Medidas de gestión del crédito fiscal (prueba)
Artículo 1: Con el fin de uniformar la gestión del crédito fiscal, promover la integridad y la autodisciplina de los contribuyentes, mejorar el cumplimiento tributario y promover la construcción de un sistema de crédito social, de conformidad con el " Ley de administración de recaudación de impuestos de la República Popular China" y sus normas de implementación, "Varios dictámenes del Consejo de Estado sobre la promoción de la competencia leal en el mercado y el mantenimiento del orden normal del mercado" (Guofa [2014] N° 20) y "El Consejo de Estado que emite la Esquema para la Construcción del Sistema de Crédito Social (206544)"
Artículo 2 El término "gestión del crédito tributario" mencionado en estas Medidas se refiere a la recaudación, evaluación, determinación, publicación y aplicación de las contribuciones tributarias de los contribuyentes. información crediticia por parte de las autoridades fiscales.
Artículo 3: Estas Medidas se aplican a los contribuyentes corporativos (en adelante, contribuyentes) que hayan pasado por el registro fiscal, se hayan dedicado a la producción y operaciones y hayan aceptado la auditoría y la recaudación.
Las medidas administrativas para los créditos fiscales para agentes de retención y personas físicas serán formuladas separadamente por la Administración Estatal de Tributación de la República Popular China.
Las medidas de gestión del crédito fiscal para los hogares industriales y comerciales individuales y otros tipos de contribuyentes serán formuladas por las autoridades tributarias provinciales.
Artículo 4 La Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China es responsable de la gestión del crédito fiscal nacional. Las autoridades tributarias inferiores al nivel provincial son responsables de la organización e implementación de la gestión de créditos fiscales dentro de sus respectivas jurisdicciones.
Artículo 5 La gestión del crédito fiscal sigue los principios de objetividad y equidad, normas unificadas, gestión clasificada y ajuste dinámico.
Artículo 6 La Administración Estatal de Tributos promoverá la informatización de la gestión de los créditos fiscales y normalizará y unificará la gestión de los créditos fiscales.
Artículo 7 La Oficina de Impuestos del Estado y las oficinas de impuestos locales realizarán conjuntamente evaluaciones de crédito fiscal.
Artículo 8 Las autoridades tributarias participarán activamente en la construcción del sistema de crédito social, establecerán un mecanismo de intercambio de información crediticia con los departamentos pertinentes y promoverán la gestión conjunta de créditos fiscales y otros créditos sociales.
Capítulo 2 Recopilación de información sobre crédito fiscal
Artículo 9 La recopilación de información sobre crédito fiscal se refiere al registro y recopilación de información sobre crédito fiscal de los contribuyentes por parte de las autoridades tributarias.
Artículo 10 La información del crédito fiscal incluye la información del registro de crédito del contribuyente, la información tributaria interna y la información externa.
La información del historial crediticio del contribuyente incluye información básica y el historial crediticio fiscal antes del año de evaluación, así como el historial crediticio bueno y el historial crediticio malo evaluados por los departamentos pertinentes.
La información tributaria interna incluye información de indicadores recurrentes e información de indicadores no recurrentes. La información de indicadores recurrentes se refiere a la información de indicadores generada con frecuencia por los contribuyentes durante el año de evaluación, como información de declaraciones de impuestos, información de pago de impuestos (tarifas), información de facturas y equipos de control de impuestos, información de registros y libros de cuentas, etc.; se refiere a información de indicadores que los contribuyentes no generan frecuentemente durante el año de evaluación, como información de inspección tributaria.
La información externa incluye información de referencia externa e información de evaluación externa. La información de referencia externa incluye registros crediticios excelentes y malos evaluados por los departamentos relevantes dentro del año de evaluación; la información de evaluación externa se refiere a información de indicadores obtenida de los departamentos relevantes que afecta la evaluación del crédito fiscal de los contribuyentes.
Artículo 11 La recopilación de información sobre créditos fiscales es organizada e implementada por la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China y las autoridades tributarias provinciales, y se recopila mensualmente.
Artículo 12 La información básica en el historial crediticio del contribuyente en el párrafo 2 del artículo 10 de estas Medidas será recopilada por las autoridades tributarias del sistema de gestión tributaria. La información que falta temporalmente en el sistema de gestión tributaria. ser recopilado por las autoridades tributarias a través del sistema de pago de impuestos. La recopilación de declaraciones personales de crédito fiscal antes del año de evaluación, así como los antecedentes crediticios excelentes y los antecedentes crediticios malos evaluados por los departamentos pertinentes, se recopilan de los registros de gestión tributaria, el sistema nacional unificado. plataforma de información crediticia y otros canales.
