Impuesto sobre quiebras y reorganizaciones
La reorganización por quiebra se refiere a una empresa que ya ha tenido motivos de quiebra pero que ha mantenido su valor operativo mediante concesiones de los acreedores, ajustes del capital de los inversores, reestructuración empresarial y otras medidas, el deudor puede deshacerse de las dificultades de la deuda y recuperar su deuda. capacidades operativas. Un sistema legal para evitar la quiebra y la liquidación. La tributación es obligatoria, gratuita y fija, y es una forma que tiene el Estado de obtener ingresos fiscales conforme a la ley para cumplir con sus funciones públicas. La quiebra y la reorganización implican una gran cantidad de cuestiones tributarias y, a veces, los impuestos son incluso un factor clave que afecta si el plan de reorganización puede desarrollarse sin problemas. Dado que mi país aún no ha formulado un sistema tributario especial sobre quiebras, y la reorganización o reestructuración se utiliza a menudo en la reorganización, la reorganización por quiebra puede utilizar la reorganización corporativa y otros métodos para disfrutar de beneficios fiscales. 1. Incentivos fiscales para la reorganización empresarial Los principales impuestos involucrados en los procedimientos de quiebra y reorganización son el impuesto sobre la renta empresarial, el impuesto al valor agregado y el impuesto al valor agregado de la tierra. Actualmente no existe una política fiscal directa sobre quiebras, pero una gran parte de la reorganización adopta la forma de reorganización corporativa, o la reorganización corporativa puede utilizarse para la reorganización por quiebra para reducir la carga fiscal. (1) Impuesto sobre la renta de las sociedades Las políticas actuales del impuesto sobre la renta de las sociedades implicadas en la reestructuración empresarial son principalmente el "Aviso del Ministerio de Finanzas y de la Administración Estatal de Impuestos sobre diversas cuestiones relativas al tratamiento del impuesto sobre la renta de las sociedades en las empresas de reorganización de empresas" (Caishui [ 2009] N° 59) sobre reestructuración corporativa, "El Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos" Aviso de la Administración Estatal de Impuestos sobre la promoción de la reestructuración de empresas y cuestiones relacionadas con el tratamiento del impuesto sobre la renta de las empresas (Caishui [2014] N° 109) y "Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos sobre cuestiones relativas a la recaudación y administración del impuesto sobre la renta de las empresas en la transferencia de activos (patrimonio)" (Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos N° 40, 2015) Normas fiscales y tributarias relativas al uso de un tratamiento fiscal especial para la transferencia de patrimonio y activos y el no reconocimiento de ingresos por transferencias. En circunstancias normales, durante las fusiones, escisiones, adquisiciones de activos y capital en una reorganización corporativa, la transferencia de activos y capital debe reconocer los ingresos por transferencia a su valor razonable. La diferencia entre el valor razonable y el valor en libros es la ganancia y pérdida por transferencia. y es necesario pagar el impuesto sobre la renta de las sociedades. En la legislación fiscal, se denomina tratamiento fiscal general. Sin embargo, en el proceso de reorganización corporativa, si se cumplen ciertas condiciones, el valor en libros de los activos y el capital se puede transferir y el cesionario reconocerá el costo de acuerdo con el valor en libros. No habrá ingresos ni pérdidas por transferencia, y el impacto en el impuesto de sociedades de la empresa será 0. Esto se denomina tratamiento fiscal especial en la legislación fiscal. Las condiciones para el tratamiento tributario especial son: (1) Que tenga un propósito comercial razonable, y el propósito principal no sea reducir, eximir o posponer el pago de impuestos. (2) Los activos o el patrimonio de la parte adquirida, fusionada o dividida no serán inferiores al 50% del patrimonio total de la empresa adquirida. (3) Las actividades operativas sustantivas originales de los activos reorganizados no se modificarán dentro de los 12 meses consecutivos