El significado y características de la planificación fiscal

1. Significado y características de la planificación fiscal

La planificación fiscal se refiere al aprovechamiento de las preferencias fiscales u oportunidades de selección que confieren las normas tributarias para organizar y planificar la inversión, la operación y la gestión financiera. de las empresas por adelantado Actividades para ahorrar impuestos tanto como sea posible, lograr la carga fiscal más ligera u óptima y maximizar las ganancias. Con la mejora del sistema económico de mercado, la planificación fiscal se convertirá en una parte indispensable de la producción y el funcionamiento de las empresas. Tiene las siguientes características destacadas:

(1) Legalidad. La planificación fiscal no sólo cumple con las disposiciones de la ley tributaria, sino que también cumple con la intención de la legislación tributaria. Este es el punto fundamental que distingue la planificación fiscal de la evasión y elusión fiscal. La planificación fiscal bajo la premisa de la legalidad es una implementación efectiva del propósito legislativo de las leyes tributarias, y también refleja la racionalidad y eficacia de la orientación de la política tributaria. Cuando el Estado formula leyes tributarias y sistemas relacionados, ya ha anticipado el comportamiento de planificación tributaria, espera utilizar el comportamiento de planificación tributaria para guiar la asignación efectiva de recursos y la distribución razonable de los ingresos tributarios en toda la sociedad, implementando así políticas macroeconómicas nacionales. Por lo tanto, la planificación fiscal no sólo es ilegal, sino que el Estado también protege los derechos de los contribuyentes.

(2) Avance. La planificación fiscal es el diseño y organización de las actividades de producción, operación e inversión de una empresa. En las actividades económicas reales, la ocurrencia de obligaciones tributarias tiene un rezago, es decir, las empresas asumen obligaciones tributarias debido a la ocurrencia de eventos económicos específicos. Una vez que se realizan realmente las actividades comerciales y se ha determinado el importe del impuesto a pagar, se pierde la importancia práctica de la replanificación. La planificación fiscal consiste en considerar los impuestos como un factor importante que afecta los ingresos finales de los contribuyentes y planificar, diseñar y organizar con antelación las inversiones, la gestión financiera y las actividades comerciales.

(3)Integridad. Por un lado, la integridad de la planificación fiscal significa que la planificación fiscal no sólo debe centrarse en la carga fiscal de los tipos de impuestos individuales en un determinado vínculo de pago de impuestos, sino también en la carga fiscal general; La carga fiscal general no es el factor más importante a la hora de elegir un plan fiscal. La base importante es medir el efecto integral del "ahorro fiscal" y el "aumento fiscal". La planificación fiscal debe considerar tanto los intereses financieros actuales del contribuyente como los intereses a largo plazo del contribuyente; debe considerar tanto el aumento de los ingresos del contribuyente como la apreciación del capital del contribuyente; también debe considerar el ingreso financiero máximo después de impuestos del contribuyente; . ización y minimización de diversos riesgos asumidos por los contribuyentes. En resumen, la planificación fiscal sólo puede lograr su objetivo partiendo de los intereses generales de los planes financieros y corporativos de los contribuyentes, tomando decisiones integrales y buscando ventajas y evitando desventajas.

(4) Entusiasmo. Desde la perspectiva del macrocontrol, la tributación es una palanca económica eficaz para regular el comportamiento de operadores y consumidores. Basado en la mentalidad de los operadores y consumidores de “ahorrar impuestos y maximizar las ganancias”, el Estado pretende utilizar políticas fiscales preferenciales para guiar y alentar a los inversores y consumidores a adoptar acciones políticas para lograr un objetivo económico o social específico.

(5)Finalidad. El objetivo de la planificación fiscal es minimizar la carga fiscal de una empresa. Generalmente existen dos formas de reducir la carga tributaria: una es elegir el que tiene la carga tributaria más baja entre varios planes tributarios; la segunda, entre los planes con aproximadamente el mismo pago total de impuestos, elegir el plan con un retraso en el pago de impuestos; lo que significa que la empresa obtiene beneficios ilimitados de préstamos basados ​​en intereses para maximizar la rentabilidad al reducir las cargas fiscales.