Artículo 13 La información fiscal interna especificada en el apartado 3 del artículo 10 de las presentes Medidas se recogerá del sistema de gestión tributaria.
Artículo 14: La información externa mencionada en el párrafo 4 del artículo 10 de estas Medidas se recopila principalmente a través del sistema de gestión tributaria, la plataforma nacional unificada de información crediticia, los sitios web oficiales de los departamentos pertinentes, los medios de comunicación o los medios de comunicación. La información recopilada a través de medios de comunicación o medios de comunicación debe verificarse antes de su uso.
Capítulo 3 Evaluación del crédito fiscal
Artículo 15 La evaluación del crédito fiscal adopta un índice de evaluación anual y métodos de puntuación directa. Los indicadores de evaluación incluyen información tributaria interna e información de evaluación externa.
Se deducen las puntuaciones de los indicadores de evaluación anual. Si el contribuyente cuenta con información completa sobre indicadores recurrentes y no recurrentes durante el año de evaluación, la evaluación comenzará desde 100 puntos; si faltan los indicadores no recurrentes, la evaluación comenzará desde 90 puntos;
La calificación directa es aplicable a contribuyentes con abuso de confianza grave.
Los indicadores de evaluación del crédito fiscal serán formulados separadamente por la Administración Estatal de Tributación.
Artículo 16 La información de referencia externa se registrará en los resultados de la evaluación del crédito fiscal anual y formará un mecanismo de vinculación con la información de la evaluación del crédito fiscal.
Artículo 17 El ciclo de evaluación del crédito fiscal es de un año fiscal Si un contribuyente tiene alguna de las siguientes circunstancias, no participará en la evaluación actual:
(1) Tiene. estado incluido en la gestión de crédito fiscal por menos de un año en el año de evaluación;
(2) No hay ingresos de producción y operación en el año de evaluación;
(3 ) El caso se ha presentado para investigación debido a sospechas de infracciones fiscales y el caso aún no se ha cerrado;
(4) El departamento de auditoría o financiero ha descubierto infracciones fiscales de conformidad con la ley, y las autoridades tributarias lo están manejando de acuerdo con la ley, pero el caso aún no se ha cerrado;
(5) Se ha solicitado una revisión administrativa tributaria, pero el litigio administrativo aún no se ha cerrado;
>(6) Otras situaciones en las que no es apropiado participar en esta evaluación.
Artículo 18 Las calificaciones del crédito fiscal se dividen en cuatro grados: A, B, C y D. La puntuación del índice de evaluación anual del crédito fiscal del grado A es superior a 90 puntos la puntuación del índice de evaluación anual del grado B; el crédito fiscal es, el puntaje es superior a 70 puntos y el crédito fiscal de nivel C es inferior a 90 puntos; el puntaje del índice de evaluación anual es de más de 40 puntos y el crédito fiscal de nivel D es inferior a 70 puntos; por 40 puntos o directamente determinado por la calificación.
Artículo 19 Si un contribuyente cumple alguna de las siguientes circunstancias, no será calificado como Clase A en este año de evaluación:
(1) El período real de producción y operación es menor de 3 años;
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(2) El resultado de la evaluación del crédito fiscal en el año de evaluación anterior es grado D;
(3) Debido a razones anormales, el valor -impuesto agregado por tres meses consecutivos o seis meses en total en un año de evaluación o la declaración del impuesto comercial es cero o negativa;
(4) No llevar libros contables de acuerdo con las disposiciones de la legislación nacional sistema de contabilidad unificado, llevar a cabo la contabilidad basada en comprobantes legales y válidos y proporcionar información fiscal precisa a las autoridades fiscales.