posteriores a la reorganización de la empresa. (4) El monto del pago de capital de la empresa adquirente cuando se produce la adquisición de capital no deberá ser inferior al 85% del pago total de la transacción. (5) Los accionistas principales originales que recibieron pagos de capital durante la reorganización corporativa no transferirán el capital adquirido dentro de los 12 meses consecutivos posteriores a la reorganización. Caishui [2014] Nº 109 estipula tratamientos fiscales especiales para las transferencias de capital y activos: entre empresas residentes que están 100% controladas directamente y empresas residentes que están 100% controladas directamente por la misma o varias empresas residentes se transfiere el capital o los activos. con base en el valor neto en libros entre las dos partes Si existe un propósito comercial razonable y el propósito principal no es reducir, eximir o posponer el pago de impuestos, el patrimonio o activos transferidos no se modificarán dentro de los 12 meses consecutivos posteriores a la fecha de la transacción. Se transfiere capital o activos si existen actividades comerciales sustantivas originales, y ni la empresa cedente ni la empresa cesionaria han reconocido ganancias y pérdidas en contabilidad, puede optar por someterse a un tratamiento fiscal especial de acuerdo con la normativa. 1. Condonación de la deuda En el plan de reorganización se incluyen concesiones para los acreedores, lo que para las empresas en quiebra es la condonación de la deuda. El artículo 22 del "Reglamento sobre la aplicación de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas de la República Popular China" reconoce las cuentas por pagar impagables y los ingresos por reestructuración de deuda como otros ingresos y los incluye en la renta imponible. Cai Shui [2009] No. 59 define la reestructuración de la deuda como: La reestructuración de la deuda se refiere a un asunto en el que el acreedor hace concesiones sobre la deuda del deudor de conformidad con un acuerdo escrito alcanzado con el deudor o un fallo judicial cuando el deudor se encuentra con dificultades financieras. dificultades. La recaudación del impuesto sobre la renta de las sociedades sobre la exención de deuda se basa principalmente en dos consideraciones. Por un lado, la exención de la deuda significa que el acreedor exime al deudor de sus obligaciones de pago de la deuda. El deudor ha obtenido beneficios y el impuesto sobre la renta de las sociedades debe recaudarse. de conformidad con las disposiciones de la ley tributaria, las pérdidas por reestructuración de la deuda del acreedor pueden En la deducción antes de impuestos del impuesto sobre la renta de las sociedades, si el impuesto sobre la renta de las sociedades no se aplica a las deudas condonadas por el deudor, los estándares de recaudación son desiguales; causará pérdidas fiscales nacionales.
En la actualidad, los incentivos fiscales para la exención de deuda son todavía relativamente débiles. La razón principal es que Caishui [2009] Nº 59 estipula que los ingresos imponibles confirmados por la reestructuración de la deuda de la empresa representan más del 50% de los ingresos imponibles de la empresa para el año. año, y se puede utilizar en 5 años fiscales dentro del período, se incluye uniformemente en la renta imponible de cada año. 2. Uso de activos no monetarios para pagar deudas Según Caishui [2009] No. 59, el uso de activos no monetarios para pagar deudas debe dividirse en dos negocios: la transferencia de activos no monetarios relevantes y la liquidación de deudas con base en el valor razonable de los activos no monetarios. Ganancia o pérdida sobre activos relevantes. Según el "Aviso sobre las políticas del impuesto sobre la renta de las sociedades para inversiones en activos no monetarios" (Finanzas e Impuestos [2014] 116), los ingresos procedentes de la transferencia de activos no monetarios reconocidos por empresas residentes como activos no monetarios para inversiones externas pueden ser utilizados en un plazo no mayor a 5 años, se incluyen uniformemente en la renta imponible del año correspondiente en cuotas, y el impuesto sobre la renta se calcula y paga de acuerdo con la reglamentación. Al igual que la exención de deuda, los beneficios del impuesto sobre la renta empresarial para pagar deudas con activos no monetarios también son relativamente débiles. Simplemente retrasan el tiempo de pago de impuestos y no reducen el monto del impuesto pagado. 