(6) Universalidad. A juzgar por los sistemas tributarios de varios países del mundo, para lograr un determinado propósito o intención, el Estado siempre sacrificará ciertos beneficios tributarios, otorgará ciertos beneficios tributarios a los contribuyentes y guiará y estandarizará el comportamiento económico de los contribuyentes, lo que proporciona Empresas con planificación fiscal, que buscan oportunidades para reducir las cargas fiscales y reducir los costos fiscales. Esta oportunidad es universal.

2. Principales métodos de planificación fiscal

Planificación fiscal en el proceso de financiación

Ya sea una empresa de reciente creación o una empresa que está ampliando su escala comercial, ciertos Se requieren métodos de planificación fiscal. Se puede decir que el financiamiento es la premisa y base para que las empresas realicen una serie de actividades económicas. En condiciones de economía de mercado, las empresas pueden recaudar fondos a través de diversos canales, como la acumulación interna, la propiedad de acciones por parte de los empleados, los préstamos bancarios, los préstamos entre empresas y la emisión de bonos y acciones al público.

, y las cargas fiscales de los diferentes canales de financiación son diferentes. Por lo tanto, cuando las empresas toman decisiones de financiación, deben realizar un análisis comparativo de diferentes combinaciones de financiación y determinar una combinación de financiación que pueda lograr el objetivo de reducción de impuestos bajo la premisa de mejorar los beneficios económicos.

(1) Elección de capital de deuda y capital social. En lo que respecta a la financiación de la deuda, es necesario considerar los costos de la financiación de la deuda, como la tarifa de gestión de la emisión de bonos y el pago de los costos de producción. Aunque los préstamos no necesitan pagar tarifas de gestión ni costos de producción, sí deben pagarlos. impuesto de timbre de acuerdo con una cierta proporción del monto del contrato de préstamo. Por lo tanto, los impuestos deben considerarse como un factor en el costo de financiamiento. Sin embargo, con la financiación de la deuda, los contribuyentes no sólo reciben ingresos beneficiosos sino que también pueden deducir los intereses de la deuda antes del impuesto sobre la renta. En comparación con los pagos de dividendos que no pueden utilizarse como gastos sino que sólo pueden distribuirse en ganancias después de impuestos, la financiación mediante deuda puede pagar menos impuestos sobre la renta y obtener beneficios de ahorro fiscal. Por tanto, las empresas deben considerar el uso de financiación mediante deuda al determinar su estructura de capital. En términos generales, si el rendimiento de la inversión antes de intereses e impuestos es mayor que el índice de costos de la deuda, un aumento en el índice de endeudamiento puede aumentar el nivel de rendimiento del capital social. Sin embargo, la característica de que los intereses de la deuda deben pagarse de forma fija conduce a posibles efectos negativos del financiamiento de la deuda. Si el índice de costo de la deuda excede el retorno de la inversión EBIT, el rendimiento del capital social disminuirá a medida que aumenta el índice de endeudamiento. Entonces, cuanta más deuda, mejor. A medida que aumenta el ratio de endeudamiento, también aumentará el riesgo financiero de la empresa.

(2) Aplicación del arrendamiento financiero. El arrendamiento es también una importante herramienta de planificación para que las empresas reduzcan su carga fiscal. A través del arrendamiento financiero, los contribuyentes no sólo pueden obtener rápidamente el capital requerido, sino también preservar su capacidad de endeudamiento. Más importante aún, los activos fijos alquilados se pueden depreciar y la depreciación se puede utilizar como costo, lo que reduce la base imponible del impuesto sobre la renta y paga menos impuesto sobre la renta. Además, los intereses pagados por los alquileres son deducibles antes del impuesto sobre la renta, lo que reduce aún más la base imponible. Por tanto, la función de crédito fiscal del arrendamiento financiero es sumamente obvia.

