Estándares de deducción de primas de seguro social
Regulaciones de deducción:
Se permite la deducción de sueldos y gastos salariales razonables incurridos por la empresa.
Análisis práctico:
(1) ¿Qué tipo de gasto salarial es razonable?
Según el artículo 1 de Guo Shui Han [2009] No. 3, las autoridades fiscales pueden comprender los siguientes principios al confirmar la razonabilidad de los sueldos y salarios:
1. formulado reglas relativamente estandarizadas.
2. El sistema salarial formulado por la empresa está en línea con los niveles industriales y regionales;
3. por la empresa dentro de un cierto período de tiempo son relativamente fijos y hay ajustes en los sueldos y salarios.
4 La empresa ha cumplido con su obligación de retener y pagar el impuesto sobre la renta personal sobre los sueldos y salarios reales. pagado;
5. La disposición de sueldos y salarios no tiene por objeto reducir o evadir impuestos.
(2) ¿Existe un límite total para las deducciones razonables antes de impuestos de sueldos y salarios?
1. Para las empresas no estatales, "sueldos y salarios totales" se refiere al total de sueldos y salarios realmente pagados por la empresa de acuerdo con el principio de confirmación de razonabilidad, excluyendo las tarifas de bienestar de los empleados. fondos de educación, fondos de sindicatos y fondos de previsión social y de vivienda, como seguros de pensiones, seguros médicos, seguros de desempleo, seguros contra accidentes laborales y seguros de maternidad.
2. Los sueldos y beneficios de las empresas estatales no excederán los límites establecidos por los departamentos gubernamentales pertinentes; el exceso no se incluirá en los sueldos y salarios totales de la empresa ni se deducirá; al calcular la renta imponible de la empresa.
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2. Normativa sobre la deducción antes de impuestos de los "gastos sociales de los trabajadores" del Impuesto sobre Sociedades
Normativa de deducción:
Gastos sociales de los trabajadores incurridos por la empresa. no excederá el total de sueldos y salarios, se permite deducir el 14%.
Análisis práctico:
(1) ¿Cuál es el alcance de las tarifas de bienestar de los empleados?
1. Gastos de equipo, instalaciones y personal incurridos por los departamentos de bienestar corporativo que aún no han implementado funciones sociales de forma independiente, incluido el equipo para departamentos de bienestar colectivo como comedores de empleados, baños de empleados, barberías, consultorios médicos, guarderías. y residencias de ancianos, costes de instalaciones y mantenimiento, sueldos y salarios del personal del departamento de bienestar social, primas de seguro social, fondos de previsión de vivienda, honorarios laborales, etc.
2. Subsidios y beneficios no monetarios para los empleados en términos de atención médica, manutención, vivienda, transporte, etc., incluidos los gastos médicos pagados por las empresas a los empleados en viajes de negocios a otros lugares, gastos médicos por empleados de empresas que no implementan la coordinación médica, y subsidios médicos para apoyar a los familiares directos, subsidios de calefacción, gastos de refrigeración y prevención de insolación de los empleados, subsidios por dificultades para los empleados, fondos de ayuda, subsidios del fondo de comedor de los empleados, subsidios de transporte de los empleados, etc.
3. Otros gastos de bienestar de los empleados incurridos de acuerdo con otras normas, incluidos subsidios funerarios, pensiones, gastos de liquidación, permisos familiares y gastos de viaje, etc.
(2) ¿Cuáles son los requisitos para el pago de las cuotas sociales de los empleados?
1. Honorarios de bienestar de los empleados, facturas legales externas, como gastos médicos pagados a empleados no locales en asuntos oficiales y gastos médicos para empleados de empresas que no implementan la coordinación médica.
2. Para la propia empresa Para diversos tipos de subsidios estipulados en los documentos emitidos, se producen vales originales basados en las políticas nacionales relevantes y los sistemas y estándares formulados por la empresa, como subsidios y beneficios no monetarios en términos de empleados. atención médica, vida, vivienda, transporte, etc., incluido el apoyo a los empleados. Las regulaciones incluyen subsidios médicos para familiares directos, subsidios de calefacción, gastos de refrigeración y prevención de insolación de los empleados, fondos de ayuda para los empleados por dificultades económicas, subsidios del fondo de comedor de los empleados, subsidios de transporte de los empleados, etc. .
3. Disposiciones sobre la deducción antes de impuestos de los "fondos sindicales" del Impuesto sobre Sociedades
Reglamento de deducción:
Los fondos sindicales asignados por la empresa No podrá exceder del 2% del total del salario que se permite la deducción.
