La conexión y diferencia entre la contabilidad fiscal y la contabilidad corporativa
La contabilidad fiscal y la contabilidad financiera pertenecen a disciplinas contables corporativas. Los dos se complementan y cooperan entre sí. * * * También realizan contabilidad y supervisión de las actividades productivas y comerciales de los contribuyentes, y tienen similitudes en temas contables, bases contables y métodos contables.
(2) Diferencias
1. Lograr objetivos diferentes.
El objetivo de la contabilidad tributaria es un sistema contable que calcula ingresos, costos, ganancias e impuestos de acuerdo con las leyes tributarias. Su propósito es garantizar la plena realización de los ingresos tributarios estatales, regular la carga tributaria sobre una base económicamente equitativa y proporcionar información útil a las autoridades y administradores tributarios estatales. El objetivo de la contabilidad financiera es calcular el estado financiero y los resultados financieros de una empresa de acuerdo con las normas y sistemas contables, y proporcionar información real y relevante a las partes interesadas de la empresa (incluidos bancos, deudores e inversores potenciales) para facilitar sus decisiones de inversión. .
2. Diferentes objetos de servicio
La información proporcionada por la contabilidad fiscal sirve principalmente a las autoridades fiscales nacionales y a los directivos de las empresas. La información contable proporcionada por la contabilidad financiera sirve principalmente a unidades e individuos con intereses económicos fuera de la empresa, y también sirve a la propia producción y operación de la empresa. Sus sujetos de servicio incluyen inversionistas, acreedores y gerentes.
3. Diferentes ámbitos contables
El objeto de la contabilidad tributaria es el movimiento de capitales originado por actividades tributarias como la formación, cálculo, pago y devolución de impuestos. Su alcance contable incluye planificación fiscal, ingresos operativos, costos (gastos) y evaluación de activos, distribución de ingresos, cálculo de impuestos, declaración de impuestos, reducción y exención de impuestos y otros movimientos de fondos relacionados con impuestos, y no contabiliza las actividades de los contribuyentes no relacionadas con impuestos. pago. Sin embargo, los objetos contables de la contabilidad financiera, independientemente de que impliquen cuestiones fiscales o no, deben contabilizarse siempre que impliquen todos los movimientos de capital de la empresa. El ámbito contable incluye la inversión de capital, la circulación de capital, la retirada de capital y otros procesos. , reflejando así de manera integral el estado financiero, los resultados operativos y el flujo de caja de la empresa.
4. Diferentes fundamentos contables
La contabilidad fiscal no sólo debe seguir ciertas normas contables, sino que también debe estar sujeta a leyes tributarias obligatorias, objetivas y uniformes. Cuando las disposiciones de las normas contables entran en conflicto con las disposiciones de las leyes tributarias, se deben realizar ajustes de acuerdo con las disposiciones de las leyes tributarias para garantizar la exactitud del impuesto a pagar. La contabilidad financiera solo necesita seguir normas y sistemas contables generalmente aceptados. Cuando las disposiciones de las normas contables entran en conflicto con las disposiciones de la ley tributaria, no es necesario considerar las disposiciones de la ley tributaria.
En tercer lugar, las deficiencias de la unificación de la contabilidad financiera y la contabilidad tributaria
(1) Rezago
Porque la contabilidad financiera está restringida por la estabilidad de las leyes tributarias y leyes relacionadas, carece de flexibilidad en la elección de métodos contables para reflejar el entorno cambiante, por lo que el tratamiento contable de este modelo va a la zaga del desarrollo de los cambios económicos.
Variabilidad
Debido a que enfatiza la unidad del ingreso contable y el ingreso imponible, requiere que el sistema contable se ajuste en consecuencia con la reforma de las leyes tributarias y leyes relacionadas, haciendo que los métodos contables carezcan. relativa estabilidad del sexo.
(3) La información proporcionada es inexacta
Debido a la política a largo plazo de mi país de garantizar el crecimiento de los ingresos fiscales y la estabilidad macroeconómica, las empresas tienen una compensación de costos insuficiente a largo plazo y mayores ganancias. . De hecho, los impuestos corporativos y la distribución de la renta imponible no son distribución de renta, sino retorno de capital, lo que hace que las empresas se encuentren inconscientemente en autoliquidación. Desde una perspectiva micro, por un lado, causa escasez de fondos, liquidez insuficiente, activos fijos envejecidos y una capacidad de reproducción cada vez menor; por otro, indicadores financieros inexactos conducen a decisiones equivocadas por parte de los administradores; Desde una perspectiva macro, conducirá a un aumento inflado de los ingresos fiscales, a una sobredistribución del ingreso nacional y agregará más leña al fuego de la inflación, lo que es perjudicial tanto para la toma y gestión de decisiones macro del país como para la toma de decisiones y gestión micro. de empresas.
IV. La necesidad y urgencia de establecer una contabilidad fiscal corporativa
(1) Es una tendencia inevitable que han tenido las diferencias en las leyes tributarias, los sistemas tributarios, las normas de contabilidad financiera y los sistemas contables. hacerse cada vez más evidente.
En la actualidad, la contabilidad y el pago de impuestos de las empresas chinas se basan principalmente en libros de contabilidad financiera y estados contables. Los contadores carecen de conocimientos pertinentes sobre el sistema de contabilidad fiscal y no pueden calcular y declarar impuestos con precisión, y mucho menos llevar a cabo la llamada planificación fiscal. Carecen de iniciativa y sólo pueden aceptar mecánicamente instrucciones o procesamientos de las autoridades fiscales. Las leyes y sistemas tributarios actuales son cada vez más completos y las diferencias con las normas y sistemas de contabilidad financiera son cada vez más obvias. Los resultados contables contienen diferentes contenidos, importes y tiempos.