Planificación fiscal durante el proceso de inversión

A la hora de realizar predicciones y decisiones de inversión, las empresas deben considerar primero el retorno esperado de la inversión, y luego considerar qué parte del retorno pertenece a su propia empresa. . Para los inversores, el impuesto es una deducción de los ingresos por inversiones. El monto del impuesto pagadero afecta directamente a los ingresos por inversiones. En particular, el impacto del impuesto sobre la renta sobre los ingresos por inversiones requiere la atención de los responsables de las políticas.

(1) Selección de forma organizativa. Cuando se establece una empresa, siempre implica la elección de la forma organizativa. En una economía de mercado altamente desarrollada, las empresas tienen una variedad de formas organizativas para elegir, y diferentes formas organizativas tienen diferentes cargas fiscales. Las empresas pueden elegir formas organizativas con cargas fiscales más ligeras mediante la planificación fiscal.

(2) Elección de áreas de inversión. Las empresas deben considerar plenamente el tratamiento fiscal del lugar de inversión. A veces, para apoyar el desarrollo de determinadas regiones, el Estado implementa políticas preferenciales para ellas dentro de un determinado período de tiempo, como las actuales políticas fiscales preferenciales para zonas económicas especiales, zonas de desarrollo económico y tecnológico y regiones occidentales. Para las inversiones en estas áreas, se pueden pagar menos impuestos o ningún impuesto, lo que está completamente en línea con la orientación política del gobierno y la intención legislativa de la ley tributaria.

(3) Elección del sector de inversión. Para optimizar la estructura industrial, el Estado también ha adoptado disposiciones correspondientes en la legislación fiscal para fomentar o restringir el desarrollo de determinadas industrias. Por lo tanto, las empresas también pueden realizar planificación fiscal al elegir en qué industrias invertir y deben considerar plenamente la situación real.

Planificación fiscal en el proceso empresarial

Las empresas recaudan fondos de diferentes maneras e invierten en la empresa de acuerdo con métodos científicos. Sus actividades comerciales entran en la etapa de facturación comercial, que concentra la actividad empresarial. A través de esta etapa se obtienen las principales actividades económicas, los beneficios de financiamiento e inversión y se incluye la planificación fiscal de principio a fin. Las empresas pueden realizar planificación fiscal organizando razonablemente las actividades de producción y operación. Por ejemplo, para las empresas de nueva creación que disfrutan de exenciones y exenciones del impuesto sobre la renta por tiempo limitado, la determinación del año de generación de ganancias también debe incluirse en la planificación del impuesto de sociedades. Como los productos de las nuevas empresas son nuevos, su participación de mercado es relativamente baja y sus niveles de ganancias en las primeras etapas de rentabilidad también son bajos. Por lo tanto, los beneficios de la reducción del impuesto sobre la renta para las empresas son relativamente pequeños. Para disfrutar plenamente del período preferencial de reducción y exención del impuesto sobre la renta, las empresas pueden, por un lado, posponer el año de obtención de beneficios y, por otro, aumentar la visibilidad del producto y aprovechar plenamente su cuota de mercado potencial controlando adecuadamente el producción en las primeras etapas de producción y aumentando los gastos de publicidad, aumentando así el nivel de ganancias iniciales, logrando así mayores ahorros fiscales.

3. Cuestiones a las que se debe prestar atención en la planificación fiscal.

(1) Cumplir con las leyes fiscales y planificar según la ley. Una característica distintiva de la planificación fiscal es su legalidad. Si no fuera legal no habría planificación fiscal.

En concreto, incluye tres aspectos: Primero, se basa en la premisa de pagar impuestos conforme a la ley. El segundo es organizar las actividades de producción y operación de las empresas de manera legal y ahorrando impuestos como forma básica de planificación fiscal. En tercer lugar, con el fin de implementar el espíritu de la legislación, la planificación fiscal se ha convertido en un vínculo necesario para que el gobierno utilice el apalancamiento fiscal para llevar a cabo el macrocontrol.

