¿Cuáles son los métodos específicos de planificación fiscal?

Subjetividad jurídica: Planificación fiscal significa que los contribuyentes, dentro del ámbito permitido por las leyes tributarias, cuando existen múltiples opciones tributarias para elegir, guiados por las políticas tributarias, a través de la inversión, la gestión financiera, la organización, la operación, etc. . El comportamiento económico de la ordenación y planificación previa de los asuntos para maximizar los beneficios financieros después de impuestos. ¿Sabe cuáles son los principales métodos de planificación fiscal? (1) Planificación fiscal en el proceso de financiación Los diferentes planes de financiación tienen diferentes cargas fiscales, lo que proporciona a los contribuyentes un margen de operación en la planificación fiscal en las decisiones de financiación. 1. Determinación del índice de endeudamiento Al utilizar el financiamiento de la deuda, los contribuyentes no solo pueden obtener el monto de los ingresos por beneficios, es decir, (rendimiento de la inversión antes de intereses e impuestos - tasa de costo de la deuda) × pasivos totales × (1 - tasa del impuesto sobre la renta); pero también los intereses de la deuda se pueden pagar antes de la deducción del impuesto sobre la renta, en comparación con los dividendos que no se pueden utilizar como gastos y sólo se pueden pagar con las ganancias después de impuestos, la financiación de la deuda puede pagar menos impuesto sobre la renta y obtener beneficios de ahorro fiscal. Por lo tanto, cuando la tasa de rendimiento de la inversión antes de intereses e impuestos es mayor que la tasa de costo de la deuda, aumentar el índice de deuda puede obtener más de los dos tipos de ingresos anteriores y aumentar el nivel de ingresos del capital social. Pero no siempre es mejor tener más deuda, porque a medida que aumenta el ratio de endeudamiento, también aumentará el riesgo financiero de la empresa, e incluso se producirá una crisis de deuda. La planificación fiscal para la financiación de la deuda consiste en encontrar el ratio de endeudamiento más adecuado posible. 2. Utilización del arrendamiento financiero A través del arrendamiento financiero, los contribuyentes no sólo pueden obtener rápidamente los activos que necesitan y preservar su capacidad de endeudamiento, sino que, lo que es más importante, los activos fijos arrendados pueden depreciarse y la depreciación se trata como un costo, lo que reduce los impuestos. de la base del impuesto sobre la renta, se paga menos impuesto sobre la renta y los intereses de alquiler pagados también se pueden deducir antes del impuesto sobre la renta, lo que reduce aún más la base imponible. Por tanto, el ahorro fiscal que supone el arrendamiento financiero es muy evidente. 3. Tratamiento de los intereses de financiación De acuerdo con la legislación tributaria, cualquier gasto por intereses incurrido por una empresa en materia de financiación, si se incurre durante el período de preparación, se incluirá en los gastos iniciales y se amortizará en cuotas durante un período no inferior a cinco años desde la puesta en funcionamiento de la empresa, durante el período de producción y operación. Si se incurre, se incluirá en los gastos financieros, entre los que estén relacionados con la compra y construcción de activos fijos o intangibles. Los bienes adquiridos y construidos se incluirán en el valor de los bienes adquiridos y construidos antes de que los bienes hayan sido entregados para su uso o antes de que se haya tramitado la liquidación definitiva de terminación aunque los bienes hayan sido entregados para su uso. Si se incluyen en los gastos financieros, los ingresos corrientes se podrán deducir íntegramente de una sola vez, si se incluyen en el valor de los activos fijos o intangibles, se amortizarán en cuotas y compensarán gradualmente los ingresos de períodos posteriores. La diferencia es que cuando se incluyen en los gastos financieros, los intereses financieros se pueden deducir lo antes posible, lo que reduce los riesgos, obtiene el valor temporal de los fondos y es relativamente eficiente desde el punto de vista fiscal. Por lo tanto, la proporción de los gastos por intereses financieros incluidos en los gastos financieros debe aumentarse tanto como sea posible para obtener beneficios relativamente de ahorro fiscal. Para ello, conviene acortar al máximo el período de preparación y el ciclo de adquisición de activos y construcción. 