Si se requiere que las normas contables sean consistentes con las leyes y regulaciones tributarias, será difícil lograr consistencia en la contabilidad, lo que inevitablemente afectará el valor de la información contable para la toma de microdecisiones e incluso dañará su objetividad, haciéndola incapaz de reflejar verdaderamente. los resultados operativos y el estado financiero de la empresa. Sólo separando la contabilidad fiscal y la contabilidad financiera se pueden lograr realmente los objetivos y funciones respectivos de la contabilidad fiscal y la contabilidad financiera.
(2) Es una medida importante para evitar la pérdida de grandes cantidades de ingresos fiscales.
En los últimos años, la pérdida de ingresos fiscales provocada por diversas evasiones fiscales, evasión fiscal, fraude fiscal y reducciones y exenciones fiscales ultra vires ha sido bastante grave cada año. Entre ellos, la inspección nacional de impuestos, finanzas y precios en 1997 encontró varias violaciones por valor de 22.035 millones de yuanes (de los cuales los montos relacionados con impuestos fueron 1.670,5 mil millones de yuanes), y las inspecciones relacionadas con impuestos de mi país han continuado durante más de diez años. . A juzgar por los resultados de las inspecciones a lo largo de los años, el número de infracciones está aumentando, el alcance de las infracciones es cada vez más amplio y hay cada vez más infracciones relacionadas con los impuestos. Las empresas contratan contadores fiscales y cuentan con contadores fiscales especializados que comprenden tanto las leyes como los sistemas tributarios y dominan los negocios contables. Pueden calcular y declarar impuestos de manera oportuna de acuerdo con las regulaciones tributarias y las condiciones de producción y operación, y cumplir con las obligaciones tributarias. de manera oportuna y correcta, lo que ayuda a garantizar el pago oportuno del monto del pago de impuestos nacionales. Al mismo tiempo, el personal de impuestos corporativos puede concentrarse en estudiar las tendencias de los fondos del impuesto corporativo, lo que ayudará a las autoridades tributarias a descubrir eslabones débiles en la recaudación y administración de impuestos e imperfecciones en el sistema tributario, promoviendo así la recaudación y administración de impuestos en el camino hacia la legalización. y estandarización, y prevenir efectivamente pérdidas masivas.
(3) es una medida importante para promover que las empresas mejoren la conciencia jurídica y reduzcan los riesgos fiscales.
La política fiscal nacional se formula en función de la situación económica nacional. Específicamente para una determinada región, una determinada industria, un determinado producto o un determinado proyecto, debido a razones subjetivas y objetivas, la situación económica puede ser relativamente diferente. A algunos se les pueden otorgar aplazamientos o reducciones de impuestos, mientras que a otros no se les puede otorgar. cuidado de. Los contribuyentes corporativos deben ser respetuosos de la ley, civilizados e inteligentes y, al mismo tiempo, deben disfrutar plenamente de sus derechos, como el derecho a solicitar reducciones, exenciones y reembolsos de impuestos; el derecho a solicitar a las autoridades fiscales que lo hagan; responder preguntas sobre el pago de impuestos y el derecho a celebrar audiencias sobre solicitudes de multas fiscales; el derecho a solicitar una reconsideración por parte de la autoridad fiscal de nivel superior; el derecho a presentar una demanda ante el Tribunal Popular si no está satisfecho con la decisión de reconsideración de la autoridad fiscal superior; -autoridad fiscal a nivel; el derecho a denunciar o acusar al personal fiscal de malas prácticas para beneficio personal; el derecho a presentar una demanda bajo la premisa de las normas fiscales, sopesar exhaustivamente varios planes de inversión, planes de negocios y planes fiscales para formar la mejor combinación, que es decir, la planificación fiscal, de manera que se logre el pago legal de impuestos, se minimice la carga fiscal, se reduzca el riesgo fiscal y se maximicen las ganancias o beneficios por acción.
(4) Es una forma eficaz de mejorar la conciencia de gestión y la conciencia de competencia de ambas partes.
Por un lado, el establecimiento de la contabilidad fiscal puede promover que las empresas estudien exhaustivamente las leyes y sistemas fiscales y, desde la perspectiva de salvaguardar sus propios intereses, adopten estrategias como evitar lo más importante y centrarse en la luz y, por otro lado, también puede instar a las autoridades tributarias a tomar medidas correctivas oportunas para tapar las lagunas y los problemas identificados en la legislación y la aplicación de la ley tributaria. Mismo. Esto ayudará a estandarizar el comportamiento fiscal de ambas partes, mejorar el sistema económico de mercado socialista, formar reglas de competencia justa en el mercado, implementar el principio de no discriminación, lograr el objetivo de una competencia no discriminatoria, optimizar el entorno fiscal, administrar los impuestos abiertamente, justa y equitativamente conforme a la ley, estimular la competencia, y mejorar la eficiencia y la calidad de los contribuyentes y contribuyentes, y promover el desarrollo de la productividad. Crear condiciones favorables para el establecimiento de un mercado interno plenamente abierto, unificado y estandarizado con competencia leal. En este sentido, establecer la contabilidad del impuesto de sociedades es una forma eficaz de fortalecer la conciencia de gestión y la conciencia de competencia de ambas partes.