Cómo abordar las diferencias entre la legislación tributaria y el reconocimiento contable de ingresos

(1) Diferencias en los principios de reconocimiento de ingresos

1. El sistema contable sigue el principio de “sustancia sobre forma” al reconocer los ingresos, lo que requiere que los profesionales de la contabilidad realicen juicios profesionales y se centren en Si la realización real de los ingresos se trata como ingresos por ventas según la esencia de la transacción, en lugar de contabilizarse y reflejarse según su forma jurídica. Aunque el principio de "sustancia sobre la forma" también se enfatiza en la tributación, se debe minimizar el espacio para la "elección y el juicio" para facilitar la gestión tributaria y reflejar la equidad. Al mismo tiempo, a los funcionarios tributarios les resulta difícil pronunciarse sobre la razonabilidad de los juicios profesionales de los profesionales contables. Además, la legislación fiscal presta más atención a los requisitos legales para completar la transacción. Mientras se produzcan actividades gravadas, independientemente de que se realicen ventas, los impuestos deberán pagarse de conformidad con las leyes tributarias.

2. La contabilidad sigue el "principio de prudencia". Al reconocer los ingresos, considere los riesgos que conlleva y evite sobreestimar los activos y los ingresos. La ley tributaria no considera el riesgo de ingresos asociado con la propiedad de productos básicos, que es un riesgo comercial y debe compensarse con ganancias después de impuestos. Las ganancias que no disfruta el Estado ciertamente no deberían asumir riesgos comerciales. Por ejemplo, si los bienes se venden mediante pago directo, el vendedor debe declarar y pagar el impuesto al valor agregado y el impuesto al consumo siempre que obtenga los documentos requeridos, es decir, no haya recibido el pago por los bienes. Si un cliente incumple el pago debido a su reputación u otras razones, se trata de un problema de fijación de precios y el Estado no asume los riesgos de las operaciones.

(2) Diferencias en el tiempo de reconocimiento de ingresos

El sistema contable estipula que siempre que se cumplan las cuatro condiciones para el reconocimiento de ingresos al mismo tiempo, los ingresos se reconocerán en el actual. período; si no se cumplen las cuatro condiciones, los ingresos se reconocerán en el período actual. Por ejemplo, según el compromiso de cobro y los métodos de cobro bancario encomendados, si el comprador encuentra dificultades financieras, los ingresos no pueden reconocerse en el período actual, pero los bienes deben enviarse y los ingresos por ventas solo pueden reconocerse después de las dificultades financieras del comprador. desaparecer. Las leyes tributarias establecen diferentes reglas sobre cuándo se deben gravar los ingresos. El impuesto al valor agregado, el impuesto comercial, el impuesto al consumo y el impuesto sobre la renta estipulan el momento de confirmación de la renta imponible, respectivamente. Al mismo tiempo, bajo la misma categoría impositiva, el momento de reconocimiento de la renta imponible también debe distinguir entre diferentes tipos de transacciones. Al vender bienes mediante cobranza y encomienda o cobranza bancaria, la ley tributaria estipula que el día en que se envían los bienes y se completan los trámites de cobranza, surge la obligación de pagar el impuesto al valor agregado y el impuesto al consumo, y se debe realizar la declaración de impuestos. hecho.

(C) Diferencias en la medición de ingresos

1. Los ingresos por ventas de bienes se calculan y reflejan a través de las cuentas de ingresos del negocio principal y otros ingresos del negocio. La ley tributaria reconoce los ingresos por la venta de bienes, que incluyen no solo los principales ingresos comerciales contables y otros ingresos comerciales, sino que también incluyen gastos extra de precios y ventas atribuidas que no se reconocen como ingresos contables.

2. Las ventas contables de bienes deben cumplir las cuatro condiciones para el reconocimiento de ingresos antes de que se puedan determinar los ingresos. Cuando el comportamiento de ventas no cumple con las condiciones para el reconocimiento de ingresos en contabilidad y no se reconoce ningún ingreso, sólo se puede trasladar de acuerdo con el costo, y la ley tributaria puede determinarlo como ingreso imponible.

3. Los contadores confirman los ingresos por la venta de bienes en función del precio real cobrado por la empresa. Para garantizar la exactitud de la deducción del impuesto soportado, la ley tributaria estipula claramente que si el monto se declara por separado en el mismo formulario, el impuesto al valor agregado se puede calcular sobre la base del saldo posterior si el monto se emite por separado; no se puede deducir de él independientemente de cómo lo manejen las finanzas. Al mismo tiempo, la ley tributaria también estipula que si las ventas (el negocio se define como ventas en la ley tributaria) se limitan al precio de los bienes y el vendedor utiliza bienes producidos, procesados ​​o comprados en especie, el monto de los bienes no se pueden deducir de los bienes, y el monto de los bienes debe deducirse de acuerdo con el "Reglamento del IVA". "Regalo a terceros" en "Regalo a terceros" se utiliza para calcular el impuesto.