Cómo calcular el saldo transferido y la distribución del saldo
Las instituciones públicas deben distinguir estrictamente entre saldos remanentes de subsidios financieros y saldos remanentes de subsidios no financieros. Los saldos remanentes de subvenciones financieras no participan en la distribución del saldo de las instituciones públicas y no se transfieren a los fondos de las instituciones públicas. Las cuentas de "remanente de subvenciones financieras" y "saldo de subvenciones financieras" se establecen por separado para su contabilidad. Los saldos remanentes de subvenciones no fiscales se contabilizan mediante la creación de cuentas como "Remanente de subvenciones no fiscales", "Saldo comercial", "Saldo operativo" y "Distribución del saldo de subvenciones no fiscales".
(1) Contabilidad de los saldos remanentes de subsidios financieros
Los fondos remanentes de subsidios financieros se refieren al presupuesto de gastos para el año en curso que se ha implementado pero no se ha completado o no se ha implementado Por alguna razón, los fondos originales deben usarse en el próximo año. Los fondos de subsidio financiero para su uso continuo. El remanente de subvenciones financieras incluye el remanente de gastos básicos y el remanente de gastos de proyectos.
Los fondos de subsidio financiero restantes se refieren a los fondos de subsidio financiero restantes en el año en curso después de que se haya completado el objetivo de trabajo del presupuesto de gastos, o el trabajo haya sido terminado debido a factores como cambios de políticas y ajustes de planes. El saldo del subsidio financiero son los fondos restantes gastados en proyectos de subsidio financiero.
Las instituciones públicas utilizarán y administrarán los fondos remanentes de subsidios fiscales y los fondos excedentes de acuerdo con las normas de gestión presupuestaria de los departamentos pertinentes.
1. Contabilización del remanente de subsidios financieros
Las instituciones públicas establecerán la cuenta de "remanente de subsidios financieros" para calcular los fondos remanentes de subsidios financieros. En esta cuenta se establecen dos cuentas detalladas: "Gastos básicos arrastrados" y "Gastos básicos arrastrados". En la cuenta detallada "Gastos básicos arrastrados", la contabilidad detallada se lleva a cabo según "Fondos de personal" y "Fondos públicos diarios". La contabilidad detallada debe llevarse a cabo de acuerdo con proyectos específicos en la cuenta detallada "Arrastre de gastos del proyecto". Esta cuenta también debe calcularse en detalle de acuerdo con las cuentas pertinentes de la "Cuenta de clasificación de funciones de gastos" en la "Ingresos y gastos del gobierno". Cuentas de Clasificación".
(1) Al final del período contable, las instituciones públicas arrastrarán los ingresos del subsidio fiscal y los gastos de subsidio fiscal correspondientes a la cuenta "Remanente del subsidio financiero".
(2) Al final del año, una vez completado el traspaso de ingresos y gastos de subvenciones financieras mencionado anteriormente, se debe analizar la implementación de cada proyecto detallado de subvenciones financieras y el saldo de los proyectos que Los saldos que cumplen con la naturaleza de los subsidios financieros deben transferirse a subsidios financieros de acuerdo con las regulaciones pertinentes. El saldo se debita o acredita a la cuenta "Arrastre de subsidios financieros-Gastos de proyectos a plazo" y se acredita o debita a la cuenta "Saldo de subsidios financieros".
(3) Si los fondos remanentes del subsidio financiero se transfieren o el límite de remanente del subsidio financiero se cancela de acuerdo con las regulaciones, la cuenta "Remanente del subsidio financiero" se debitará y acreditará de acuerdo con el monto real de fondos pagados o la cantidad de fondos cancelados Registre elementos como "Monto de devolución financiera", "Monto de uso de cuenta de saldo cero" y "Depósitos bancarios". Si los fondos o cuotas remanentes de las subvenciones financieras fueran recaudados y transferidos por el departamento competente, se practicarán los correspondientes asientos contables.
2. Contabilidad de los saldos de subsidios financieros
Las instituciones públicas configuran la cuenta "Saldo de Subsidios Financieros" para calcular el saldo de gastos de proyectos de subsidios fiscales acumulado por las instituciones públicas.
(1) Al final del año, analizar la implementación de cada proyecto detallado de subsidios financieros y transferir el saldo de los proyectos que cumplan con la naturaleza de saldo de subsidio financiero al saldo de subsidio financiero de acuerdo con regulaciones pertinentes,
débito o crédito en la cuenta "Transporte de subsidio financiero-Gastos de proyecto a plazo" y crédito o débito en la cuenta "Saldo de subsidio financiero".
(2) Si el saldo del subsidio financiero se revierte o el saldo del subsidio financiero se cancela de acuerdo con las regulaciones, el "Saldo del subsidio financiero" se debitará de acuerdo con el monto real de los fondos pagados o el monto de fondos cancelados.
"Cuenta,
Crédito "Monto de devolución financiera", "Monto de uso de cuenta de saldo cero", "Depósito bancario" y otras cuentas.
Si el departamento competente recauda y transfiere fondos o cuotas remanentes de subvenciones financieras, realizará los asientos contables correspondientes.