3. Canjes de deuda por acciones Según Caishui [2009] Nº 59, el tratamiento fiscal especial para los canjes de deuda por acciones es: cuando una empresa se dedica al negocio de canje de deuda por acciones, los ingresos correspondientes por liquidación de deuda o la inversión de capital no se reconocerá por el momento. Para las pérdidas, la base fiscal de la inversión de capital se determina con base en la base fiscal de los derechos del acreedor original. Otros asuntos relacionados con el impuesto sobre la renta de la empresa permanecen sin cambios. Supongamos que una empresa en quiebra y reorganizada tiene activos por valor de 300 millones de yuanes y pasivos por mil millones de yuanes, y que los acreedores acuerdan eximir 700 millones de yuanes. Según lo dispuesto en Caishui [2009] No. 59: El deudor reconocerá los ingresos por reestructuración de deuda con base en la diferencia entre el monto de liquidación de deuda pagado y la base imponible de la deuda; el acreedor reconocerá los ingresos por reestructuración de deuda con base en la diferencia; entre el monto de liquidación de deuda recibido y la base imponible de la deuda se reconocieron pérdidas por reestructuración de deuda. Según la exención de 700 millones de yuanes, si el deudor no tiene suficiente para compensar las pérdidas, deberá pagar un impuesto sobre la renta de las sociedades del 7*25% = 100 millones de yuanes, lo que sin duda supondrá una pesada carga para el reorganización. El autor cree que si se adopta el modelo de canje de deuda por acciones, se puede evitar razonablemente el impuesto sobre la renta de las empresas sobre las exenciones de deuda. El acreedor convierte 700 millones de yuanes de deuda en acciones. En este momento, los activos netos del deudor pueden incluirse 1 yuan en el capital social y el resto puede incluirse en la reserva de capital. acciones de deuda por capital por 1 yuan. Después de que el acreedor convierte una deuda de 700 millones de yuanes en capital, los activos netos del deudor pueden aumentar significativamente. Sin embargo, la transferencia de deuda por capital por 1 yuan puede desviarse mucho de los activos netos, desde el canje de deuda por capital. Solo representa 1 acción, el valor absoluto del impacto fiscal es relativamente pequeño. O en el borrador del plan de reorganización, se acuerda que los 700 millones de yuanes que no necesitan ser reembolsados se transferirán a un tercer inversor por una cantidad menor. El tercer inversor convertirá la deuda de 700 millones de yuanes en acciones. , y 1 yuan se incluirá en el capital social y el resto se incluirá en la reserva de capital. La adopción de un modelo de canje de deuda por acciones requiere la cooperación de los acreedores, y los administradores deben dedicar mucho tiempo y energía a negociar con los acreedores. Si los acreedores no llegan a un acuerdo, resulta controvertido si el tribunal puede obligar a aprobarlo. (2) Impuesto al valor agregado "Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos sobre Cuestiones del Impuesto al Valor Agregado Relativas a la Reorganización de los Activos de los Contribuyentes" (Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos No. 13, 2011): Durante el proceso de reorganización de activos, los contribuyentes puede, a través de fusiones, escisiones, ventas, reemplazos, etc. La transferencia de todo o parte de los activos físicos y sus derechos, pasivos y fuerza laboral asociados a otras unidades e individuos no entra dentro del alcance del IVA, y ningún IVA gravarse sobre la transferencia de bienes involucrados. El "Aviso del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos sobre el lanzamiento integral del programa piloto para reemplazar el impuesto comercial por el impuesto al valor agregado" (Caishui [2016] No. 36) estipula que los artículos no sujetos al IVA se estipulan en el Anexo 2 : Durante el proceso de reorganización de activos, a través de fusiones, escisiones, ventas, todo o parte de los activos físicos y sus derechos, pasivos