Análisis práctico:
(1) ¿Cuál es la normativa sobre los comprobantes de pago de fondos sindicales?
1. A partir del 1 de julio de 2065, la parte de los fondos sindicales asignada por la empresa que no exceda del 2% del salario total se deducirá antes del Impuesto sobre la Renta de las Sociedades con base en el recibo especial. los ingresos del fondo sindical emitidos por la organización sindical.
A partir de febrero de 2010, en áreas que confían a las autoridades tributarias la recaudación de fondos sindicales en su nombre, los fondos sindicales asignados por las empresas también pueden deducirse antes de impuestos basándose en recibos legales y válidos para el recibo de fondos sindicales. fondos.
(2) Si obtiene un “Recibo Especial por Ingresos del Fondo Sindical” pero efectivamente no lo ha pagado, ¿se puede deducir?
Los fondos sindicales que no hayan sido efectivamente pagados a la organización sindical no se deducirán antes de impuestos.
4. Disposiciones sobre la deducción antes de impuestos de los "fondos de educación de los empleados" del impuesto sobre la renta empresarial
Disposiciones de deducción:
A menos que las finanzas y las autoridades estipulen lo contrario. autoridades fiscales del Consejo de Estado, se permitirá la deducción de los gastos de educación de los empleados incurridos por la empresa si no excede el 2,5% del total de sueldos y salarios; el exceso se podrá trasladar y deducir en años fiscales futuros; .
Análisis práctico:
(1) ¿Cuáles son las regulaciones sobre el alcance de los gastos de los fondos de educación de los empleados?
1. Capacitación en el trabajo y transferencia de empleo;
2. Diversas capacitaciones sobre adaptabilidad laboral
3. y capacitación a nivel técnico y capacitación de talentos altamente calificados
4. Educación continua para el personal profesional y técnico
5. 6. Gastos de capacitación de los empleados de la organización empresarial;
7. Honorarios para que los empleados participen en la evaluación de habilidades profesionales, certificación de calificaciones profesionales, etc.;
8.
9. Honorarios de incentivo para el autoestudio de los empleados;
10, honorarios de gestión de educación y formación de los empleados;
11, fondos para participar en educación continua y habilidades profesionales clave, capacitación laboral, capacitación de nivel vocacional y técnico y capacitación de personal altamente calificado aprobadas por la unidad, así como por los departamentos gubernamentales pertinentes, que pueden desembolsarse con cargo a los fondos de educación y capacitación de los empleados de la empresa donde trabajan los empleados;
12. Empresas como las industriales, mineras y de construcción que emplean a más trabajadores migrantes, así como empresas que aceptan más trabajadores migrantes rurales en el proceso de urbanización, los gastos necesarios para la formación de trabajadores migrantes y migrantes rurales. los trabajadores pueden recibir pagos con cargo a los fondos de educación y capacitación de los empleados;
13.
(2) ¿Qué gastos no están incluidos en el alcance de gastos de los fondos de educación de los empleados?
1. Los gastos de los empleados de la empresa para participar en educación social y educación académica personal en el trabajo para obtener títulos correrán a cargo del individuo, y los fondos de educación y capacitación de los empleados de la empresa no serán malversados.
2. Cuando los altos directivos de las empresas viajan al extranjero para recibir capacitación e inspección, los gastos únicos más elevados se deducirán de otros gastos administrativos para evitar ocupar los gastos diarios de educación y capacitación de los empleados.
3. Los salarios, diversos seguros laborales, beneficios y bonificaciones de los profesores y el personal de tiempo completo, así como los salarios pagados a los estudiantes de tiempo completo de acuerdo con las regulaciones, no están incluidos en los fondos de educación de los empleados. y son remunerados por la unidad donde trabajan según normativa.
4. Los libros de texto, materiales de referencia, reglas de cálculo (instrumentos), pequeños instrumentos de dibujo (como transportadores, escuadras, compases, etc.), bolígrafos, tinta, papel y otros útiles escolares utilizados por los estudiantes deben ser obligatorios. mantenerse solos y no pueden gastar dinero en la educación de los empleados.
5. El equipo necesario para la educación de los empleados que cumpla con los estándares de activos fijos se desembolsará por separado de los fondos de inversión en infraestructura o de renovación empresarial y los gastos administrativos de acuerdo con las regulaciones, y no se incluirá en los fondos de educación de los empleados.
