¿Cómo redactar un documento contable de quiebra y liquidación? ¿A quién puedo escribirle una mentira?

A diferencia de los elementos contables en condiciones de empresa en funcionamiento, los elementos contables en condiciones de quiebra y liquidación tienen sus propias características. Este artículo analiza primero los problemas existentes en la investigación actual sobre los factores contables de quiebras y liquidaciones: está seriamente limitada por la ley de quiebras y la teoría de la contabilidad de empresa en funcionamiento, y la definición de los factores contables relevantes es inexacta. Luego, a partir del estudio de los cambios en los objetos contables en las condiciones de quiebra y liquidación y su impacto en los elementos contables, se reconstruye el sistema de elementos contables de quiebra y liquidación: activos de liquidación, pasivos de liquidación y pérdidas y ganancias netas de liquidación.

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Como contenido importante de la investigación de la teoría contable básica y punto de partida de la investigación de métodos contables, los elementos contables siempre han sido influenciado por la investigación de la teoría contable. Preste atención. Con el mayor desarrollo de la economía de mercado, un gran número de empresas han aparecido en liquidación por quiebra, y también ha recibido cierta atención la investigación sobre los factores contables en condiciones de liquidación por quiebra. Sin embargo, debido a la complejidad del fenómeno económico de la quiebra y la imperfección del entorno institucional relevante, no sólo hay pocos estudios sobre los elementos contables en condiciones de liquidación de quiebra, sino también muchos problemas. A partir del análisis de los cambios en los objetos contables en condiciones de quiebra y liquidación, este artículo los estudia y reconstruye el sistema de elementos contables en condiciones de quiebra y liquidación.

1. Problemas existentes en la investigación actual sobre los elementos contables de la quiebra y la liquidación

(1) Gravemente limitados por la ideología de la ley de quiebras

1. Introducción de la propiedad en quiebra. Conceptos legales como las reclamaciones por quiebra se utilizan como conceptos de elementos contables en condiciones de liquidación por quiebra (Zhong Chuanjia, 1996). La contabilidad y el derecho son dos disciplinas diferentes. Debido a diferentes propósitos, los puntos de partida conceptuales en contabilidad y derecho son diferentes, y los resultados también son diferentes. El simple uso de conceptos legales en contabilidad conducirá a: (1) Elementos contables irregulares. Los elementos contables, también conocidos en Occidente como elementos de los estados financieros, se configuran para el reconocimiento, medición, registro y divulgación del negocio económico de una empresa, por lo que sus conceptos deben ser estandarizados y precisos. Por ejemplo, el concepto de activo en contabilidad es estricto, pero el concepto de propiedad legal es demasiado general y el concepto de propiedad legal no puede simplemente reemplazar el concepto de activo en contabilidad. (2) Contrariamente al supuesto de la entidad contable. Las reclamaciones por quiebra y las deudas por quiebra son en realidad dos caras de la misma moneda. Obviamente, considerar la relación acreedor-deuda desde la perspectiva del tribunal o del acreedor e identificar la "deuda concursal" de la entidad contable de la empresa de liquidación concursal como "derechos del acreedor concursal" no sólo viola los supuestos de la entidad contable, sino que también es también se confunde fácilmente con los derechos de los acreedores y las deudas de la propia empresa de liquidación concursal. (3) El contenido de la reflexión y la supervisión es incompleto. Los bienes en quiebra y los derechos (derechos) en quiebra no pueden incluir todas las propiedades y deudas de una empresa en liquidación en quiebra. Cuando una empresa quiebra, los bienes de la quiebra son sólo una parte de los bienes de liquidación. Los bienes de liquidación también incluyen los bienes no relacionados con la quiebra, como los bienes garantizados y los bienes de compensación. Del mismo modo, las denominadas deudas (derechos) de quiebra son sólo una parte de las deudas de liquidación cuando una empresa quiebra. Las deudas de liquidación también incluyen deudas (derechos) no concursales, como deudas garantizadas y deudas de compensación.

2. Copiar la lógica de la ley concursal. No hay duda de que la construcción de la teoría contable de la liquidación concursal debe guiarse por la ley de quiebras. Sin embargo, la "Ley de Quiebras Empresariales (juicio)" promulgada en 1986 es producto de la era de la economía planificada e inevitablemente tiene las características de la época y las limitaciones históricas. Si los académicos en contabilidad son demasiado supersticiosos acerca de las leyes de quiebras, llevarán los defectos de las leyes de quiebras al campo de la contabilidad. Por ejemplo, según la investigación del autor, la definición de propiedad en quiebra en la "Ley de Quiebras Empresariales (Juicio)" promulgada en 1986 tiene los siguientes defectos lógicos: en el primer paso, todas las propiedades propiedad y controladas por la empresa en quiebra se definen como propiedad en quiebra.

(Artículo 28 de la Ley Concursal); El segundo paso es utilizar el método de exclusión para asignar bienes que no han sido distribuidos según el procedimiento concursal (como bienes garantizados) y otros bienes que no pueden ser distribuidos. Los bienes distribuidos según el procedimiento de quiebra (como los bienes sociales) están excluidos de los bienes en quiebra, y estos dos tipos de bienes se consideran bienes no en quiebra (artículos 28 y 29 de la Ley de Quiebras en el tercer paso); Se obtiene el paso Los bienes que no están en quiebra se eliminan de los bienes en quiebra en el primer paso, y los bienes restantes son bienes en quiebra (artículo 37 de la Ley de Quiebras). La fórmula es la siguiente: Propiedad en quiebra (el primer paso) - propiedad que no está en quiebra (el segundo paso) = propiedad en quiebra (el tercer paso) Se puede ver que la propiedad legal en quiebra obviamente no es una definición lógicamente rigurosa. De manera similar a la definición de propiedad en quiebra en la ley de quiebras, muchos académicos en contabilidad copian la lógica de la ley de quiebras y simplemente reemplazan la propiedad en quiebra con activos en quiebra, lo que inevitablemente causará confusión lógica y contradicciones.