y fuerza laboral asociados se transfieren a otras unidades e individuos mediante reposición, lo que implica la transferencia de bienes inmuebles. y derechos de uso de la tierra. La venta de bienes, la prestación de servicios de procesamiento, reparación y reparación, la importación de bienes, la venta de servicios, activos intangibles o bienes raíces están sujetos al impuesto al valor agregado, y el acto de transferir activos físicos y sus derechos, pasivos y mano de obra asociados es un comportamiento similar. Las transacciones basadas en "activos netos" y actualmente las transacciones de capital distintas de los activos financieros en mi país no son actividades sujetas al IVA, por lo que no es necesario pagar el IVA. Sin embargo, según la interpretación del texto, en el proceso de reorganización patrimonial sólo está exenta de tributación la transferencia de derechos de uso de la tierra entre activos intangibles, y la transferencia de otros activos intangibles involucradas, como derechos de autor, derechos mineros, derechos de exploración. y otros activos intangibles, está sujeto al impuesto al valor agregado.
3) Impuesto sobre el valor añadido de la tierra "Anuncio del Ministerio de Hacienda y de la Administración Tributaria Estatal sobre la aplicación continua de políticas del impuesto sobre el valor añadido de la tierra en materia de reestructuración y reorganización de empresas" (Anuncio Nº 21 del Ministerio de Hacienda y la Administración Estatal de Impuestos 2021) Para apoyar la reestructuración y reorganización de empresas, se han introducido políticas de incentivos fiscales al valor agregado de la tierra, las siguientes son aplicables principalmente al proceso de quiebra y reorganización: (1) Si se fusionan dos o más empresas en una empresa de acuerdo con disposiciones legales o acuerdos contractuales, y la entidad de inversión de la empresa original continúa existiendo, los bienes inmuebles transferidos a la empresa original serán Para transferencias o cambios a la empresa fusionada, no se cobrará el impuesto al valor agregado de la tierra Siendo por el momento. (2) De acuerdo con disposiciones legales o acuerdos contractuales, si una empresa se divide en dos o más empresas con la misma entidad de inversión que la empresa original, el impuesto al valor agregado de la tierra no se cobrará temporalmente si la empresa original transfiere o cambia el bienes inmuebles a la empresa escindida. (3) Cuando las unidades y los individuos invierten en acciones utilizando bienes raíces como precio durante la reestructuración y reorganización, el impuesto al valor agregado de la tierra no se aplicará temporalmente si transfieren o cambian los bienes inmuebles a la empresa invertida. Para reducir las lagunas jurídicas en las políticas fiscales y evitar que algunas empresas de desarrollo inmobiliario "transfieran bienes raíces" en nombre de la "reestructuración y reorganización" para evitar el impuesto al valor agregado de la tierra, la política de impuesto al valor agregado de la tierra mencionada anteriormente La reestructuración y reorganización no se aplica a la transferencia de bienes raíces por cualquiera de las partes para el desarrollo inmobiliario de la empresa. En la práctica, para evitar el impuesto al valor agregado de la tierra, se puede adoptar la forma de transferir el patrimonio de la empresa donde se encuentra el inmueble en lugar de transferir directamente el inmueble. Las autoridades fiscales pueden determinar que se trata de una "transmisión". de bienes inmuebles en forma de patrimonio" e identificarlo directamente como una transferencia de activo. La Administración Estatal de Impuestos ha emitido tres aprobaciones, principalmente la "Respuesta de la Administración Estatal de Impuestos sobre la recaudación del impuesto sobre el valor añadido de la tierra sobre la transferencia de bienes inmuebles en nombre de la transferencia de capital" (Guo Shuihan [2000] No. 687), y la "Respuesta sobre cuestiones políticas pertinentes" de la "Administración Estatal de Impuestos sobre el Impuesto al Valor Agregado de la Tierra" (Guo Shui Han [2009] No. 387) y la "Respuesta de la Administración Estatal de Impuestos sobre la Recaudación de la Tierra". El Impuesto al Valor Agregado sobre la Transferencia de Derechos de Uso de la Tierra por Tianjin TEDA Hengsheng" (Guo Shui Han [2011] No. 415) fueron emitidos respectivamente a Shenzhen. Tres compañías en Guangxi, Guangxi y Tianjin aprobaron que la transferencia formal de capital se considerara esencialmente como Se aplicaba un impuesto sobre transacciones inmobiliarias y sobre el valor añadido de la tierra. Aunque las tres aprobaciones son casos individuales y no universales, en la práctica se recomienda comunicarse con las autoridades fiscales competentes para prepararse para un día lluvioso y planificar con anticipación. 