Artículo 20 Si un contribuyente presenta alguna de las siguientes circunstancias, la evaluación de este año se calificará directamente como D:
(1) Evasión de impuestos, evasión de recuperación de impuestos atrasados, o defraudar exportaciones Se determina que las devoluciones de impuestos, la emisión falsa de facturas especiales del impuesto al valor agregado y otros actos constituyen delitos relacionados con impuestos;
(2) Los actos enumerados en el párrafo anterior no constituyen delitos, pero el monto de la evasión fiscal (evasión fiscal) supera los 654,38 millones de yuanes, lo que representa más del 10% del importe total imponible de diversos impuestos, o existen infracciones fiscales como evadir la recuperación de atrasos, obtener fraudulentamente reembolsos de impuestos a la exportación, emitir falsamente facturas especiales de impuesto al valor agregado, etc., y los impuestos, recargos y multas ya han sido pagados;
(3) Falta de pago de impuestos, recargos y multas en su totalidad dentro del plazo prescrito de conformidad con la conclusión de las autoridades tributarias;
(4) Resistirse a los impuestos mediante violencia o amenazas, o negarse u obstruir a las autoridades tributarias a proceder de conformidad con la ley Inspección fiscal y aplicación de la ley;
(5) Violar las normas de gestión de facturas con IVA u otras normas de gestión de facturas, provocando que otras unidades o personas no paguen, paguen menos o defrauden impuestos;
(6) Proporcionar materiales de declaración falsos para disfrutar políticas fiscales preferenciales;
(7) Defraudar al país en materia de reembolsos de impuestos a la exportación y la calificación (exención) de reembolso de impuestos a la exportación no ha expirado;
(8) Hay un registro de hogares anormales, o la persona directamente responsable del hogar anormal está registrada o es responsable de la operación;
(9) Está registrada o administrada por la persona directamente responsable del contribuyente clase D;
(10) Existen otros abusos graves de confianza determinados por las autoridades fiscales de conformidad con la ley.
Artículo 21 Si un contribuyente tiene alguna de las siguientes circunstancias, su evaluación de crédito fiscal no se verá afectada:
(1) El contribuyente no cumple en tiempo y forma por razones tributarias. autoridades o fuerza mayor Obligaciones tributarias;
(2) Falta de pago o pago insuficiente de impuestos debido al uso indebido involuntario de fórmulas de cálculo y errores administrativos evidentes;
(3) Falta de pago o pago insuficiente de impuestos; otras circunstancias que determine la Administración General y que no afecten la evaluación del crédito fiscal;
Capítulo 4 Determinación y Divulgación de los Resultados de la Evaluación del Crédito Fiscal
Artículo 22 La determinación y publicación de los resultados de la evaluación del crédito fiscal sigue el principio de quién evalúa, determina y libera.
Artículo 23 Las autoridades tributarias determinarán los resultados de la evaluación del crédito fiscal del año anterior en abril de cada año y brindarán a los contribuyentes servicios de investigación independientes.
Artículo 24 Si un contribuyente tiene objeciones a los resultados de la evaluación del crédito fiscal, podrá solicitar por escrito a la autoridad fiscal que realizó la evaluación una reevaluación. La autoridad fiscal que realizó la liquidación deberá realizar una revisión de conformidad con lo dispuesto en el Capítulo 3 de estas Medidas.
Artículo 25 Las autoridades tributarias ajustarán dinámicamente la calificación del crédito fiscal de los contribuyentes.
Si una inspección tributaria determina que un contribuyente necesita deducir directamente el puntaje o calificación del índice de evaluación crediticia del año de evaluación anterior, las autoridades tributarias ajustarán los resultados y calificaciones de la evaluación del crédito tributario del año anterior de acuerdo con lo dispuesto en el Capítulo 3 del presente Acta de Medidas.
Si un contribuyente solicita a las autoridades tributarias una evaluación complementaria del crédito fiscal debido a la cancelación de las circunstancias enumeradas en los incisos (3), (4) y (5) del artículo 17, las autoridades tributarias deberán cumplir con esta disposición se seguirá lo dispuesto en el Capítulo 3 de las Medidas.
Artículo 26 Cuando cambie el estado de evaluación crediticia de un contribuyente, las autoridades tributarias podrán tomar las medidas apropiadas para informar y recordar al contribuyente.
Artículo 27 Los resultados de la evaluación del crédito fiscal por parte de las autoridades tributarias se llevarán a cabo de acuerdo con los principios de calificación, legalidad y divulgación ordenada:
(1) Divulgar activamente la lista de A -contribuyentes de nivel e información relacionada;
(2) De acuerdo con las necesidades de la construcción del sistema de crédito social y las disposiciones del memorando de cooperación en información crediticia y el acuerdo con los departamentos pertinentes, divulgar gradualmente la lista de B , Contribuyentes C y D e información relacionada;
(3) Divulgar información sobre infracciones tributarias importantes de manera regular o irregular. Las medidas específicas serán formuladas por separado por la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China.
