Reglas contables para notas incompletas
(1) Sólo se pueden desembolsar facturas legales antes del Impuesto sobre Sociedades.
1. El artículo 21 de las "Medidas de Gestión de Facturas de la República Popular China" estipula que las facturas que no cumplan con las regulaciones no se utilizarán como comprobantes de reembolso financiero, y cualquier unidad o individuo tiene derecho para rechazarlos.
Las nuevas "Medidas de Gestión de Facturas" estipulan que las facturas deben tener cuatro características:
A. La legalidad de la factura;
B. factura;
C. Coherencia de las facturas;
D.
2. Guoshuifa [2008] No. 40
Las facturas y otros comprobantes que no cumplan con las regulaciones, incluidas facturas falsas y facturas ilegales, no se utilizarán para deducciones antes de impuestos. , devoluciones o créditos de impuestos a la exportación.
3. Guoshuifa [2008] No. 80
Durante las inspecciones diarias, se encontró que los contribuyentes utilizaban facturas que no cumplían con la normativa, especialmente facturas que no estaban completas. nombre del pagador no puede utilizarse para deducciones antes de impuestos, créditos fiscales, devoluciones de impuestos a la exportación y reembolsos financieros.
4. Guoshuifa [2008] No. 88
(1) Fortalecer la gestión de las partidas de deducción de gastos para evitar que se confundan los gastos personales y familiares con la deducción de gastos de producción y operación. .
(2) Utilice el impuesto sobre la renta personal, la recaudación y gestión de primas de seguro social, el contrato laboral y otra información. , análisis comparativo del monto de la deducción de los gastos salariales.
(3) Aumentar el poder de verificación de los gastos de entretenimiento empresarial a gran escala y los gastos de conferencias a gran escala. Los honorarios de publicidad, los honorarios de promoción empresarial, la compensación por pérdidas y otros elementos de deducción multianuales están sujetos a la gestión de la cuenta.
(4) Fortalecer la verificación de facturas. Las facturas que no cumplan con la normativa no se utilizarán como comprobantes de deducción antes de impuestos.
5. El artículo 34 de Guoshuifa [2009] No. 31 estipula que cuando una empresa liquida los costos imponibles, si obtiene gastos reales pero no obtiene comprobantes legales, no se incluirá en los costos imponibles. Cuando efectivamente se obtenga el certificado legal, el costo imponible se incluirá en el costo imponible de acuerdo con la reglamentación.
6. El artículo 6 del Anuncio No. 34 de 2011 de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China estipula:
Si los costos y gastos relevantes realmente incurridos por la empresa durante el año no se puede obtener a tiempo por diversas razones, la empresa deberá registrar temporalmente el impuesto sobre la renta trimestral como importe en libros; sin embargo, al momento de la liquidación final, se deberán presentar comprobantes válidos de costos y gastos; complementado.
(1) Al informar trimestralmente, siempre que se cumplan las disposiciones de las normas contables, puede reclamar una deducción (límite de 70) incluso si no ha obtenido una factura;
(2) Antes del informe anual Si la factura se obtiene realmente, no se requiere ningún ajuste fiscal, independientemente del año en el que se pegue la factura;
(3) Si la factura se obtiene después de la declaración anual, en circunstancias normales, se realizará la deducción de la declaración anual real y se disfrutará de la tasa impositiva preferencial el año anterior. Excepto;
(4) Si la factura se obtiene después de tres años, no se realizará ninguna deducción. reclamado.
(2) Principales problemas en las empresas
1. Ilustraciones y recibos
2. Facturas falsas
3.
4. No se pueden obtener facturas o facturas de gastos del período.
5. Se confunden los tipos de facturas de impuestos nacionales y locales.
6. Facturas no conformes: partidas incompletas, cabeza grande y cola pequeña, facturas falsas obtenidas de buena fe, sellos de factura inconsistentes, etc.
7. Facturas de gastos no razonables
(3) Principios para juzgar la legalidad y validez de los certificados
Medidas para la gestión de los comprobantes de deducción antes de impuestos para empresas Impuesto sobre la renta
Regulaciones tributarias locales de Jiangsu [2011] No. 13:
(1) Los elementos de deducción antes de impuestos se pueden dividir en elementos de deducción de comprobantes externos y elementos de deducción de comprobantes internos según sus fuentes de vales.
(2) Las deducciones de los vales extranjeros se pueden dividir en vales imponibles y vales no imponibles según se pague el impuesto al valor agregado o el impuesto comercial.
(3) Las partidas sujetas a impuestos se refieren a partidas por las cuales los vendedores o proveedores de servicios deben pagar el impuesto al valor agregado o el impuesto comercial al comprar bienes y recibir servicios de una empresa.