2. Preferencias fiscales sobre quiebras En la actualidad, a excepción del impuesto sobre bienes inmuebles, el impuesto sobre el uso de la tierra, el impuesto sobre escrituras y el impuesto sobre la renta personal, mi país aún no ha formulado políticas preferenciales en el ámbito de las quiebras para otros tipos de impuestos. (1) Impuesto sobre bienes inmuebles e impuesto sobre el uso de la tierra El artículo 6 del "Reglamento provisional de la República Popular China y el Estado sobre el impuesto sobre bienes inmuebles" estipula: Además de las disposiciones del artículo 5 de este Reglamento, si un contribuyente realmente tiene dificultad para pagar impuestos, la provincia, región autónoma o el gobierno popular del municipio directamente dependiente del Gobierno Central determina que los impuestos a la propiedad se reducirán o eximirán de forma regular. El artículo 7 del "Reglamento provisional de la República Popular China sobre el impuesto sobre el uso del suelo urbano" estipula: Además de las regulaciones del artículo 6 de este Reglamento, si los contribuyentes realmente tienen dificultades para pagar el impuesto sobre el uso del suelo y necesitan reducirlo o reducirlo periódicamente, la provincia, región autónoma o municipio directamente dependiente del Gobierno Central, previa revisión por las autoridades, lo presentará a la Oficina Estatal de Impuestos para su aprobación. Para implementar la reducción y exención del impuesto a la propiedad y al impuesto sobre el uso de la tierra, algunos gobiernos locales también han emitido regulaciones sobre la reducción y exención del impuesto a la propiedad y el impuesto sobre el uso de la tierra, que incluyen la reducción y exención del impuesto a la propiedad y el impuesto sobre el uso de la tierra para empresas en quiebra. De acuerdo con las políticas de exención y reducción de impuestos sobre bienes inmuebles y uso de la tierra en procedimientos de quiebra emitidas por varios lugares, las empresas deben solicitar y obtener la aprobación de la oficina de impuestos antes de poder disfrutar de beneficios fiscales. necesariamente reducirá los impuestos sobre bienes inmuebles y los impuestos sobre el uso de la tierra. Por ejemplo, según el "Anuncio de la Oficina de Impuestos Municipales de Qingdao de la Administración Estatal de Impuestos sobre Asuntos Relacionados con la Reducción de la Dificultad y la Exención del Impuesto sobre el Uso de la Tierra Urbana y el Impuesto sobre la Propiedad" (Anuncio No. 20 de la Administración Estatal de Impuestos de Qingdao Oficina Municipal de Impuestos de 2018), la empresa entra en procedimiento de quiebra de conformidad con la ley o por reestructuración. Contribuyentes que han iniciado procedimientos de liquidación de conformidad con la ley, y cuyos terrenos o inmuebles han sido desmantelados, y que realmente tienen dificultades para pagar. el impuesto sobre el uso del suelo urbano y el impuesto sobre la propiedad pueden solicitar alivio de dificultades. Según las regulaciones de la Oficina de Impuestos de Qingdao, las reducciones y exenciones del impuesto sobre la propiedad y el impuesto sobre el uso de la tierra de las empresas en quiebra deben cumplir condiciones tales como la desactivación de la tierra y la propiedad, la dificultad para pagar impuestos y la solicitud de reducción o exención. En la actualidad, Jilin, Guangdong, Shaanxi y otros lugares del país han emitido regulaciones pertinentes sobre la reducción y exención del impuesto a la propiedad y el impuesto sobre el uso de la tierra para empresas en quiebra. El administrador de quiebras debe estar familiarizado con las políticas locales de reducción y exención de impuestos de las empresas en quiebra y presentar solicitudes de exención y reducción de manera oportuna para reducir la carga fiscal.
