¿Cuáles son las técnicas contables para los gastos de gestión?
El "Sistema de Contabilidad de las Empresas de la República Popular China" estipula: Los gastos de gestión se refieren a los gastos de gestión incurridos por una empresa para organizar y gestionar la producción y operación de la empresa, incluidos los gastos incurridos por la junta directiva de la empresa y los departamentos de gestión administrativa de la empresa gastos de la empresa incurridos en la operación y gestión de la empresa o que deben ser asumidos por la empresa (incluidos los salarios de los empleados del departamento administrativo, costos de reparación, consumo de materiales, amortización de bajo valor). consumibles, gastos de oficina y gastos de viaje, etc.), fondos sindicales, honorarios del seguro de desempleo, honorarios del seguro laboral, honorarios de la junta directiva, honorarios de intermediarios de contratación, honorarios de consultoría (incluidos honorarios de consultores), honorarios de litigios, honorarios de entretenimiento comercial, bienes raíces impuestos, impuesto sobre el uso de vehículos y embarcaciones, impuesto sobre el uso de la tierra, impuesto de timbre, tarifas de transferencia de tecnología, tarifas de compensación de recursos minerales, amortización de activos intangibles, fondos de educación de los empleados, gastos de investigación y desarrollo, gastos de alcantarillado, pérdidas o ganancias de inventario (excluidas las pérdidas de inventario debidas a gastos no operativos del devengo), provisión para insolvencias y reservas para depreciación de inventarios, etc.
Los “gastos administrativos” son el foco de la inspección del Impuesto sobre Sociedades. Al inspeccionar los "gastos administrativos", la inspección se centra principalmente en el alcance de la contabilidad de la cuenta "gastos administrativos".
(1) Inspección de fondos sindicales y fondos de educación de los empleados
Primero verifique el saldo deudor de la cuenta "Otras cuentas por pagar - fondos sindicales por pagar" y lea los comprobantes originales. Si existe un "Recibo especial de apropiación y pago de fondos sindicales" emitido por la organización sindical. Si no se puede emitir un "Recibo especial de apropiación y pago de fondos sindicales", los fondos sindicales de los empleados retirados no se deducirán antes del impuesto sobre la renta corporativo. en segundo lugar, verificar el total de los salarios imponibles. Multiplique el 2% para calcular el monto de los fondos sindicales pagaderos y compárelo con el monto del crédito acumulativo de "Otras cuentas por pagar a los fondos sindicales" para calcular el total de los salarios imponibles; monto de las tarifas de bienestar de los empleados a pagar y compárelo con las "tarifas de bienestar a pagar". "Compare el monto acumulado del crédito. Si el monto que debe retirarse es menor que el retiro real, el retiro en exceso debe ajustarse para aumentar el monto imponible ingresos nuevamente, verifique en la columna de resumen de la cuenta "Gastos de administración" para ver si hay honorarios de capacitación y honorarios de bienestar de los empleados que deberían incluirse en los fondos del sindicato y los gastos de bienestar de los empleados, si los hubiera, deberían ajustarse completamente para aumentar. la renta imponible.
(2) Inspección de la amortización de activos intangibles
La ley tributaria estipula que la amortización de activos intangibles se realizará de acuerdo con los siguientes principios:
(I) Para transferencias o Para activos intangibles invertidos, si el período de activo y el período de beneficio están respectivamente estipulados por ley, contrato o aplicación empresarial, se amortizarán según el menor entre el período de vigencia legal y el período de beneficio especificado en el contrato o aplicación empresarial
( Ⅱ) Si la ley no estipula la vida útil, se amortizará según la vida útil especificada en el contrato o la aplicación empresarial
; (iii) Si la ley y el contrato o la aplicación empresarial no estipulan la vida útil, o la empresa la desarrolla por sí misma. Para los activos intangibles, el período de amortización no será inferior a 10 años. Primero verifique el monto debitado de la cuenta de "activos intangibles", combinado con sus comprobantes originales, para verificar si el monto en la cuenta personal es verdadero. Si pertenece a la cuenta personal del año anterior, debe preguntar o verificar el año de. la cuenta personal y el comprobante original; en segundo lugar, verifique el contrato de la empresa y revise si el período de amortización y el monto son correctos en función del monto del crédito de la cuenta de "activos intangibles" de la empresa. Para la inspección de software, el objetivo principal es verificar los comprobantes originales para ver si el software que viene con el hardware de computadora adquirido por el contribuyente tiene un precio separado. En caso de que no tenga un precio separado, el hardware de computadora debe administrarse como activo fijo. .