Cuando una empresa pague partidas tributables a una unidad nacional o individuo, deberá utilizar la factura emitida por la unidad o individuo como prueba de la deducción antes de impuestos. Salvo disposiciones especiales sobre gestión de facturas.
(4) Las partidas no sujetas a impuestos se refieren a los gastos incurridos por la empresa en el proceso de producción y operación, y la parte que genera ingresos no debe pagar el impuesto al valor agregado ni el impuesto comercial.
Si los contribuyentes tuvieran partidas no gravadas, deberán presentar comprobantes fiscales, notas especiales obtenidas conforme a la ley, sentencias, documentos de mediación, documentos arbitrales que acrediten su verdadero pago, laudos arbitrales, documentos de derechos de acreedor notariados, y comprobantes de pago, etc. como comprobante de deducción antes de impuestos.
¿Qué es un certificado legal y válido?
Detalles para la implementación del Reglamento Provisional sobre Impuesto Comercial
Los documentos mencionados en el artículo 6 del Reglamento que cumplen con las disposiciones pertinentes de las autoridades fiscales competentes del Consejo de Estado ( en lo sucesivo denominados certificados legales y válidos) se refieren a:
(1) Si el pago se realiza a una unidad o individuo doméstico, y el comportamiento de la unidad o individuo cae dentro del alcance del impuesto comercial o del valor -impuestos añadidos (incluidos los sujetos a impuestos y los libres de impuestos), la factura emitida por la unidad o el individuo será el certificado legal y válido
(2) El pago de tasas administrativas o fondos gubernamentales se basará en el; facturas fiscales emitidas;
(3) Los pagos a unidades o personas físicas en el exterior se realizarán en la factura de la unidad o persona física. El recibo es un comprobante legal y válido. Si la autoridad fiscal tiene preguntas sobre el recibo, puede exigirle que proporcione un certificado de confirmación de una oficina notarial extranjera;
Anotación N° 113 de las Regulaciones de Impuestos Locales de la Provincia de Jiangsu: Contratos, comprobantes de pago de divisas, comprobantes de recibo de entidades o particulares del exterior, etc. se debe proporcionar.
(4) Otros documentos legales y válidos especificados por la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China.
Reflexiones sobre los vales legales y válidos ≠ facturas
"Aviso de la Oficina de Impuestos Locales de Shanghai sobre la emisión de las "Medidas para la administración de la diferencia de impuestos comerciales" (Shanghai Di Shui Fa [ 2010] No. 28 ) El artículo 5(3) estipula que si un tribunal u otro organismo encargado de hacer cumplir la ley dicta una resolución obligatoria para compensar la propiedad o el terreno de un contribuyente o el tribunal confía a una casa de subastas la realización de una subasta y no puede emitir una factura, el El comprador de la propiedad solo puede presentarla al tribunal para obtener una carta de resolución y una carta de mediación judicial.
P: ¿Cómo captar el certificado de deducción fiscal legal?
Miao Huipin, subdirector del Departamento de Impuesto sobre la Renta: De acuerdo con las normas pertinentes sobre el impuesto sobre la renta de las sociedades, el comprobante para la deducción antes de impuestos del impuesto sobre la renta de las sociedades debe ser legal y válido. ①La factura es el comprobante básico para la deducción antes de impuestos del impuesto sobre la renta de las sociedades. Además de las facturas, la depreciación, los salarios y otros gastos que no requieren facturación se pueden deducir mediante ② vales de elaboración propia.
Si no es necesario o objetivamente imposible para la empresa obtener una factura, la empresa debe proporcionar ③comprobantes válidos que puedan demostrar que los gastos relacionados con la producción y operación de la empresa realmente se incurrieron.
Señalar
Es necesario determinar si los ingresos del beneficiario están sujetos al impuesto sobre el volumen de negocios y si los gastos deben ser facturados;
(1) El el beneficiario debe pagar el impuesto sobre la renta Al pagar el impuesto sobre el volumen de negocios, se debe obtener una factura como comprobante legal y válido;
(2) Los ingresos del beneficiario no están sujetos al impuesto sobre el volumen de negocios y los documentos legales como recibos, Los contratos o acuerdos deben utilizarse como comprobantes legales y válidos.
Discusión: Sobre el "papel blanco" en el comedor del personal.
Al comprar productos agrícolas primarios (excepto verduras, carne fresca y huevos), si el comprador es una persona física que produce productos agrícolas primarios, la "nota blanca" puede considerarse como un certificado legal porque es exentos del Impuesto sobre el Valor Añadido y del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas. La gestión de vales específicos puede referirse a las regulaciones pertinentes sobre la compra de productos agrícolas y secundarios por parte de los contribuyentes en general, como la provisión de certificados de autoproducción proporcionados por los gobiernos municipales, copias de tarjetas de identificación personal, etc.