6. Las aulas, los edificios escolares y las bases educativas necesarias para la educación de los empleados deben reubicarse en edificios existentes de acuerdo con el principio de simplicidad. Si es necesario construirlo, las empresas antiguas pueden organizarlo y resolverlo con fondos de renovación y transformación de la empresa; los gastos de inversión en construcción de capital de las instituciones públicas y administrativas deben considerar las instalaciones necesarias para la educación de los empleados al diseñar y liquidar los fondos necesarios; dentro de la inversión total de nuevos proyectos.
(3) ¿Cuáles son las regulaciones especiales sobre el gasto de los fondos de educación de los empleados?
1. Los gastos de educación de los empleados incurridos por empresas reconocidas de servicios técnicos avanzados, que no excedan el 8% del total de sueldos y salarios, podrán deducirse al calcular la renta imponible; arrastre y deducción para ejercicios fiscales futuros.
2. El gasto en educación de los empleados de las empresas de alta tecnología no excederá el 8% del total de sueldos y salarios, y se permite deducirlo al calcular la base imponible del impuesto sobre la renta de las empresas; podrán ser arrastrados y deducidos en ejercicios fiscales futuros.
3. Los gastos de capacitación de los empleados de las empresas de diseño de circuitos integrados y las empresas de software calificadas deben calcularse por separado y deducirse de acuerdo con el monto real incurrido al calcular la renta imponible.
5. Normativa de deducción antes de impuestos "Primas de seguridad social básica y fondo de previsión de vivienda" en el Impuesto sobre Sociedades
Normas de deducción:
Las empresas deberán cumplir con las autoridades competentes pertinentes del Consejo de Estado o a nivel provincial. El alcance y las normas prescritas por el gobierno popular son las primas básicas del seguro social y los fondos de previsión de vivienda pagados por los empleados, que pueden deducirse.
Análisis práctico:
(1) ¿Cómo se determinan el alcance y los estándares de recaudación de las primas del seguro social básico?
De acuerdo con las leyes y regulaciones pertinentes, si el salario mensual promedio de los empleados es inferior al 60% del salario mensual promedio local, el 60% del salario mensual promedio local se utilizará como base para la seguridad social. pago si el salario promedio de los empleados locales excede el 300%, la base para el pago de la seguridad social será el 60%. Se utiliza como base para el pago de la seguridad social el 300% del salario promedio mensual de los empleados locales, y no se incluye el exceso. en la base de pago de salarios, ni se incluye en la base de cálculo de pensiones.
(2) ¿Cómo se determinan el alcance y los estándares del pago del fondo de previsión de vivienda?
La ratio de cotización de unidades y empleados no será inferior al 5%, ni en principio superior al 12%. Si el ratio de pago del fondo de previsión de vivienda de la unidad aumenta para proporcionar subsidios de vivienda a los empleados, esto debe anotarse en la cuenta personal.
En principio, la base salarial mensual para las contribuciones al fondo de previsión de vivienda no deberá exceder de 2 o 3 veces el salario mensual promedio de los empleados en el año anterior anunciado por el departamento de estadística de la ciudad donde se encuentra el empleado. Cada localidad determina estándares específicos en función de las condiciones reales.
6. Normativa de deducción antes de impuestos del "Seguro complementario de pensiones" en el Impuesto sobre Sociedades
Normativa de deducción:
Primas del seguro complementario de pensión pagadas por empresas a inversores o Los empleados y las primas del seguro médico complementario pueden deducirse dentro del alcance y las normas prescritas por las autoridades financieras y tributarias del Consejo de Estado.
Análisis práctico:
(1) ¿Cómo se definen el alcance y los estándares del seguro de pensión complementario?
Desde el 5438 de junio hasta el 1 de octubre de 2008, de acuerdo con las políticas y regulaciones nacionales pertinentes, se calcularán las primas del seguro de pensión complementario y las primas del seguro médico complementario pagadas por las empresas para todos sus empleados que estén empleados o empleados. al calcular el monto a pagar, deducido de la base imponible. No se deducirá el exceso.
(2) ¿Cuáles son las normas especiales para la deducción del seguro complementario de pensión?
El pago del seguro de pensión complementario debe beneficiar a "todos los empleados", y el seguro de pensión complementario pagado sólo para algunos empleados no puede deducirse.
7. Normas de deducción antes de impuestos de “Gastos de espectáculos empresariales” en el Impuesto sobre Sociedades
Normas de deducción:
Gastos de espectáculos empresariales relacionados con las actividades de producción y operación. de la empresa se calculará como incurrido. Se puede deducir el 60% del monto, pero el máximo no puede exceder el 5‰ de los ingresos por ventas (operativos) del año en curso.