(3) Inspección de amortización de gastos iniciales
Primero revise el monto del débito de la cuenta "Activos diferidos - Gastos iniciales" y revise la partida de contenido de gastos por partida con base en los comprobantes originales si es cierta y razonable, verificar si los gastos que deben incluirse en los activos fijos están incluidos en los gastos de puesta en marcha y luego verificar el crédito de "Activos Diferidos - Honorarios de Puesta en Marcha" con el; "Gastos Administrativos - Amortización de Honorarios de Inicio" para ver si la amortización Si el período de amortización es dentro de cinco años y si el monto de la amortización se calcula correctamente.
(4) Inspección de gastos de entretenimiento empresarial
Primero, verifique el monto acumulado de "gastos administrativos - gastos de entretenimiento comercial". Para algunos casos en los que el monto es un número entero, preste atención. se deben pagar cheques al azar Vales originales para ver si la empresa tiene el problema de enumerar dos veces los gastos de entretenimiento comercial "al debitar y retirar". Si es así, el monto del retiro debe revertirse
En segundo lugar, verifique; "Gastos de Ventas", Gastos de "Gestión" - Otros Gastos, "Gastos de Oficina", "Gastos de Viaje" y otros resúmenes de cuenta detallados, consulte los comprobantes originales para ver si existe alguna irregularidad en los gastos de entretenimiento, de ser así, los montos deben combinarse como los gastos reales de la empresa para el período actual
En tercer lugar, verifique la base de acumulación. La base devengada de los gastos de entretenimiento empresarial incluye "ingresos comerciales principales y otros ingresos comerciales", excluyendo los "ingresos no operativos" y los "ingresos de inversiones".
Cuarto, según las características de la industria, combinados con; la "Empresa La norma de deducción estipulada en las "Medidas para la deducción antes de impuestos del Impuesto sobre la Renta" se utiliza para calcular el límite de gasto, y la parte que excede el límite debe tratarse como una partida de ajuste fiscal.
(5) Inspección de las pérdidas por deudas incobrables
La inspección de las pérdidas por deudas incobrables debe centrarse principalmente en dos puntos:
Primero, si las deudas incobrables se cancelaron cumplen las condiciones y si existen procedimientos de Aprobación. Si la "deuda incobrable" se debe a la quiebra o muerte del deudor, debe verificar si existe un certificado válido emitido por el tribunal local, la industria y el comercio y otras autoridades competentes; si la "deuda incobrable" se debe a la morosidad del deudor; pago de obligaciones de deuda y la deuda no se puede recuperar después de más de tres años. Para recaudar fondos, debe verificar si existen procedimientos de aprobación por parte del departamento de gestión funcional.
En segundo lugar, para las empresas que adoptan la asignación; método para contabilizar las deudas incobrables, deben prestar atención a si el monto retirado excede la proporción estipulada en la ley tributaria. Cabe señalar aquí: dado que el retiro de provisiones para insolvencias durante la contabilidad se basa en el método de "retiro de diferencia", al realizar inspecciones, los ajustes sólo se pueden hacer dentro del alcance del retiro real de provisiones para insolvencias en el año en curso. Si el retiro real de provisiones para insolvencias por parte de una empresa en el año en curso es menor o igual al límite de retiro estipulado en la ley tributaria, el monto real del retiro se deducirá antes de impuestos sin ningún ajuste fiscal. La diferencia no se deducirá en años posteriores; si la provisión real de la empresa para insolvencias en el año en curso es mayor que el límite de retiro estipulado en la ley tributaria, se realizarán ajustes impositivos en base a la diferencia.
Bajo el método de provisión, la pérdida por insolvencia reconocida en cada período es una estimación previa. La estimación de las deudas incobrables suele depender de dos factores.
Primero, cuál es la base de la estimación, ya sea el saldo final de las cuentas por cobrar o el monto real de las ventas a crédito en el período actual. Se denomina método de estimación de deudas incobrables y pertenece a la política contable de la empresa. Los métodos comunes de estimación de deudas incobrables incluyen el método del porcentaje del saldo de cuentas por cobrar, el método de análisis de antigüedad y el método del porcentaje de ventas; >
El segundo es El monto estimado es una estimación contable de la empresa, que se denomina proporción estimada de deudas incobrables. La proporción estimada de deudas incobrables debe basarse en los datos históricos y la experiencia de la empresa.
El método del porcentaje del saldo de cuentas por cobrar es un método para calcular las provisiones por insolvencias en función de una determinada proporción del saldo pendiente de las cuentas por cobrar. En teoría, este índice debería calcularse en función de la probabilidad de que las deudas incobrables contabilicen las cuentas por cobrar. Para las empresas con muchas deudas incobrables, el índice debería ser relativamente mayor, y viceversa. situación real de la empresa.