Ejemplos de tarifa RD más deducción

En 2019, los gastos reales pagados por la Empresa A fueron: servicios de personal de 600.000 yuanes, inversión directa de 200.000 yuanes y otros gastos relacionados de 300.000 yuanes.

Según las estadísticas, el total de horas de trabajo del personal de RD en este proyecto en 2019 fue de 1200 horas, incluidas 200 horas de actividades de gestión diarias y 1000 horas de actividades de RD.

Para cooperar con la política de depreciación acelerada de los activos fijos, la Compañía A compró y puso en uso un equipo de I+D por valor de 800.000 yuanes en febrero de 2018 para la investigación y el desarrollo de este proyecto. El tratamiento contable se basa en ocho años de depreciación, y el importe de la depreciación en 2065.438 y 2009 fue de 654,38 millones de yuanes. Al disfrutar de la política de depreciación acelerada a efectos fiscales, el importe de la depreciación en 2019 es de 200.000 yuanes (suponiendo que no se considera el valor residual).

(2) Proyecto 2: Encomendar a la filial nacional B el desarrollo del proyecto.

En 2019, la empresa A pagó a la empresa B 10 000 yuanes y la empresa B incurrió en 600 000 yuanes.

(3) Proyecto 3: Encomendar a la empresa C extranjera no afiliada el desarrollo del proyecto.

2065438 En 2009, la empresa A pagó a la empresa C 2 millones de yuanes...

Disculpe: ¿Cuál es el monto total de la deducción de gastos de RD para la empresa A en 2019?

En segundo lugar, análisis fiscal

(1) Punto 1

1. Costes laborales del personal

Según la "Administración Estatal de Tributación de la República Popular China" Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos sobre cuestiones relativas a la súper deducción antes de impuestos de gastos de RD" (Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos 2017 No. 40) El párrafo 3 del artículo 1 estipula que "las personas directamente involucradas en actividades de RD y personas ajenas a RD participan en actividades no relacionadas con RD al mismo tiempo, las empresas deben mantener los registros necesarios de sus actividades de personal y asignar los gastos reales relacionados entre los gastos de RD y los gastos de producción y operación de acuerdo con el trabajo real. relación de horas y otros métodos razonables, y no se deducirán los gastos no asignados."

Por lo tanto, los costos de mano de obra del personal deben distribuirse entre gastos de RD y gastos administrativos según el método de relación del tiempo de trabajo real, de la siguiente manera:

(1) Mano de obra del personal incluida en los gastos de RD Tarifa = 60× (1000 ÷ 1200) = 500.000 yuanes.

(2) Costes laborales de personal incluidos en los gastos de gestión = 60×(200÷1200)= 654,38 millones de yuanes.

(3) Deducción adicional permitida para costos laborales de personal = 500.000 yuanes.

2. Gastos de depreciación de activos fijos

Según el "Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China sobre cuestiones relativas al alcance de la súper deducción antes de impuestos de RD Gastos" (Anuncio de la Administración Tributaria del Estado No. 40, 2017) Artículo 3, Inciso 2: “Si los instrumentos y equipos de una empresa utilizados para actividades de RD cumplen con las disposiciones de la ley tributaria y optan por la política preferencial de depreciación acelerada, al disfrutar del política de súper deducción antes de impuestos para gastos de RD, se calculará y deducirá la depreciación deducida antes de impuestos”.

La depreciación contable del equipo de RD de este proyecto en 2019 es de 10.000 yuanes y la depreciación fiscal es de 200.000 yuanes. De acuerdo con la política anterior, se calcula y deduce la depreciación antes de impuestos (es decir, la depreciación fiscal) de 200.000 yuanes.

Por lo tanto, el gasto de depreciación de los activos fijos que se permite deducir es de 200.000 yuanes.

3. Otros gastos relacionados

Según el "Anuncio de la Administración Estatal de Tributación sobre cuestiones relativas a la política de superdeducción antes de impuestos para gastos de RD empresarial" (Administración Estatal de Tributación) Comunicado No. 97, 2015) El inciso 3 del artículo 2 establece: “El límite de otros gastos relacionados para cada proyecto se calcula de acuerdo con la siguiente fórmula: Límite de otros gastos relacionados = la suma de los gastos de RD No. 1 al No. 5 de los gastos de RD permitidos para superdeducción en el Ítem 1 del aviso.”