Si la compra no es de productos agrícolas primarios, o aunque se trate de productos agrícolas primarios (excepto hortalizas, carnes frescas, huevos), pero el comprador no es un productor agrícola individual, ya que no está exento de valor -impuesto añadido e impuesto sobre la renta de las personas físicas o impuesto sobre la renta de las sociedades, las autoridades fiscales tienen derecho a realizar ajustes fiscales.
Solicita la vista de transacciones de tres partes.
Discusión: Una empresa de desarrollo inmobiliario consultó a 12366: Hay un cable de comunicación militar en el terreno donde nuestra empresa desarrolla un proyecto residencial que debe ser demolido, y el ejército debe pagar 300.000 yuanes en compensación por demolición. . La otra parte planea emitir facturas de peaje generales del Ejército Popular de Liberación de China.
¿Puede nuestra empresa deducir impuestos?
12366 respondió: "Según la "Respuesta de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China sobre la recaudación y gestión de los ingresos imponibles obtenidos por los militares" (Guofa [2000] No. 466) , el proyecto de ley de cargos generales del Ejército Popular de Liberación de China se refiere a los recibos emitidos por unidades militares en actividades económicas no comerciales como liquidación de negocios, asignación de precios de equipos, ropa, materiales y equipos, y prestación de servicios laborales cuando la policía armada y el. Los militares alquilan casas y brindan servicios pagos, se deben utilizar todas las facturas emitidas por las autoridades fiscales. No se puede deducir antes de impuestos”.
(4) Determinación de comprobantes de deducción específicos
1. Facturas
Los bienes o servicios adquiridos sólo se pueden deducir antes de impuestos con la deducción de facturas.
Artículo 20 de las Nuevas Medidas de Gestión de Facturas: Las unidades y las personas dedicadas a actividades productivas y comerciales obtendrán facturas del beneficiario al comprar bienes, recibir servicios y pagar otras actividades comerciales. Al momento de obtener una factura no se permiten cambios de nombre y monto. Artículo 21 de la Ley de Administración y Recaudación de Impuestos
Artículo 19 del Reglamento del Impuesto Comercial: Los comprobantes legales y válidos se refieren a quienes están obligados a pagar el impuesto al valor agregado o impuesto comercial de acuerdo con la normativa, y un La factura debe obtenerse como comprobante legal y válido.
(1) ¿Factura local o factura extranjera?
Determina si deseas una factura local o una factura extranjera a través de la ubicación fiscal.
Artículo 14 Lugar de pago del impuesto empresarial:
(1) Los contribuyentes que presten servicios sujetos al impuesto deberán declarar y pagar impuestos a la autoridad fiscal competente en la ubicación de su institución o lugar de residencia. Sin embargo, los servicios de construcción prestados por los contribuyentes y otros servicios imponibles especificados por las autoridades financieras y tributarias del Consejo de Estado deberán declararse y pagarse a las autoridades tributarias competentes en el lugar donde ocurren los servicios imponibles.
(2) Cuando un contribuyente transfiera activos intangibles, deberá declarar y pagar impuestos a la autoridad fiscal encargada del lugar donde esté ubicada su institución o donde tenga su domicilio. Sin embargo, los contribuyentes que transfieran o arrienden derechos de uso del suelo deberán declarar y pagar impuestos a la autoridad fiscal competente donde se encuentre el terreno.
(3) Cuando un contribuyente venda o arriende un inmueble, deberá declarar y pagar impuestos a la autoridad fiscal encargada del lugar donde se encuentre el inmueble.
(2) ¿Factura de impuestos locales o factura de impuestos nacionales?
Guo Shui Fa [2004] No. 136: Ingresos recaudados por empresas comerciales de proveedores que no están necesariamente relacionados con el volumen de ventas de productos y las ventas, sino de empresas comerciales que brindan ciertos servicios a proveedores, como tarifas de entrada. , Honorarios de publicidad, honorarios de exposición, honorarios de gestión, etc. , no es un reembolso fijo del impuesto sobre las ventas, ni es deducible del impuesto soportado del IVA actual, por lo que el impuesto comercial debe recaudarse de acuerdo con las partidas impositivas aplicables y las tasas impositivas del impuesto comercial del monto cobrado por la empresa comercial; El proveedor está vinculado al volumen de ventas y al volumen de ventas (por ejemplo, de acuerdo con una cierta proporción, cantidad, cálculo de cantidad), el impuesto al valor agregado soportado actual se deducirá de acuerdo con las disposiciones pertinentes sobre reembolsos de ventas fijas, y no hay negocios. se cobrará el impuesto.