4. Selección del método de amortización para primas y descuentos de bonos La amortización de primas y descuentos de bonos es esencialmente un ajuste a los gastos por intereses y, por lo tanto, es un factor que influye en el monto del impuesto sobre la renta. Existen dos métodos para amortizar las primas y descuentos de los bonos: el método de la tasa de interés real y el método de línea recta. Los diferentes métodos de amortización no afectarán el gasto total por intereses, pero si se utiliza el método de interés efectivo, el monto de amortización de la prima en años anteriores es menor que el monto de amortización del método lineal y el gasto por intereses en años anteriores es mayor que el gasto por intereses del método lineal. Si la empresa paga menos impuestos en la etapa inicial y paga más en el período posterior, puede obtener beneficios relativamente de ahorro de impuestos si utiliza el método lineal, la amortización con descuento; El monto en los primeros años es mayor que el monto de amortización del método de la tasa de interés real, y los gastos por intereses en los primeros años también son mayores que el método de la tasa de interés real. Para los gastos por intereses, las empresas también pagan menos en la etapa inicial. y pagar más en la etapa posterior, para poder obtener beneficios de ahorro relativamente fiscal. Por lo tanto, los contribuyentes deberían utilizar el método de interés efectivo para amortizar las primas de los bonos y deberían utilizar el método de línea recta para amortizar los descuentos de los bonos. (2) Planificación fiscal en el proceso de inversión Los métodos de inversión, formas de organización de inversión, lugares de inversión, industrias o direcciones de inversión disponibles son diversos, y el tratamiento fiscal de los diferentes métodos de inversión, formas organizativas, ubicaciones de inversión, industrias o direcciones de inversión también lo es. diversos. Hay diferencias. Como elemento de deducción de los ingresos por inversiones, el monto del impuesto a pagar está directamente relacionado con la tasa de rendimiento de la inversión del contribuyente. Por tanto, los contribuyentes deben prestar atención al papel de la planificación fiscal a la hora de tomar decisiones de inversión. 1. Selección de métodos de inversión Según los diferentes métodos, la inversión se puede dividir en inversión directa e inversión indirecta. La inversión directa se refiere a la creación de una empresa mediante la compra de activos de capital operativo y la obtención de control real sobre la empresa en la que se invierte, obteniendo así beneficios operativos. La inversión indirecta se refiere a la inversión en activos financieros como acciones y bonos. En términos generales, hay más factores fiscales a considerar al realizar inversiones directas que al realizar inversiones indirectas. Porque los inversores directos tienen que afrontar todos los impuestos que pagan las empresas, como el impuesto sobre el volumen de negocios, el impuesto sobre la renta, el impuesto sobre la propiedad, el impuesto sobre el comportamiento, etc. Por otra parte, las inversiones indirectas generalmente sólo implican impuestos sobre la renta sobre dividendos e intereses.

Por tanto, hay más margen para la planificación fiscal en la inversión directa, que es casi integral. Además de la planificación fiscal para cuestiones normales de producción y operación, la inversión directa también enfrenta problemas de planificación fiscal para adquirir empresas existentes que generan pérdidas o establecer nuevas empresas. Adquirir una empresa existente que genera pérdidas puede aumentar la carga sobre la empresa, pero puede ahorrar una gran cantidad de costos de preparación y puede combinar impuestos con la empresa adquirida para compensar las pérdidas de la empresa adquirida, pagar menos impuestos sobre la renta y reducir el carga fiscal global. Es posible crear una nueva empresa sin ninguna carga, pero los costos de establecimiento son elevados y no hay beneficios fiscales. Por tanto, las empresas deben tomar decisiones en función de sus propias circunstancias. La inversión indirecta se puede dividir en inversión en acciones, inversión en bonos y otras inversiones en activos financieros según diferentes objetos de inversión específicos. Cada una de las formas anteriores tiene diferentes tipos, y cada forma y tipo de ingreso por inversiones enfrenta diferentes tratamientos fiscales. Por ejemplo, los dividendos y los dividendos de las inversiones en acciones deben estar sujetos a impuestos, mientras que los intereses de las inversiones en letras del Tesoro están libres de impuestos. Por lo tanto, la inversión indirecta debe integrar los riesgos de inversión y los riesgos de ingresos para la planificación fiscal. 2. Elección de la forma organizativa Hay varias formas organizativas entre las que elegir a la hora de invertir y establecer una empresa: empresa unipersonal, sociedad colectiva, sociedad de responsabilidad limitada y sociedad anónima. Si tiene menos empleados y una escala pequeña, debe elegir una empresa unipersonal. Porque, para las empresas con este tipo de forma organizativa, los requisitos contables no son elevados, los impuestos generalmente se recaudan en cantidades fijas de forma regular y la carga fiscal real es relativamente baja. Si la escala no es grande pero hay un gran número de inversores, es recomendable optar por una sociedad. Debido a que las sociedades, al igual que las empresas unipersonales, sólo gravan el impuesto sobre la renta personal sobre los ingresos salariales de los hogares industriales y comerciales individuales y no recaudan el impuesto sobre la renta empresarial, no