La fórmula se puede expresar simplemente como: activos en quiebra (primer paso) - activos no en quiebra (segundo paso) = activos en quiebra (tercer paso).

(2) Seriamente limitado por la teoría contable del negocio en funcionamiento.

La principal manifestación es la idea constructiva de simplemente aplicar los elementos de la contabilidad de empresa en funcionamiento. Por ejemplo, la contabilidad de empresa en funcionamiento tiene seis elementos contables, y la contabilidad de quiebras y liquidaciones se construye correspondientemente en seis elementos contables, pero la palabra liquidación se agrega a los elementos contables originales, o incluso simplemente se aplica directamente. Sus puntos de vista representativos son los siguientes: Los elementos contables de la liquidación por quiebra deben consistir en activos, pasivos, capital contable, ingresos de liquidación, gastos de liquidación y ganancias y pérdidas de liquidación (Tong Yukai et al., 1996). Las deficiencias de este punto de vista son obvias:

1. Copiar los elementos contables de activos y pasivos ignora el impacto de las características de las actividades comerciales de quiebra y liquidación corporativa sobre los elementos contables de la quiebra y liquidación, y también los borra. las operaciones continuas y las no La diferencia esencial entre activos y pasivos en condiciones de empresa en funcionamiento.

2. Los elementos contables de retener directamente el capital del propietario conducirán a los siguientes problemas: (1) No tiene sentido y no se ajusta a los hechos legales. En las condiciones de empresa en funcionamiento, los inversores de la empresa ① se consideran propietarios de la empresa y el capital de los propietarios también se utiliza específicamente para calcular su capital. Sin embargo, en las condiciones de liquidación por quiebra, por un lado, el equipo de liquidación se hace cargo de la empresa y los inversores pierden el control de la empresa. En este momento, obviamente no es realista llamar propietarios a los inversores de una empresa. Por otra parte, la gran mayoría de las empresas en quiebra y liquidadas ya son insolventes. En este momento, si aún se retiene el elemento contable del capital contable, el capital contable será negativo. Según la "Ley de Sociedades" y otras disposiciones jurídicas pertinentes, las obligaciones de los inversores de una sociedad de responsabilidad limitada en la empresa se limitan a su aportación de capital, y el capital negativo de los inversores es evidentemente incompatible con el espíritu de la "Ley de Sociedades". (2) No contribuye a reflejar la verdadera situación contable de las empresas en quiebra y liquidadas. Cuando una empresa es insolvente, si aún se conserva el elemento contable del capital de los propietarios, los ingresos aumentarán. Esto parece dar la impresión de que el capital de los inversores seguirá aumentando, pero en realidad es el capital de los acreedores el que debería aumentar los ingresos de manera similar; , la aparición de pérdidas de gastos parece dar a la gente la sensación de que los derechos e intereses de los inversores aún deben reducirse, pero de hecho, las pérdidas de gastos deberían reducirse mediante los derechos e intereses de los acreedores. Por lo tanto, conservar el elemento contable del capital de los propietarios creará la ilusión de un aumento o disminución inflados del capital de los inversores, lo que no conduce a reflejar la verdadera situación contable de las empresas en quiebra y liquidadas. (3) Incremento innecesario de elementos contables. Los elementos contables son clasificaciones específicas de objetos contables y deben ser relativamente grandes y no demasiado detallados. Si se retienen los elementos contables del capital contable, inevitablemente aumentarán los elementos contables que reflejan los resultados de la liquidación, como ganancias de liquidación, pérdidas de liquidación, gastos de liquidación, ganancias y pérdidas netas de liquidación, etc. de la empresa en liquidación en quiebra, lo que conducir inevitablemente a un aumento innecesario de los elementos contables y aumentar la cantidad de trabajo de los contadores.

3. Establecer los elementos contables de los ingresos de liquidación, los gastos de liquidación y las ganancias y pérdidas de liquidación puede llevar fácilmente a la gente a la conclusión de que existe una relación de correspondencia entre los ingresos de liquidación y los gastos de liquidación, y las ganancias y pérdidas de liquidación. son el resultado de los ingresos de liquidación y los gastos de liquidación. El resultado del calce de gastos. De hecho, en las empresas en quiebra y liquidadas no existe una conexión necesaria entre los ingresos y los gastos de liquidación, y mucho menos una relación de contrapartida.

(3) La definición de elementos contables relevantes es inexacta

Esto se refleja principalmente en el hecho de que la investigación de los académicos actuales sobre elementos contables en condiciones de quiebra y liquidación solo se centra en elementos contables. y los elementos contables en condiciones de empresa en funcionamiento difieren y no se han logrado avances en esta área.

Investigaciones posteriores dieron como resultado la incapacidad de definir con precisión los elementos contables relevantes. Sus puntos de vista representativos son los siguientes: Los elementos contables bajo condiciones de liquidación por quiebra deben dividirse en seis elementos: activos de liquidación, deudas de liquidación, patrimonio neto de liquidación, pérdidas de liquidación y ganancias de liquidación (Tang, 2003). Aunque este punto de vista es muy innovador porque señala la conexión y la diferencia con los elementos contables en condiciones de empresa en funcionamiento, todavía hay algunas cuestiones que vale la pena discutir:

1. activos propiedad de la empresa para pagar sus deudas", pero algunos activos de la empresa en quiebra, como activos especiales (incluidos activos sociales y asociaciones empresariales,