Reemplazar el impuesto empresarial por el impuesto al valor agregado plantea desafíos.
(3) No emitir facturas de acuerdo con las partidas impositivas prescritas
Hay casos frecuentes en los que las empresas de publicidad acuden a la oficina de impuestos para emitir facturas de construcción e instalación a empresas inmobiliarias.
El artículo 21 de las "Nuevas Medidas de Gestión de Facturas" no podrá utilizarse como comprobante de reembolso financiero, y cualquier unidad o particular tiene derecho a rechazarlo.
Artículo 41 Si una violación de las normas de gestión de facturas da como resultado que otras unidades o personas no paguen, paguen menos o obtengan impuestos de manera fraudulenta, las autoridades fiscales confiscarán sus ganancias ilegales y podrán imponer sanciones por falta de pago. pago insuficiente o fraude Una multa de menos de 1 vez el monto del impuesto defraudado.
El "Aviso de la Administración Estatal de Impuestos sobre el envío del Aviso de la Comisión Central de Inspección Disciplinaria del Partido Comunista de China sobre la represión resuelta del uso de facturas falsas para reembolsar fondos públicos" (Guofa [2003 ] N° 230) estipula que la compra de "materiales de oficina" debe incluirse previamente en la gestión presupuestaria, ejecutándose después de la aprobación del presupuesto. Los suministros de oficina que deben incluirse en la contratación pública deben implementarse de conformidad con las normas pertinentes sobre contratación pública. Después de la compra (adquisición), siga los procedimientos de aceptación de almacenamiento y selección de materiales de acuerdo con las regulaciones. El reembolso financiero deberá homologar el comprobante de reembolso y adjuntar factura oficial. Si se compra una gran cantidad de bienes, el nombre, el precio unitario y la cantidad de los bienes no pueden reflejarse detalladamente en la factura. También se debe adjuntar una lista detallada proporcionada por el proveedor.
2. Notas de cargo administrativo o notas de pago general de ingresos no tributarios elaboradas por el departamento financiero: sólo se pueden emitir notas de cargo administrativo aprobadas, no permitiéndose notas de bienes o servicios.
3. "Factura de cargo general del Ejército Popular de Liberación de China"
Solo se puede utilizar como liquidación interna del Ejército Popular de Liberación y no se puede utilizar como factura por el servicio. industria. El Ejército Popular de Liberación que se dedica a la restauración, el alojamiento, el arrendamiento y otros negocios debe emitir facturas de la industria de servicios supervisadas por la oficina de impuestos local. Guo Shui Fa [2000] No. 665438 0, Guo Fa [2000] No. 466, Houcai Zi [1999] No. 865438 0.
Houyingzi [2004] No. 1285 aclaró que a partir del 1 de abril de 2005, si una empresa alquila viviendas militares para dedicarse a actividades productivas y comerciales, durante el período de arrendamiento, emitirá un certificado sellado por el Ministerio de Finanzas y la República Popular de China Las facturas de honorarios militares y las licencias de alquiler de bienes inmuebles militares selladas por el Ejército Popular de Liberación pueden deducir los honorarios de alquiler sin necesidad de facturas de la oficina de impuestos local. (La Administración Estatal de Impuestos participó en la emisión del documento)
Guoshuifa [2000] No. 61: "Aviso de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China sobre varias cuestiones relativas a la recaudación de ingresos corporativos Impuesto sobre Servicios Externos Pagados por Agencias Militares": Los servicios externos pagados deben ser unificados por las autoridades fiscales. Factura impresa. Anuncio N° 2 de 2011 sobre la publicación del catálogo de documentos normativos tributarios cuyo texto completo y cláusulas parciales son inválidos: Guoshuifa [2000] N° 61 queda derogado en su totalidad.
El Ministerio de Finanzas y el Departamento General de Logística revisaron y emitieron el "Reglamento sobre la Gestión de Facturas Militares", que se implementará en todo el ejército a partir de enero de 2012.
El "Reglamento" revisado establece facturas de tarifas de servicios pagos separadas para regular el comportamiento de los servicios pagos en el extranjero. Se sobreimprimen el "Sello de Supervisión de Proyectos de Ley Financiera Central" y el "Sello de Supervisión de Proyectos de Ley del Ejército Popular de Liberación de China" producidos bajo la supervisión del Ministerio de Finanzas.
El nuevo "Reglamento" exige que todas las unidades de carga del ejército emitan facturas por maquinaria y equipo, y la escritura a mano no es válida.