Análisis real:
(1) ¿Cómo confirmar el alcance de los gastos de entretenimiento empresarial?
1. Gastos por banquetes o comidas de trabajo por necesidades de producción y operación de la empresa
2. Recuerdos entregados por necesidades de producción y operación de la empresa; >3. Gastos de atracciones turísticas y gastos de viaje incurridos debido a necesidades comerciales;
4. Gastos de viaje incurridos por el personal comercial debido a necesidades de producción y operación de la empresa.
(2) ¿Cómo confirmar la base de cálculo de los ingresos por ventas (operativos)?
Los ingresos por ventas (operativos) incluyen ingresos de negocios principales, como la venta de bienes y la prestación de servicios laborales, así como otros ingresos comerciales e ingresos por ventas atribuidos. Pero no incluye los ingresos no operativos (como los ingresos por transferencia de propiedad de activos fijos o activos intangibles) ni los ingresos por inversiones (salvo en circunstancias especiales) (recuerde tanto las enumeraciones positivas como las negativas).
(3) ¿Cómo deducir los gastos de entretenimiento empresarial durante el período de preparación empresarial?
Durante el período de preparación empresarial, los gastos de entretenimiento empresarial relacionados con las actividades de preparación pueden incluirse en los gastos de preparación empresarial al 60% del monto real incurrido y pueden deducirse antes de impuestos de acuerdo con las regulaciones pertinentes;
( 4) ¿Cómo deducir los gastos de entretenimiento de las sociedades de inversión de capital?
Para las empresas dedicadas a negocios de inversión de capital (incluidas las sedes de empresas del grupo, empresas de capital riesgo, etc.), el límite de deducción por gastos de entretenimiento empresarial puede basarse en la proporción prescrita de dividendos, dividendos e ingresos por transferencia de capital. distribuido por la empresa invertida calcular.
8. Disposiciones sobre las deducciones antes de impuestos del Impuesto sobre Sociedades sobre "honorarios de publicidad y promoción empresarial"
Condiciones de deducción:
Salvo que se estipule lo contrario en el autoridades financieras y tributarias del Consejo de Estado, los gastos de publicidad calificados y los gastos de promoción comercial incurridos por la empresa no excederán el 15% de los ingresos por ventas (operativos) del año en curso y se permitirá deducir el exceso; se trasladarán y deducirán en ejercicios fiscales futuros.
Análisis práctico:
(1) ¿Cómo definir las tarifas de publicidad y las tarifas de promoción empresarial?
1. Los gastos de promoción empresarial son gastos que paga la empresa para realizar actividades de promoción empresarial. No necesariamente son gastos de publicidad a través de los medios de comunicación. También pueden ser publicidad de carácter publicitario, incluidos los materiales promocionales emitidos por ella. la empresa e impreso con el logotipo corporativo. Regalos, souvenirs, etc.;
2. Los gastos de publicidad son generalmente gastos relacionados en los que incurren las empresas para presentar bienes, servicios e información corporativa al público a través de los medios de comunicación. Los derechos de publicidad cumplen generalmente tres condiciones: en primer lugar, que el anuncio sea elaborado por un organismo especializado aprobado por el departamento industrial y comercial; en segundo lugar, que el importe haya sido efectivamente pagado y que se haya obtenido la factura correspondiente; en tercer lugar, que se difunda a través de determinados medios;
(2) ¿Cuáles son las regulaciones especiales sobre tarifas de publicidad y tarifas de promoción empresarial?
1. Los gastos de publicidad y promoción empresarial incurridos por la fabricación o venta de cosméticos, la fabricación de productos farmacéuticos y la fabricación de bebidas (excluida la fabricación de bebidas alcohólicas) no excederán el 30% de los ingresos por ventas (comerciales) del año. y se permitirá su deducción; el exceso podrá trasladarse y deducirse en ejercicios fiscales futuros.
2. Los gastos de publicidad y promoción empresarial del tabaco de las empresas tabacaleras no se deducirán en el cálculo de la base imponible.
3. Los honorarios de publicidad y promoción comercial incurridos por la empresa durante el período de preparación pueden incluirse en los gastos de preparación empresarial de acuerdo con el monto real incurrido y pueden deducirse antes de impuestos de acuerdo con las regulaciones pertinentes.
