Contenido de las responsabilidades contables y de auditoría en la auditoría social

Palabras clave: responsabilidad de auditoría; responsabilidad contable; comparación

El XV Congreso Nacional del Partido Comunista de China propuso: “De acuerdo con los requisitos del sistema empresarial moderno, estandarizar el sistema corporativo reforma de las empresas estatales grandes y medianas, adoptar la forma de reorganización, alianza, fusión, arrendamiento, operación por contrato, sistema cooperativo por acciones y venta, acelerar la apertura y revitalización de las pequeñas empresas estatales, y más. cultivar y desarrollar organizaciones de intermediación social. "Esto ha traído grandes cambios al desarrollo de los contadores públicos certificados de mi país. Nuevas oportunidades también plantean mayores requisitos para el trabajo de los contadores públicos certificados. En los últimos años, la empresa de contabilidad de la zona económica especial de Shenzhen fue revocada por emitir informes de verificación de capital falsos, y la empresa de contabilidad Zhongcheng de Beijing fue severamente castigada por estar involucrada en el caso de fraude de 1993 de la Great Wall Mechanical and Electrical Company. industria de los contadores públicos, pero también dañó la imagen de la sociedad de los contadores públicos. Para garantizar el desarrollo estandarizado, legal y científico de los contadores públicos de mi país, salvaguardar los derechos e intereses legítimos de los contadores públicos, mejorar su propia calidad y servir mejor a la economía de mercado socialista, es necesario aclarar aún más las responsabilidades de auditoría de los contadores públicos y las responsabilidades contables de las unidades auditadas.

1. El significado de responsabilidad de auditoría

La auditoría es responsabilidad de los contadores públicos autorizados. Los contadores públicos certificados son conocidos en Occidente como "policías económicos que no reciben salarios estatales". Aunque los honorarios de auditoría deben ser pagados por la unidad auditada, no solo son responsables de la unidad auditada, sino que también revisan si la contabilidad y los estados contables de la unidad auditada son justos de acuerdo con las normas de auditoría independientes y las leyes y reglamentos nacionales pertinentes, las normas contables y las normas contables expresan con precisión su situación financiera, resultados operativos y cambios de capital, y expresan las conclusiones de su revisión en el informe de auditoría. Y ser responsable de la autenticidad y legalidad de los informes de auditoría que emitan. Se puede observar que la responsabilidad de auditoría del contador público autorizado tiene la doble naturaleza de ser responsable de la unidad auditada y del gobierno.

La autenticidad del informe de auditoría incluye cuatro aspectos: fiel reflejo, verificabilidad, equidad y legalidad. La reflexión veraz significa que el informe de auditoría debe reflejar verazmente el alcance de la auditoría de la CPA, la base de la auditoría, los procedimientos de auditoría implementados y las opiniones de auditoría emitidas; la verificabilidad significa que las conclusiones de la auditoría pueden ser probadas y verificadas por hechos, y que los cálculos y análisis son correctos; Si se verifica, se puede llegar a la misma conclusión; imparcialidad significa que la posición de la auditoría es justa e imparcial, la expresión de las opiniones de auditoría no se ve afectada por ningún sesgo o prejuicio, y la información importante que afecta la imparcialidad de los estados financieros debe revelarse objetivamente. La legalidad del informe de auditoría se refiere a la preparación y emisión del informe de auditoría, que debe cumplir con las disposiciones de la "Ley CPA de la República Popular China", las "Normas de Auditoría Independiente" y otras leyes y reglamentos administrativos nacionales pertinentes.

Los contadores públicos deben asumir tres responsabilidades por las conclusiones de sus auditorías. En primer lugar, deberían asumir responsabilidades administrativas. Es decir, si un contador público autorizado viola leyes, normas profesionales u otras normas administrativas, debe soportar consecuencias legales administrativas, incluidas advertencias a las firmas de contabilidad, confiscación de ingresos ilegales, multas, suspensión y cancelación de negocios, advertencias a los contadores públicos autorizados, suspensión del ejercicio y revocación de certificados. Las responsabilidades administrativas de los contadores públicos certificados se reflejan en los artículos 20, 21 y 39 de la Ley de Contadores Públicos Certificados de la República Popular China. El segundo es la responsabilidad civil. Es decir, las firmas de contadores y contadores públicos autorizados asumirán la responsabilidad civil conforme a la ley por las consecuencias jurídicas causadas por violaciones de contratos o infracciones civiles causadas por los informes de auditoría y dictámenes de auditoría emitidos por ellos. Se refiere principalmente a la responsabilidad de indemnización que debe asumir una empresa de contabilidad de acuerdo con la ley si viola las regulaciones y causa pérdidas al cliente y otras partes interesadas. Se trata principalmente de una responsabilidad patrimonial. El tercero es la responsabilidad penal. Es decir, las firmas de contabilidad y los contadores públicos autorizados deben asumir la responsabilidad legal por negligencia grave y fraude. El artículo 39 de la "Ley CPA de la República Popular China" estipula: "Las firmas de contadores o contadores públicos autorizados que violen las disposiciones de los artículos 20 y 21 de esta Ley y emitan deliberadamente informes de auditoría o informes de verificación de capital falsos serán sancionados de conformidad con con la ley. Persecución de la responsabilidad penal.”

2. El significado de responsabilidad contable La responsabilidad contable se dirige a la entidad auditada.

La unidad auditada es responsable de la contabilidad y elaboración de los estados contables.