(2) Contabilidad del remanente de subsidios no financieros
Los fondos remanentes de subsidios no fiscales se refieren a los ingresos del fondo especial de instituciones públicas distintos de los ingresos y gastos de subsidios fiscales después de compensar sus gastos relacionados. Los gastos. Los fondos remanentes restantes que se reinvierten y deben utilizarse de acuerdo con los fines prescritos se contabilizan mediante la creación de la cuenta "Remanente de subvenciones no fiscales" para cumplir con los requisitos de gestión de fondos especiales y fondos especiales.
(1) Al final del período, las instituciones públicas transferirán todos los ingresos y gastos del fondo especial distintos de los ingresos y gastos de subsidios fiscales a la cuenta de "traspaso de subsidios no fiscales". De acuerdo con los ingresos del fondo especial en los ingresos comerciales del período actual, los ingresos superiores por subsidios, los ingresos transferidos por unidades afiliadas y otros ingresos, se deben "Ingresos comerciales", "Ingresos superiores por subsidios", "Ingresos transferidos por unidades afiliadas" ", cada cuenta detallada de ingresos del fondo especial en la cuenta "Otros ingresos", acredita la cuenta "Transferimiento de subsidio no fiscal" de acuerdo con los gastos no fiscales del fondo especial en el monto de los gastos comerciales del período actual; otros gastos,
Debitar la cuenta "Remanente de subsidio no fiscal",
Acreditar "Gasto público - gasto del fondo especial no fiscal" o "Gasto público - gasto propio (no -gastos del fondo especial fiscal) Cuentas detalladas de cada gasto del fondo especial en la cuenta "Gastos de capital)" y "Otros gastos".
(2) Al final del año, una vez finalizada la transferencia de los fondos especiales de subvención no financieros, se deberá analizar la situación de cada proyecto de los fondos especiales de subvención no financieros, y el resto Los fondos de los proyectos terminados deben tratarse de acuerdo con las siguientes situaciones: Si los fondos especiales originales se devuelven a la unidad a la que fueron asignados, se debitará la cuenta "Transferimiento de subsidio no financiero" y se debitará el "Depósito bancario" y se acreditarán otras cuentas; si se retienen para que las utilice la unidad,
el "traspaso de subsidio no financiero" se debitará de la cuenta de "arrastre",
se acreditará. cuenta "fondo de empresa".
(3) Contabilización de los saldos de subvenciones no financieras
Los saldos de subvenciones no financieras incluyen los saldos empresariales y los saldos operativos. El saldo de una institución pública es el saldo después de compensar todos los ingresos y gastos de una institución pública, excepto los ingresos y gastos de subsidios fiscales, los ingresos y gastos de fondos especiales no fiscales y los ingresos y gastos operativos durante un período determinado. El saldo operativo es el saldo después de que los diversos ingresos y gastos operativos de una institución pública se compensan durante un período determinado para compensar las pérdidas operativas de años anteriores.
1. Contabilización de saldos empresariales
Las instituciones públicas configuran la cuenta “saldo empresarial”. Al final del período, la institución pública arrastrará los ingresos y gastos del período en curso.
Al finalizar el año, transferir el saldo de la cuenta “Saldo Empresarial” a la cuenta “Distribución Saldo Subsidio No Fiscal”,
debitar o acreditar el “Saldo Empresarial” ",
Acreditar o debitar la cuenta "Distribución del saldo de subvenciones no financieras".
2. Contabilización del saldo operativo
Las instituciones públicas configuran la cuenta "saldo operativo". Al final del período, la institución pública arrastrará los ingresos y gastos de operación del período actual.
Al final del año, si la cuenta "Saldo Operativo" es un saldo acreedor, el saldo se transferirá a la cuenta "Asignación de Saldo de Subvención No Financiera",
Se debitará la cuenta "Saldo Operativo",
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Acreditará la cuenta "Distribución del saldo de subsidio no fiscal";
Nota: Si es un saldo deudor, es una pérdida operativa y no se trasladará.
3. Contabilización de la distribución de los saldos de subvenciones no financieras
Las instituciones públicas configuran la “Distribución del saldo de subvenciones no fiscales” sujeta a calcular la situación y resultados de las subvenciones no financieras. Distribución del saldo de subsidios fiscales de las instituciones públicas este año. Al final del año, después de que el saldo de la cuenta "Saldo comercial" y el saldo acreedor de la cuenta "Saldo operativo" se transfieran a la cuenta "Distribución del saldo de subsidios no fiscales", el saldo debe distribuirse de acuerdo con regulaciones. Las instituciones públicas con obligación de pagar el impuesto sobre la renta de las empresas calculan el impuesto sobre la renta de las empresas a pagar,
debitan la cuenta "Distribución del saldo de subsidios no fiscales",
acreditan "impuestos por pagar - por pagar" Cuenta "Pagar Impuesto sobre Sociedades"
. Si el fondo de bienestar de los empleados se retira de conformidad con las normas pertinentes, el monto retirado se debitará de la cuenta "Distribución del saldo del subsidio no financiero" y se acreditará al asunto "Fondo Especial - Fondo de Bienestar de los Empleados".
Luego, el saldo de la cuenta "Distribución del saldo de subsidio no fiscal" se transferirá al fondo empresarial.
Debe o abono a la cuenta "Distribución del saldo de subsidio no fiscal" ,
Acreditar o debitar la cuenta "Fondo Empresarial".