9. Normas de deducción antes de impuestos del Impuesto sobre Sociedades “Comisiones y gastos de gestión”
Normas de deducción:
Gastos y comisiones incurridos por la empresa relacionados a producción y operación no se deducirán los gastos que no superen los siguientes límites de cálculo;
1. Compañías de seguros: Las compañías de seguros de propiedad calcularán el límite con base en el 15% (incluido el monto principal, el mismo a continuación) del ingreso total por primas del año después de deducir los cargos de rescate; calcule el límite en función del ingreso total por primas del año después de deducir los reembolsos el 10% del saldo después de que se calcule el depósito como límite.
2. Empresas de bienes raíces: cuando una empresa confía a una institución extranjera la venta de los productos que desarrolla, los honorarios de venta (incluidas las comisiones o los gastos de manejo) pagados por la empresa a la institución extranjera no excederán los 65,438+. El 00% de los ingresos por ventas confiados se puede deducir según la situación real.
3. Empresas de telecomunicaciones: en el proceso de desarrollo de clientes y expansión del negocio (como confiar la venta de tarjetas de acceso telefónico, tarjetas de recarga telefónica, etc.), las empresas de telecomunicaciones deben pagar tarifas y comisiones de manejo a De hecho, si los honorarios de tramitación y los gastos de comisión correspondientes incurridos no superan el 5% de los ingresos totales de la empresa durante el año, pueden deducirse antes del impuesto sobre la renta de las sociedades.
4. Otras empresas: El límite se calcula con base en el 5% de los ingresos confirmados en el acuerdo o contrato de servicios firmado con una agencia de servicios intermediaria o persona física con capacidad legal para realizar negocios (excluyendo a las partes de la transacción y sus empleados, agentes, Representantes, etc.).
Análisis real:
(1) ¿Cómo definir los gastos de comisión y honorarios de manejo?
La comisión se refiere a la remuneración que recibe un agente o corredor por introducir negocios de comisiones o comprar y vender a clientes. Dependiendo de si la comisión está indicada en los términos del precio, se puede dividir en "comisión abierta" y "comisión oculta". "Comisión explícita" se refiere a la tasa de comisión claramente establecida en los términos del precio del contrato. “Comisión desenfrenada” se refiere a una tasa de comisión acordada en secreto. Si un intermediario recibe una comisión tanto del comprador como del vendedor, se dice que recibe una "doble comisión".
La tarifa de manejo es un tipo de remuneración laboral recibida por manejar asuntos relacionados en nombre de otros o para el cliente, es la remuneración correspondiente pagada por otros por manejar asuntos relacionados en nombre de otros; Tales como: tarifas de transacción de valores, tarifas de emisión de agencias, tarifas de retención, tarifas de agencias de bonos gubernamentales, etc.
(2) ¿Cuáles son los requisitos específicos para el pago de comisiones y gastos de gestión?
1. Excepto por la encomienda de agentes personales, los honorarios y comisiones de gestión pagados por las empresas en efectivo y otros métodos distintos de las transferencias no se deducirán antes de impuestos. Los honorarios y comisiones de gestión pagados por las empresas a las instituciones emisoras de valores pertinentes para la emisión de valores de renta variable no se deducirán antes de impuestos.
2. Las empresas no pueden incluir tarifas de manejo y gastos de comisión en reembolsos, comisiones comerciales, reembolsos, tarifas de entrada y otros gastos.
3. Los gastos de manejo y comisiones que hayan sido incluidos en el activo fijo, intangible y otros activos relacionados por la empresa se deducirán fraccionadamente mediante depreciación y amortización, y no se deducirán directamente en el saldo. período actual.
4. Los honorarios y comisiones de gestión pagados por la empresa no compensarán directamente el importe del acuerdo o contrato de servicio, y deberán constar verazmente en cuenta.
5. Las empresas deben proporcionar verazmente a las autoridades fiscales locales competentes información relevante, como el cálculo y la tabla de distribución de los honorarios y comisiones de manejo para el año, y obtener certificados legales y auténticos de conformidad con la ley.
10. Gastos en donaciones de bienestar público
Base de la política:
El artículo 9 de la "Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas (Revisión de 2017)" estipula que los gastos de donaciones de bienestar público incurrido por las empresas Si el beneficio anual total está dentro del 12%, se permite deducirlo al calcular la renta imponible si excede el 12% del beneficio anual total, se permite deducirlo al calcular la renta imponible dentro de los tres años siguientes a la fecha de la ganancia. Continuar.
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