanes
⒋El monto de la diferencia imponible = el impuesto a pagar durante el período de evaluación - el impuesto a pagar declarado durante el período de evaluación = 56,95+19,68-39,00 = 376.300 yuanes
⒌ Cálculo del impuesto integral Tasa negativa = 76,63÷3513,85×100%=2,18%
Según los dos modelos anteriores, el margen de beneficio de ventas brutas de la empresa es del 11,85%. Se deduce que la carga tributaria debe acercarse al valor publicado para que sea razonable. Según la operación, el impuesto estimado a pagar por la empresa para el período fue de 766.300 yuanes, mientras que la empresa declaró un impuesto a pagar de 390.000 yuanes, lo que muestra una gran diferencia en el impuesto a pagar. Como empresa comercial en cadena nacional relativamente madura y reconocida, la empresa tiene su propio conjunto de modelos operativos y contables únicos. La mayoría de los productos se compran de manera uniforme en la sede, se distribuyen de manera uniforme y se liquidan de manera unificada. IVA de acuerdo con los principios. No habrá problemas con el cálculo del impuesto repercutido y la deducción certificada. A través de la comprensión y observación de las características de la industria, los métodos operativos y las actividades comerciales de la empresa, combinados con el análisis de declaraciones de impuestos, estados contables y otros datos, surgieron los siguientes cinco aspectos de dudas:
1. los estados financieros muestran que la empresa debería Si el saldo de las cuentas por cobrar es grande, es necesario verificar las cuentas por cobrar, los bienes de inventario y otras cuentas para confirmar los ingresos por ventas
2. , la oficina central estima el impuesto soportado en función de las condiciones operativas del negocio Facturación, si existen múltiples deducciones fiscales
3 Si los objetos de adquisición designados y el acuerdo de adquisición se informan a las autoridades fiscales competentes; para el registro, y los comprobantes de deducción de las facturas de adquisición de productos agrícolas y secundarios y las facturas ordinarias obtenidas. Si existe una deducción fuera de alcance
4. y la electricidad utilizada por todos los fabricantes de arrendamiento se basa en el uso real de agua y electricidad.
5. Si los ingresos por productos y residuos del supermercado deben declararse sujetos a impuestos.
4. Entrevista y pruebas
El tasador realizó una entrevista fiscal con el personal financiero de la empresa de acuerdo con los procedimientos prescritos y solicitó pruebas y un autoexamen sobre los cinco anteriores. aspectos.
1. El autoexamen de la empresa encontró que hay dos aspectos que pueden afectar la carga fiscal:
1. La empresa y Qianjiang Mobile Company lanzaron un negocio de cooperación de compras grupales para grandes empresas. clientes durante el Festival de Primavera. Proporcionó aceite mezclado Arowana 4L a empresas de telefonía móvil, con un valor de contrato de más de 6 millones de yuanes. Debido al gran alcance de las actividades de la empresa de telefonía móvil, los gastos de marketing excedieron el estándar y los fondos de ventas no se pudieron recibir a tiempo. La factura del impuesto al valor agregado obtenida por la empresa se dedujo en el período actual y el reconocimiento de ingresos. se retrasó, lo que dio lugar a una baja carga fiscal.
2. Antes del día 25 de cada mes, la oficina central calculará el impuesto soportado de los bienes vendidos este mes en función de la situación de ventas de la tienda y lo entregará a cada filial para su deducción. Para garantizar la declaración y el pago normales de los impuestos, habrá una cierta diferencia temporal entre el impuesto soportado estimado emitido y el impuesto soportado real incurrido en el mes. La cantidad estimada es
2; Otras obligaciones de la empresa Los tres aspectos de la cuestión se explican a continuación:
1. Si los objetos de adquisición designados y el acuerdo de adquisición se informan a las autoridades fiscales competentes para su presentación, y si existen otras deducciones. vales de adquisición de productos agrícolas y secundarios, facturas y facturas ordinarias Deducción fuera de alcance.
El contador responsable informará los objetivos de adquisición designados y el acuerdo de adquisición a las autoridades fiscales competentes para su archivo y los manejará en estricto cumplimiento de la normativa.
2. Compruebe si el impuesto soportado transferido por la cantidad de agua y electricidad utilizada por todos los fabricantes de arrendamiento se basa en el uso real de agua y electricidad.
Las facturas de agua y electricidad en la tienda se miden instalando los medidores de agua y electricidad correspondientes de acuerdo con las regulaciones nacionales. Páguelas a tiempo todos los meses y obtenga facturas especiales del impuesto al valor agregado. En cuanto a todos los proveedores de arrendamiento actuales en la tienda que usan agua y electricidad, la tienda ha instalado submedidores separados para ellos. A través de los submedidores, los gastos de agua y electricidad utilizados por cada proveedor de arrendamiento se pueden medir de manera confiable cada mes. En la fecha acordada de cada mes, una persona dedicada de la tienda leerá el medidor y emitirá un aviso de pago. Todos los cargos de agua y electricidad cobrados se registrarán en la cuenta para compensar los cargos de agua y electricidad del mes actual. Al mismo tiempo, se transferirán los cargos recibidos de agua y electricidad.
Cómo eliminan los envases de cartón de desecho tres supermercados.
En cuanto a la eliminación de cartones usados en la tienda, la empresa explicó lo siguiente: Desde su apertura, todos los cartones usados en la tienda han sido procesados de acuerdo con el principio de que los cartones usados de la sede no son incluidos en el pago de los bienes entregados por la sede y no son manejados por el espíritu de la tienda, es decir, el principio de que los cartones de desecho no pertenecen a la propiedad de la tienda estipula que la tienda envía personas para colocarlos y organizarlos en. ubicaciones designadas, y luego, cuando llegan los productos entregados por la sede, las cajas de residuos clasificados se entregan al vehículo de distribución logística enviado por la sede. La sede será responsable del procesamiento unificado cuando se devuelva, y los ingresos del procesamiento serán. Se incluirán en los ingresos de la sede y no tendrán nada que ver con las tiendas locales.