existe una doble imposición del impuesto sobre la renta en comparación con las empresas corporativas, la carga fiscal es más ligera. y debido al impuesto sobre la renta de las sociedades, el método de recaudación es distribuir los impuestos primero y luego los impuestos. Si hay muchos inversores, se reducirá la tasa impositiva aplicable y se lograrán ahorros fiscales. Si la escala es grande, se debe elegir una sociedad de responsabilidad limitada o una sociedad anónima. En primer lugar, es beneficioso para la imagen externa y el crédito de la empresa. En segundo lugar, las empresas corporativas tienen cinco años para compensar las pérdidas y las deducciones fiscales para los accionistas. intereses de préstamos, créditos de reinversión y retención Se encuentran disponibles varios descuentos, como excedentes. Entre estos dos tipos de métodos de organización corporativa, se debe perseguir la forma de sociedad anónima. Porque, en términos de imagen exterior y beneficios fiscales, una sociedad anónima es sin duda mejor que una sociedad de responsabilidad limitada. En lo que respecta a la organización interna de las empresas corporativas, existen opciones para establecer subsidiarias y sucursales. Las subsidiarias son personas jurídicas independientes y pueden disfrutar de exenciones fiscales y muchos otros beneficios, mientras que las sucursales no son personas jurídicas y no pueden disfrutar de beneficios fiscales, pero durante. en sus operaciones Las pérdidas pueden incorporarse a las ganancias y pérdidas de la casa matriz, por lo que se puede reducir parte del impuesto a la renta. Cuando una empresa está empezando, es más probable que sufra pérdidas. Si adopta la forma de sucursal, las pérdidas pueden transferirse a la oficina central y se puede reducir la carga del impuesto sobre la renta de la oficina central. Cuando una empresa puede obtener beneficios estables, puede disfrutar de muchos beneficios fiscales al establecer una filial. 3. Selección del lugar de inversión Al elegir un lugar de inversión, además de considerar factores generales como infraestructura, suministro de materias primas, entorno financiero, tecnología y oferta de mano de obra, también se deben considerar las diferencias en los sistemas tributarios en diferentes lugares. Ya se trate de inversiones nacionales o de empresas multinacionales, deberían aprovechar al máximo las diferencias en los sistemas fiscales entre las distintas regiones o las políticas fiscales preferenciales regionales. Elija una ubicación con una carga fiscal general más baja para obtener el mayor ahorro fiscal. En mi país, el impuesto sobre la renta de las empresas en las zonas económicas especiales, las ciudades costeras abiertas y las zonas de desarrollo económico y tecnológico es generalmente del 15%, mientras que en las zonas nacionales generales es del 33%. La diferencia llega al 50% y la diferencia absoluta. es de 18 puntos porcentuales. Desde una perspectiva global, algunos países o regiones no imponen impuestos sobre la renta de las empresas y algunos tienen tasas impositivas de hasta más del 50%. La brecha es aún mayor. Se puede observar que la elección del lugar de inversión tiene un impacto muy grande en los ingresos netos de la inversión. 4. La elección de la industria de inversión es la misma que la elección de la ubicación de la inversión. No se pueden ignorar los incentivos fiscales de la industria y las diferencias en los sistemas tributarios entre las diferentes industrias. Por ejemplo: entre todas las industrias de nuestro país, aquellas con la carga impositiva sobre la renta más ligera, como la tasa del impuesto a la inversión para la construcción de puertos y terminales, son del 15% y están libres de impuestos durante cinco años a partir del año de generación de ganancias y se reducen a la mitad. durante cinco años aquellos con cargas fiscales más ligeras, como en La tasa del impuesto a la inversión para industrias de alta tecnología en zonas de desarrollo industrial de alta tecnología es del 15%, y el impuesto sobre la renta está exento durante dos años a partir del año en que se generan ganancias y se reduce a la mitad; tres años, mientras que la tasa del impuesto sobre la renta para otras industrias sin incentivos fiscales es del 33% y no hay período de exención ni reducción de impuestos, se puede ver que la diferencia es enorme y las futuras preferencias fiscales de nuestro país seguramente tomarán el camino de cancelando gradualmente las preferencias regionales y fortaleciendo en gran medida las preferencias industriales. Por tanto, los contribuyentes deberían planificar cuidadosamente sus inversiones en la industria. (3) Planificación fiscal durante el proceso de operación El proceso de operación involucra impuestos como el impuesto al valor agregado, el impuesto al consumo, el impuesto comercial y el impuesto a la renta corporativa. Por lo tanto, durante el proceso de operación, los asuntos que involucran los múltiples tipos de impuestos antes mencionados deben planificarse principalmente para obtener beneficios fiscales.