(2) Las actividades de planificación fiscal deben considerar plenamente el nivel real de carga fiscal. Los factores que afectan el nivel real de carga fiscal son el valor temporal del dinero y la inflación. El impacto más profundo del valor temporal del dinero en el desempeño de las inversiones corporativas y los niveles de carga tributaria se refleja en la diferencia en el valor intrínseco de los flujos de efectivo. En la planificación fiscal, las empresas deben aumentar la velocidad y la proporción efectiva de las cuentas por cobrar en efectivo, retrasar el tiempo y la velocidad de los gastos tributarios tanto como sea posible y controlar la proporción de los pagos en efectivo sin dañar la reputación de la empresa en el mercado. Teniendo en cuenta que la inflación hará que se sobreestimen los ingresos imponibles, también es importante señalar que la inflación también hará que las empresas retrasen el pago de impuestos, logrando así el efecto de suprimir y reducir las cargas tributarias.

(3) La planificación fiscal debe considerar tipos impositivos marginales. El tipo impositivo que tiene un mayor impacto en la planificación fiscal no es el tipo impositivo medio de una determinada carga fiscal, sino su tipo impositivo marginal. La tasa impositiva marginal es la tasa impositiva que se aplica a una unidad bajo cualquier base impositiva, es decir, la tasa impositiva que se aplica a cada nueva renta imponible. En la práctica, el extraño fenómeno de que "cuanto más bajo sea el tipo impositivo marginal, mayor será el impuesto, y cuanto mayor sea el tipo impositivo marginal, menor será el impuesto", refleja el impacto de los cambios en los tipos impositivos marginales en la psicología y la psicología de los contribuyentes. comportamiento económico. Las empresas deben investigar las tasas impositivas marginales, calcular los beneficios marginales y los costos marginales de la planificación fiscal y llevar a cabo actividades de planificación fiscal de manera razonable.

(4) La planificación fiscal debe tener una visión global. La planificación fiscal debe considerarse integralmente desde la perspectiva del sistema microeconómico de la empresa e incluso del sistema macroeconómico nacional, y deben analizarse cuidadosamente todas las condiciones y factores que afectan y restringen los ingresos fiscales.

(5) Prestar atención a la prevención de riesgos en la planificación fiscal. La razón por la cual la planificación fiscal es riesgosa está relacionada con los constantes cambios en el entorno económico, las políticas nacionales y las actividades corporativas, especialmente la planificación fiscal a largo plazo contiene mayores riesgos. Por lo tanto, en la planificación fiscal, además de estudiar exhaustivamente las leyes y regulaciones fiscales, es muy importante que el personal relevante mantenga un estrecho contacto y comunicación con las autoridades fiscales.

(6) Acelerar la formación de planificadores fiscales corporativos. La planificación fiscal es una actividad de gestión financiera de alto nivel. Una planificación fiscal exitosa no solo requiere que el sujeto de planificación tenga una orientación teórica correcta, sino que también requiere que el sujeto de planificación tenga conocimientos profesionales en derecho, impuestos, contabilidad financiera, estadística, finanzas, matemáticas, administración, etc., así como un pensamiento lógico riguroso. y capacidades generales de planificación. Por lo tanto, si las empresas quieren reducir los riesgos de la planificación fiscal y mejorar la tasa de éxito de la planificación fiscal, es imperativo prestar atención al cultivo de talentos de planificación fiscal dentro de la empresa.

Con la expansión de los derechos de toma de decisiones corporativas y la mejora del entorno financiero, la planificación fiscal se ha convertido gradualmente en una parte importante de la toma de decisiones financieras corporativas. La investigación sobre las motivaciones, enfoques e impactos conductuales de la planificación tributaria corporativa también debería convertirse en un aspecto importante de la investigación de la teoría tributaria en mi país.