Incluye cuatro aspectos: primero, seleccionar y aplicar métodos de tratamiento contable apropiados, incluidas políticas y métodos contables; segundo, mantener registros completos de diversos eventos económicos; tercero, establecer y mejorar un sistema de control interno para garantizar la seguridad e integridad de la propiedad; Cuarto, garantizar la autenticidad, integridad y legalidad de la información contable.

La autenticidad de los datos contables significa que la contabilidad debe basarse en negocios reales y reflejar verazmente el estado financiero y los resultados operativos de la entidad contable. La integridad de los datos contables significa que los datos sobre actividades económicas, ingresos y gastos financieros y contabilidad deben ser integrales y sistemáticos, sin omisiones ni cobertura parcial; la legitimidad de los datos contables se refiere a actividades económicas, ingresos y gastos financieros y contabilidad; Los datos contables deben cumplir con la Ley de Contabilidad, las Normas de Contabilidad para Empresas Comerciales, los sistemas de contabilidad financiera relevantes, las leyes y regulaciones nacionales relevantes y los sistemas de gestión interna.

Según la afirmación de Marx de que la contabilidad es “un resumen del control y los conceptos del proceso de producción”, el trabajo contable incluye la contabilidad y la supervisión contable. Por tanto, la responsabilidad contable puede definirse como responsabilidad de reflexión contable y responsabilidad de supervisión contable. Las responsabilidades contables incluyen registrar completamente los negocios económicos, utilizar métodos especiales para reflejar de manera continua, sistemática y completa los asuntos contables, seguir los requisitos generales de la contabilidad y preparar y presentar oportunamente los estados contables. Las responsabilidades de supervisión contable incluyen dos aspectos: supervisión contable general y supervisión contable; . La responsabilidad de supervisión general de la contabilidad es supervisar las actividades económicas de las entidades contables antes, durante y después del evento de acuerdo con los requisitos de las leyes y reglamentos pertinentes. La responsabilidad de nueva supervisión contable se refiere a la responsabilidad de las entidades contables de aceptar la inspección y supervisión por parte de las autoridades de auditoría, finanzas, impuestos y otras autoridades de conformidad con las leyes y regulaciones pertinentes. Es un reflejo de la contabilidad y de la evaluación final de las responsabilidades de supervisión. Por lo tanto, sólo re-supervisando y juzgando las responsabilidades contables desempeñadas por las unidades auditadas se podrán corregir los comportamientos ilegales y mantener la seriedad de las leyes contables.

3. La diferencia y conexión entre responsabilidad de auditoría y responsabilidad contable En resumen, responsabilidad de auditoría y responsabilidad contable son dos conceptos diferentes. Sin embargo, existen diferencias y conexiones entre ellos.

Las principales conexiones entre ambos son las siguientes:

1. Tanto el trabajo de la unidad auditada como el de la unidad de auditoría forman parte de la gestión económica. En nuestro trabajo, proporcionamos información contable financiera verdadera y confiable a las partes interesadas relevantes de acuerdo con las leyes, regulaciones y normas nacionales pertinentes, y salvaguardamos los derechos e intereses legítimos de todas las partes interesadas. Entonces los objetivos laborales son los mismos.

2. Identidad de base objetiva. Tanto la unidad auditada como la unidad auditada desempeñan sus respectivas funciones con base en las actividades económicas que ha realizado una misma empresa. En otras palabras, refleja y supervisa las actividades económicas de la misma entidad contable. Por tanto, su base objetiva es la misma.

IV.Preguntas varias con explicaciones

1. Para el desempeño de sus funciones, los contadores públicos autorizados deben realizar sus actividades de auditoría con el debido sentido de responsabilidad y actitud seria. Los estados contables financieros de la entidad auditada se revisarán de conformidad con las leyes y reglamentos junto con otros materiales contables relevantes, y se emitirá un informe de auditoría legalmente vinculante, y la entidad será responsable del informe de auditoría emitido al mismo tiempo. . Sin embargo, los contadores públicos autorizados no pueden servir como garantes de la legalidad y cumplimiento de los informes contables de la unidad auditada. Por ejemplo, después de emitir un informe de auditoría, un contador público autorizado descubre que algunos asuntos importantes (como algunas contingencias importantes de enajenación de activos, etc.) no se reflejan en los datos contables. Es difícil para el contador público descubrirlos durante la auditoría. auditoría, pero conduce a la pérdida de información en el informe de auditoría, como consecuencia de la distorsión. Sería injusto culpar a los contadores públicos por todas estas consecuencias. Cabe decir que la unidad de contabilidad tiene la responsabilidad principal.

2. Para las necesidades de operación y gestión, las empresas suelen preparar cierta información financiera prospectiva, como previsiones de beneficios anuales futuros, presupuestos de capital, previsiones de flujo de caja, etc. Para mejorar su capacidad de persuasión, a menudo contratan contadores públicos certificados para realizar auditorías y emitir informes de auditoría. ¿Quién asumirá la responsabilidad si la información auditada sobre los prospectos induce a error a los inversores en el futuro? Lo que hay que explicar aquí es que la auditoría de la información financiera de los prospectos corporativos no es trabajo de los contadores públicos, sino servicios de contabilidad más allá del alcance de las responsabilidades de los contadores públicos. Las partes involucradas deben ser responsables de los efectos adversos causados ​​por la preparación de materiales contables falsos. engañar a los inversores.