1. La elección de la condición de contribuyente del IVA sólo tiene sentido si cumple las condiciones para las calificaciones generales de los contribuyentes y las facturas especiales del IVA no tienen un impacto importante en las operaciones comerciales. El método específico es: Sea %, entonces, cuando YX17%——XX17%>Yx6%, es decir, cuando X/Y <64,71%, la carga tributaria de los pequeños contribuyentes es más ligera que la de los contribuyentes generales, y deberían elegir la condición de contribuyentes de pequeña escala; y cuando X/Y >64,71%, la carga tributaria de los contribuyentes generales es más ligera que la de los contribuyentes de pequeña escala. En este caso, se debe seleccionar la condición de contribuyente general. 2. Selección del tipo de impuesto para ventas mixtas Cuando las ventas del contribuyente de bienes sujetos al IVA y el volumen de negocios de servicios sujetos al impuesto empresarial son básicamente iguales, y es más fácil que las ventas o el volumen de negocios excedan al otro, este tipo de planificación tiene sentido. El método específico es: Sea -XX17%>YX la planificación fiscal se divide en planificación fiscal en el proceso de financiación, planificación fiscal en el proceso de inversión y planificación fiscal en el proceso operativo. Objetividad jurídica: El artículo 4 de la "Ley de Administración y Recaudación de Impuestos de la República Popular China" estipula que las entidades y personas físicas con obligaciones tributarias son contribuyentes de acuerdo con las leyes y reglamentos administrativos. Las leyes y reglamentos administrativos establecen que son agentes de retención las entidades y personas naturales con la obligación de retener y pagar, recaudar y remitir impuestos. Los contribuyentes y agentes de retención deberán pagar impuestos, retener y remitir impuestos, y recaudar y remitir impuestos de conformidad con lo dispuesto en las leyes y reglamentos administrativos. Artículo 5 de la "Ley de gestión y recaudación de impuestos de la República Popular China" El departamento de impuestos del Consejo de Estado es responsable del trabajo de gestión y recaudación de impuestos nacionales. Las oficinas tributarias estatales y las oficinas tributarias locales de varias regiones llevarán a cabo la recaudación y gestión de impuestos respectivamente de acuerdo con el alcance de recaudación y gestión de impuestos estipulado por el Consejo de Estado. Los gobiernos populares locales en todos los niveles fortalecerán el liderazgo o la coordinación de la recaudación y gestión de impuestos dentro de sus respectivas regiones administrativas de conformidad con la ley, apoyarán a las autoridades tributarias en el desempeño de sus funciones de conformidad con la ley, calcularán los montos de los impuestos de acuerdo con las tasas impositivas legales, y recaudar impuestos de conformidad con la ley. Todos los departamentos y unidades pertinentes apoyarán y ayudarán a las autoridades fiscales en el desempeño de sus funciones de conformidad con la ley. Las autoridades tributarias desempeñan sus funciones de conformidad con la ley, y ninguna unidad o individuo podrá obstaculizarla.