5. Investigación y evaluación in situ
A través de entrevistas y recopilación de pruebas, los evaluadores llevaron a cabo una investigación y verificación in situ de los problemas de autoexamen de la empresa para su posterior confirmación.
1. A junio, se ha verificado que el negocio de compras grupales con Qianjiang Mobile Company ha recuperado un pago de 4.748.000 yuanes y ha reconocido ingresos ya que hay un pago de 1.252.000 yuanes que no ha sido. recuperado, esta parte del pago no se reconoció ese mes Ingresos, el monto del impuesto repercutido adicional es 212,840 yuanes;
2. Antes del día 25 de cada mes, la oficina central calculará el impuesto soportado. Los bienes vendidos este mes en función de la situación de ventas de la tienda y entregárselos a cada subsidiaria para su deducción. Se verifica que existe una cierta diferencia horaria entre el impuesto soportado estimado emitido y el impuesto soportado real incurrido en el mes. El monto es de 503.800 yuanes y el monto del impuesto soportado es de 85.646 yuanes. En cuanto a la eliminación de cartones usados en la tienda, la empresa explicó que la sede es responsable del procesamiento unificado y los ingresos del procesamiento se incluyen en los ingresos de la sede y no tienen nada que ver con las tiendas locales. Creemos que los cartones de desecho deben generarse después de que los productos se venden en las tiendas locales entre los productos distribuidos en la sede, y los ingresos deben declararse y pagarse localmente. (A aclarar por la Direccion Provincial)
4. Respecto al traslado de facturas de agua y luz. Enviamos gente al departamento de energía para descubrir que el consumo de energía de la compañía en la primera mitad del año fue de 1.382.000 kilovatios hora y la tarifa de mantenimiento de la red eléctrica rural fue de 25.981,60 yuanes. Verificar que la información obtenida sea consistente con lo que acepta la empresa. Además, la empresa convirtió la tarifa real de agua y electricidad de 372.625,62 yuanes del fabricante arrendado en ingresos libres de impuestos y transfirió el impuesto soportado de 54.142,19 yuanes.
5. Verifique que hay tres facturas generales que exceden el alcance de las facturas de deducción, con un monto total de 120.617,20 yuanes, y el monto del impuesto soportado se transfiere a 15.680,24 yuanes. La aceptación de nombres de productos y precios unitarios emitidos por otros pequeños contribuyentes no está estandarizada.
6. Resultados de la evaluación y el procesamiento
En respuesta a los problemas anteriores, el contribuyente confirmó todos los problemas que ocurrieron y acordó devolver el impuesto al valor agregado de 228.500 yuanes. Entre ellos: 1.252.000 yuanes de ingresos estancados, 212.840 yuanes de impuesto repercutido adicional; la verificación de que existe una cierta diferencia temporal entre el impuesto soportado estimado emitido y el impuesto soportado real del mes es de 85.646 yuanes; las facturas ordinarias están fuera de rango; no aceptado como requerido para transferencias. El monto del impuesto soportado fue de 15.680,24 yuanes; el problema se resolvió durante el proceso de evaluación.
7. Análisis de regresión
Los ingresos por ventas imponibles de esta empresa de enero a junio de 2007 fueron de 36,390,5 millones de yuanes, el impuesto al valor agregado verificado pagadero fue de 618.500 yuanes y el impuesto atrasado. a pagar era de 228.500 yuanes. La tasa de carga fiscal alcanza el 1,70%. Si se tiene en cuenta el importe del impuesto soportado de 85.600 yuanes debido a la diferencia horaria, la tasa de carga fiscal alcanza el 1,93%. La combinación de los dos está dentro del valor de evaluación normal.
8. Sugerencias de Gestión
1. Fortalecer la publicidad y orientación de las políticas tributarias y mejorar la conciencia tributaria de los contribuyentes. A través de la publicidad sobre las leyes tributarias, los contribuyentes pueden comprender las leyes tributarias y mejorar gradualmente su conciencia sobre el pago de impuestos de conformidad con la ley, fortalecer el asesoramiento financiero de los contribuyentes, brindar sugerencias de asesoramiento oportunas, proponer medidas correctivas e instar a las empresas a realizar un autoexamen y autoexamen. -corrección de acuerdo con las sugerencias, a fin de brindar a los contribuyentes un servicio integral y eficaz de alerta temprana.
2. Profundizar en la realidad y dominar la información empresarial y de gestión de los contribuyentes. Dado que la informatización se ha utilizado ampliamente en la gestión comercial minorista, a menudo debemos profundizar en la empresa para familiarizarnos con los sistemas de gestión empresarial y financiera, dominar información de primera mano sobre las operaciones, ventas y compra, venta y transferencia de productos básicos de la empresa. y almacenamiento, y hacer un buen trabajo en la gestión tributaria. Mantener registros de las inspecciones tributarias para facilitar el análisis y la evaluación tributaria.
3. Fortalecer el aprendizaje empresarial y mejorar la eficiencia en la evaluación tributaria. Los administradores tributarios deben prestar atención al estudio del conocimiento financiero y la teoría tributaria, dominar las leyes y regulaciones, la tecnología de la información y la tecnología de aplicaciones, aprender nuevas políticas tributarias, dominar más habilidades comerciales y no solo acumular experiencia en la práctica, solo en esto. ¿Cómo pueden pagar impuestos? Los esfuerzos de evaluación son más efectivos.