(2) Impuesto sobre escrituras "Aviso del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos sobre las políticas de impuestos sobre escrituras sobre la continuación del apoyo a la reestructuración y reorganización de empresas e instituciones" (Caishui [2018] No. 17) Artículo 5 Reglamento sobre quiebras corporativas: Una empresa se declara en quiebra de conformidad con las leyes y reglamentos pertinentes, y los acreedores (incluidos los empleados de empresas en quiebra) que asumen la propiedad de terrenos y casas de empresas en quiebra para pagar deudas están exentos del impuesto sobre la escritura, los no acreedores que heredan la propiedad de la tierra; y las casas de empresas en quiebra estarán exentas del impuesto sobre escrituras de conformidad con la Ley Laboral de la República Popular China y otras leyes y reglamentos nacionales pertinentes. La política estipula que todos los empleados de la empresa original deben ser reubicados adecuadamente si tienen un contrato laboral. con un período de servicio no menor de tres años se firma con todos los empleados de la empresa original, quedarán exentos del impuesto de escrituración sobre la propiedad de los terrenos y casas adquiridos por la empresa quienes tengan más del 30% de la original; La propiedad de la empresa estará exenta del impuesto sobre la escritura. Si un empleado firma un contrato laboral con un período de servicio de no menos de tres años, el impuesto sobre la escritura se aplicará a la mitad de la tasa. De acuerdo con las "Directrices de interpretación y administración de recaudación para las políticas de impuestos sobre escrituras y ocupación de tierras agrícolas" compiladas por el Departamento de Impuestos sobre la Propiedad y el Comportamiento de la Administración Estatal de Impuestos en 2014, el propósito de la política preferencial del impuesto sobre escrituras de quiebra es fomentar la adquisición de empresas en quiebra y reasentamiento de empleados Sólo cuando la empresa quiebra de conformidad con la ley, los acreedores y no acreedores sólo pueden disfrutar de exenciones y exenciones del impuesto sobre escrituras si asumen la propiedad de los terrenos y casas de las empresas en quiebra. (3) Impuesto sobre la renta de las personas físicas Según el artículo 3 del "Aviso sobre la exención del impuesto sobre la renta de las personas físicas sobre los ingresos compensatorios únicos obtenidos por la terminación de la relación laboral entre particulares y empleadores" (Caishui [2001] Nº 157): Una empresa se declara en quiebra de conformidad con las leyes nacionales pertinentes, y los ingresos únicos por concepto de tasas de reasentamiento obtenidos por los empleados de la empresa en quiebra están exentos del impuesto sobre la renta personal. Sin embargo, existen muchas limitaciones en el ámbito de aplicación de este documento en la práctica. 1. El ámbito de aplicación de los empleados son los empleados de empresas de propiedad estatal dentro de las ciudades piloto. El "Aviso del Consejo de Estado sobre cuestiones relacionadas con la aplicación a prueba de la quiebra de empresas de propiedad estatal en varias ciudades" (Guofa [1994] No. 59) estipula que el gobierno alienta a los empleados de empresas en quiebra a buscar empleo por cuenta propia. Para aquellos que trabajan por cuenta propia, el gobierno puede pagar una tarifa única de reasentamiento basada en las condiciones locales reales y ya no conservar el estatus de empleados de empresas estatales. En principio, la tasa única de reubicación se pagará a tres veces el ingreso salarial promedio de los empleados de la empresa en la ciudad donde se encuentra la empresa en quiebra durante el año anterior. Las normas de pago específicas serán estipuladas por el municipio correspondiente. los gobiernos populares. "Aviso complementario del Consejo de Estado sobre cuestiones relacionadas con la aplicación a prueba de fusiones y quiebras de empresas estatales y la recontratación de empleados en varias ciudades" (Guofa [1997] Nº 10) estipula que el Consejo de Estado destaca: Las políticas relacionadas con la quiebra en Guofa [1994] Nº 59 sólo se aplican a las empresas industriales de propiedad estatal dentro de las ciudades piloto para la "optimización de la estructura de capital" empresarial determinada por el Consejo de Estado. Se puede ver en los dos documentos de Guofa [1994] No. 59 y Guofa [1997] No. 10 que la tarifa única de reasentamiento se aplica a los empleados de empresas estatales en ciudades piloto, y no incluye a los empleados de empresas no estatales. 