Nota del Segundo Hermano: Las disposiciones anteriores, Anuncio No. 28 de 2021 de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China , se han revisado para: Si una empresa realiza múltiples actividades de RD al mismo tiempo dentro de un año fiscal, "otros relacionados" se calcularán por separado para cada límite de "Gastos" de RD, en lugar de calcular de manera uniforme los "otros gastos relacionados". límite para todos los proyectos de RD.

(1) Costos totales de RD del proyecto 1 = 500.000 costos laborales de personal, 200.000 costos de inversión directa, 200.000 costos de depreciación de activos fijos, 300.000 otros costos relacionados = 6.543.820.000 yuanes.

(2) Límite de otros gastos relacionados del proyecto 1 = (120-30) × 10 ÷ 1-10 = 654,38 millones de yuanes.

(3) Otros gastos relacionados que se pueden deducir = 654,38 millones de yuanes.

4. Permitir la suma de los gastos de RD deducidos.

El monto total de gastos de RD permitido para la superdeducción en el artículo 1 = 500.000 yuanes en costos laborales de personal, 200.000 yuanes en gastos de inversión directa, 200.000 yuanes en gastos de depreciación de activos fijos, 654,38 yuanes y otros gastos relacionados. = 6,5438 millones de yuanes.

(ii) Proyecto 2

De acuerdo con el "Aviso del Ministerio de Finanzas y el Ministerio de Ciencia y Tecnología de la Administración Estatal de Impuestos sobre la mejora de la súper deducción antes de impuestos Política de gastos de investigación y desarrollo" (Caishui [2015] No. 119) Artículo 2, párrafo 1 “Los gastos incurridos por una empresa que encomienda a instituciones o personas externas la realización de actividades de investigación y desarrollo se incluirán en los gastos de investigación y desarrollo de la parte que lo encomienda a 80 % de los gastos reales incurridos, y se calculará una superdeducción. El monto real de los gastos de investigación y desarrollo externos confiados se calculará de acuerdo con el principio independiente de la transacción si la parte encargante y la parte encargada están relacionadas. , la parte encargada deberá proporcionar a la parte encargada los detalles de los costos del "proyecto de RD"

1. Los gastos de RD de la encomienda de RD nacional se pueden deducir en el punto 2 = 100 × 80 = 800.000 yuanes <. /p>

2. La empresa B debe proporcionar a la empresa A los detalles del gasto real de 600.000 yuanes.

Punto 3

De acuerdo con el artículo 1 del "Aviso del Ministerio". de Finanzas y el Ministerio de Ciencia y Tecnología de la Administración Estatal de Impuestos sobre Cuestiones de Políticas Relativas a la Superdeducción Antes de Impuestos de los Gastos de Investigación y Desarrollo en el Extranjero encomendados a las Empresas" (Caishui [2018] N° 64) estipula que "los gastos incurridos al encomendar Las actividades de RD en el extranjero se basarán en el 80% real de los gastos incurridos y se incluirán en los gastos de RD en el extranjero encomendados por la parte encargada. Los gastos de RD incurridos por la encomienda en el extranjero, que no excedan los dos tercios de los gastos de RD calificados en el país, pueden deducirse antes del impuesto sobre la renta corporativo de acuerdo con las regulaciones. El importe real de los honorarios anteriores debe determinarse basándose en el principio de plena competencia. Si existe una relación entre el encomendante y el encomendado, el encomendado deberá proporcionar al encomendante los detalles de los costos del "Proyecto RD".

1. La tarifa de RD para RD en el extranjero confiada por la Compañía A = 200 × 80 = 654,38 600.000 yuanes.

2. Gastos de RD calificados de China = 65.438 yuanes para el proyecto 100.000 yuanes y el proyecto 2 para 800.000 yuanes = 18.000 yuanes.

3. Límite de tarifa de RD en el extranjero = 180×2÷3 = 65.438 200.000 yuanes.

4. Los gastos de RD de confiar RD en el extranjero que se pueden deducir en el punto 3 = 654,38 200.000 yuanes.

5. La empresa C no necesita proporcionar detalles de los gastos reales a la empresa A.

(4) El importe total de los gastos de RD más las deducciones

1 , A La cantidad total de gastos de RD que la empresa puede aumentar o disminuir en 2019: Proyecto 1 10 000 Proyecto 2 800 000 Proyecto 3 120 000 = 3 millones de yuanes.

2. Gastos de investigación y desarrollo de la empresa A en 2019 más las deducciones totales = 300×75 = 2,25 millones de yuanes.

Segundo hermano: La nueva proporción actual de la industria manufacturera es 100.