Capítulo 5 Aplicación de los resultados de la evaluación del crédito tributario
Artículo 28 Las autoridades tributarias deberán brindar servicios clasificados a los contribuyentes con diferentes niveles de crédito de acuerdo con los principios de incentivo a la confiabilidad y castigo por el incumplimiento de confianza y gestión.
Artículo 29: Para los contribuyentes con una calificación de crédito fiscal de A, las autoridades fiscales otorgarán las siguientes recompensas:
(1) Tomar la iniciativa de publicar la lista anual de A- nivelar a los contribuyentes al público
(2) Los contribuyentes generales pueden recibir tres meses de facturas del impuesto al valor agregado a la vez y deben ajustar las facturas del impuesto al valor agregado de inmediato
(3) Recaudar las facturas de impuestos ordinarios de acuerdo con las regulaciones Factura
(4) Los contribuyentes que han sido calificados con calificación crediticia de nivel A durante tres años consecutivos (denominados "tres A consecutivos") puede disfrutar de las medidas anteriores, y las autoridades tributarias también pueden proporcionar canales verdes o personal especializado para ayudar con los asuntos relacionados con los impuestos;
(5) Medidas de incentivos conjuntos implementadas por las autoridades tributarias y los departamentos pertinentes. así como otras medidas de incentivo tomadas en función de las condiciones reales locales.
Artículo 30: Para los contribuyentes con una calificación de crédito fiscal de B, las autoridades tributarias implementarán una gestión normal, brindarán orientación sobre políticas tributarias y regulaciones de gestión de manera oportuna y brindarán orientación selectivamente en función de la tendencia cambiante. de las calificaciones crediticias.
Artículo 31 Las autoridades tributarias gestionarán estrictamente a los contribuyentes con una calificación de crédito fiscal de C de conformidad con la ley y adoptarán selectivamente las disposiciones del artículo 32 de estas Medidas en función de la tendencia cambiante de la gestión crediticia. medidas.
Artículo 32 Para los contribuyentes cuya calificación de crédito fiscal sea D, las autoridades tributarias adoptarán las siguientes medidas:
(1) De conformidad con lo dispuesto en el artículo 27 de las presentes Medidas, el se divulga la lista de contribuyentes de nivel D y sus personas directamente responsables, y se determina directamente como nivel D el crédito fiscal de otros contribuyentes directamente responsables del registro u operaciones comerciales;
(2) La recaudación de impuestos especiales las facturas del impuesto al valor agregado serán normales durante el período de gestión de la política del contribuyente, la recaudación de las facturas ordinarias se reemplazará (inspeccionará) con nuevas facturas y el suministro será estrictamente limitado.
(3) Fortalecer la revisión de la devolución de impuestos a las exportaciones;
(4) Fortalecer la evaluación de impuestos, revisar estrictamente los diversos materiales presentados;
(5) Incluir objetos clave de monitoreo, aumentar la frecuencia de la supervisión e inspección; , y si se descubren infracciones fiscales, los estándares mínimos no se aplicarán dentro del rango de sanción prescrito;
(6) Notificar a los departamentos pertinentes sobre los resultados de la evaluación del crédito fiscal y proponer restricciones o prohibiciones a las operaciones, inversión y financiamiento, adquisición de tierras proporcionada por el gobierno, importación y exportación, entrada y salida, registro de nuevas empresas, licitación de proyectos, adquisiciones gubernamentales, adquisiciones Sugerencias como honores, licencias de seguridad, licencias de producción, calificaciones profesionales y revisiones de calificaciones;
(7) Las evaluaciones de nivel D se conservan durante 2 años y el crédito fiscal en el tercer año no se evaluará como nivel A;
(8) Medidas disciplinarias conjuntas implementadas por el departamento de impuestos autoridades y departamentos pertinentes, y otras medidas de gestión estrictas tomadas en función de las circunstancias reales.
Capítulo 6 Disposiciones Complementarias
Artículo 33 Las autoridades tributarias provinciales podrán formular medidas específicas de implementación con base en estas Medidas.
Artículo 34: Las presentes Medidas entrarán en vigor el 1 de octubre de 2014. Al mismo tiempo, se abolieron las "Medidas de prueba para la gestión de la calificación del crédito fiscal" (Guo Shui Fa [2003] Nº 92), emitidas por la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China el 17 de julio de 2003.