2. El procedimiento de reorganización no es aplicable Según la interpretación literal de esta cláusula, el alcance de los empleados que están exentos del impuesto se refiere a los empleados de empresas que se han declarado en quiebra. Esta condición no se aplica a los ingresos únicos por concepto de reubicación. obtenidos durante el procedimiento de reorganización y deben ser considerados en el plan de reorganización los factores relacionados con el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y evitar riesgos fiscales. 3. Aprovechar al máximo las deducciones antes de impuestos por pérdidas y pérdidas compensables Las pérdidas y las pérdidas compensables son partidas que pueden deducirse al calcular el impuesto sobre la renta de las empresas. No son beneficios fiscales en sentido estricto, pero pueden tener un mayor impacto. el cálculo del impuesto sobre la renta de las sociedades. Las "Medidas para la administración de la deducción antes de impuestos de las pérdidas de activos empresariales" (Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos Nº 25, 2011) definen las pérdidas como: pérdidas de activos que pueden deducirse antes del impuesto sobre la renta de las empresas, que se refiere al valor real enajenación y transferencia de activos por parte de la empresa, pérdidas razonables (pérdidas reales de activos), y pérdidas calculadas y reconocidas de conformidad con las condiciones prescritas (pérdidas legales de activos), aunque la empresa no haya enajenado ni transferido activos. Las deducciones antes de impuestos por pérdidas son más estrictas que las deducciones generales antes de impuestos por costos y gastos en aspectos como el soporte de datos y la ejecución de programas. En la práctica, muchas empresas en quiebra carecen de información y les resulta difícil cumplir con los requisitos para las deducciones antes de impuestos. lo que resulta en muchas pérdidas deducibles que no se pueden deducir. Por lo tanto, los deudores y los administradores concursales deben prestar atención al suministro de información, cumplir con las condiciones de deducción antes de impuestos y evitar pérdidas innecesarias. Según el artículo 18 de la "Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas de la República Popular China": las pérdidas incurridas por una empresa en un año fiscal pueden trasladarse a años posteriores y compensarse con los ingresos de años posteriores, pero el traspaso -El plazo de ejecución no excederá de cinco años. Las empresas en quiebra y reorganización suelen tener grandes pérdidas. Los deudores y los administradores de quiebras deben aprovechar plenamente las pérdidas que pueden recuperarse en años anteriores, adelantar los procedimientos de quiebra de manera oportuna y reducir los ingresos imponibles.
El núcleo de la planificación del impuesto sobre la renta de las empresas en caso de quiebra y reorganización es reducir los ingresos imponibles. Especialmente cuando hay grandes cantidades de pérdidas de activos, costos de intereses, otros costos y ajustes de pérdidas, trate de reducir los costos y pérdidas contables para cumplir con la ley tributaria. determinaciones y, al mismo tiempo, utilizar plenamente las pérdidas recuperables en un plazo de 5 años puede reducir efectivamente la renta imponible y, por tanto, reducir el impuesto sobre la renta empresarial. En la reorganización por quiebra, los impuestos tienen un impacto importante en el éxito de la reorganización por quiebra. El plan de reorganización determina el pago de impuestos y la política fiscal guía el plan de reorganización. Durante la reorganización, debe haber conciencia de los riesgos fiscales y la planificación fiscal, para reducir los riesgos y cargas fiscales. y promover una Reorganización exitosa.