4. Timbre de facturas
El artículo 22 de las “Nuevas Medidas de Gestión de Facturas” se emitirá en el plazo, secuencia y columnas establecidos, y se emitirá de una sola vez. ir, y será timbrado exclusivamente para el capítulo de facturas.
Los sellos no liquidados u otros (sello financiero, sello de cobranza, sello oficial) son facturas no válidas.
A partir del 1 de febrero de 2011, las unidades de compra de nuevas facturas utilizarán sellos especiales para nuevas facturas según sea necesario. El mismo número de identificación de las autoridades fiscales locales chinas puede utilizar el mismo sello de factura especial.
El sello especial para facturas tiene forma ovalada, con un eje largo de 40mm, un eje corto de 30mm, un ancho de lado de 1mm y el color de impresión es rojo.
5. Realmente no hay forma de obtener la factura:
Suele haber dos métodos de tratamiento:
(1) Deducir el contrato de alquiler emitido por ambos. partes según los hechos El original o copia de la factura de agua y electricidad de ambas partes, así como la hoja dividida de agua y electricidad confirmada por ambas partes antes de impuestos, consulte Ji Bianhan [2009] No. 33;
(2) Empresas y otras empresas o individuos* * *el uso de agua, electricidad, requiere deducir una factura con IVA.
Recordatorio de la "Respuesta de la Oficina Municipal de Impuestos del Estado de Shanghai sobre cuestiones fiscales relacionadas con la reventa de agua y electricidad por empresas e instituciones" (Shanghai Guoshuifa [2000] No. 19).
Se señala la "Respuesta de la Administración Estatal de Impuestos sobre cuestiones fiscales relativas al suministro de agua y electricidad a unidades residenciales por parte de Sichuan Airport Group Co., Ltd." (Estado [2009] N° 537). que Sichuan Airport Group Co., Ltd. entrega agua del grifo a unidades residenciales, la electricidad y el gas natural pertenecen al acto de venta de bienes, y las tarifas del servicio de energía cobradas al mismo tiempo están fuera del precio y deben cobrarse con valor. impuesto adicional y ningún impuesto comercial.
Di Qingshuihan [2010] No. 2
Las empresas (sociedades no inmobiliarias) y otras empresas o individuos * * * no pueden obtener facturas de agua y electricidad cuando utilizan agua y electricidad. ¿Se pueden realizar deducciones antes de impuestos en base al contrato de arrendamiento entre las dos partes, una copia de la factura original de agua y electricidad emitida por la empresa de suministro de energía y agua al arrendador y la hoja de división de agua y electricidad confirmada por ambas partes? ?
Según la normativa vigente en materia de gestión del Impuesto sobre el Valor Añadido, esta conducta pertenece a la reventa de agua y electricidad por parte del arrendador, debiendo emitirse factura. Por lo tanto, el arrendatario deberá realizar las deducciones con pruebas suficientes y adecuadas como el contrato de arrendamiento, la orden de desdoblamiento de agua y luz y las facturas emitidas por el arrendador. De lo contrario, no se permite ninguna deducción antes de impuestos.
(5) El problema de la deducción antes de impuestos del Impuesto sobre Sociedades por la compra de facturas falsas.
1. La emisión falsa de facturas siempre ha sido el foco de las inspecciones por parte de las autoridades fiscales.
(1) Facturas falsas emitidas por empresas que disfrutan de incentivos fiscales.
Las empresas procesadoras de productos agrícolas emiten facturas de compra de productos agrícolas por su cuenta, no necesitan pagar impuestos y pueden obtener suficientes deducciones del impuesto soportado.
(2) Facturas falsas provocadas por "separación de facturas y mercancías". Los productos utilizados para la falsa apertura deben ser "productos universales" como diésel, gasolina y otros productos refinados del petróleo. Por lo tanto, las empresas que aceptan facturas especiales con IVA para productos refinados de petróleo se han convertido en el foco de la inspección de este año.
2. El negocio de la empresa es genuino pero la factura es falsa ¿Qué debo hacer?
Actualmente existen diferentes métodos de tratamiento en todo el país. Algunas personas piensan que si se pueden proporcionar otros certificados para demostrar que el negocio es genuino y se pueden completar los certificados legales, se pueden permitir deducciones. Algunas personas piensan que las entradas falsas no se pueden deducir.
Se recomienda que, desde la perspectiva de la recaudación y gestión de impuestos por parte de la Oficina de Auditoría de la Administración Estatal de Impuestos, siempre que sea una factura falsa, no se permita ninguna deducción y las empresas deben prestar atención. .