Tres. Rellenar el formulario de declaración de impuestos

(1) Rellenar el listado A107012 de gastos de RD más deducciones y deducciones preferenciales, los ejemplos son los siguientes:

(2) Rellenar el A107010 lista de exención de impuestos, deducción de ingresos y deducción preferencial, los ejemplos son los siguientes:

Declaración de cuota RD preferencial más deducción (Caso 2)

Denunciar el caso

Las empresas que disfrutan de la tarifa RD más deducción deben completar la lista de exención de impuestos A107010, ingresos más deducción total y la lista de tarifa RD más deducción A107012, en la cual la empresa debe completar un 107012 primero.

La empresa A es una empresa manufacturera con buena situación financiera. En 2021 se llevaron a cabo tres actividades de I+D, con nombres de proyecto A, B y C respectivamente.

Entre ellos, los proyectos A y B son investigación y desarrollo independientes, y el proyecto C es investigación y desarrollo por encargo.

Cierto proyecto * * * incurrió en gastos de investigación y desarrollo por valor de 2 millones de yuanes, todos los cuales se contabilizaron como gastos. Entre ellos: el salario del personal directamente involucrado en actividades de investigación y desarrollo es de 800.000 yuanes, cinco seguros y un fondo de vivienda son 200.000 yuanes, el consumo directo de materiales es 300.000 yuanes, el combustible es 654,38 millones de yuanes, los gastos de energía son 654,38 millones de yuanes, los gastos de depreciación de los equipos utilizados en actividades de RD son 654,38 millones de yuanes, RD La tarifa de amortización de la patente utilizada en la actividad es de 50.000 yuanes y la tarifa de diseño del nuevo producto es de 55.000 yuanes.

El proyecto B es un proyecto capitalizado, con RD gastos de 65.438 millones de yuanes La capitalización comenzará en febrero de 2026, 54380. En julio de 2026, se completó la capitalización de 5438 y se formaron activos intangibles. Los contadores calculan los gastos de amortización utilizando el método de línea recta y amortizan en 65.438,00 años. Detalles de gastos: el salario del personal directamente involucrado en actividades de I+D es de 600.000 yuanes, cinco seguros y un fondo de vivienda son de 654,38 millones de yuanes, el consumo directo de materiales es de 50.000 yuanes, el combustible es de 30.000 yuanes, la energía es de 20.000 yuanes, la depreciación de los equipos utilizados en I+D La amortización del software es de 50.000 yuanes, el diseño de nuevas tecnologías es de 50.000 yuanes y el gasto total en I+D para el Proyecto C es de 6,543,8 millones de yuanes, de los cuales 300.000 yuanes son completados por instituciones extranjeras.

En segundo lugar, complete el análisis

1. El monto deducible de otros gastos relacionados

El límite de otros gastos relacionados de todos los proyectos de RD = todos los proyectos de RD servicios laborales de personal, etc. Suma de gastos × 10/(1-10) = (suma de cinco gastos incluyendo personal y servicios laborales del proyecto A, suma de cinco gastos incluyendo personal y servicios laborales del proyecto B) × 65438 = (170 95 0 ) × 10/(10 Empresa A El monto real de "otros gastos relacionados" incurridos = 30 5 = 350.000 yuanes. Cuando el monto real de "otros gastos relacionados" sea mayor que el límite, la deducción antes de impuestos se calculará en función sobre el límite, y los "otros gastos relacionados" que se pueden deducir en los elementos A, B y C se calcularán sobre la base del límite de 294.400 yuanes, de los cuales los "otros gastos relacionados" deducibles del elemento B capitalizado son 42.000. yuanes (.

2. Se puede agregar el monto deducible de los gastos de RD confiados.

Proyecto C: El costo de confiar RD nacional = 70 × 80 = 560,000 yuanes, el costo de confiar RD en el extranjero = 30 × 80 = 240.000 yuanes (sin exceder dos tercios de los gastos de RD nacionales calificados), más los gastos totales de RD 800.000 yuanes

Por lo tanto, el subtotal de los gastos anuales de RD = 170 95. 29,44 80 = 3,7444 millones de yuanes, de los cuales el monto de gastos para este año es 2,7524 millones de yuanes (170 29,44/35*30 80), y el monto capitalizado El aumento o disminución total permitido en los gastos de RD este año es 992,000 yuanes (95 4). /p>

Ejemplo de cómo completar la tabla (suponiendo que el contribuyente utilice la "versión 2021 del Estilo de Cuenta Auxiliar de Gastos de RD"):

Después de que la empresa complete la tabla anterior, la los datos de la fila 51 se incorporarán automáticamente a la tabla correspondiente A107010 OK