Procedimientos contables para empresas tecnológicas
Capítulo 1 Principios generales 1. Negocios de obtención de fondos y endeudamiento
(1) Capital pagado
1. Aporte de capital en moneda, según aviso de cobro bancario recibido
Débito: depósito bancario
Préstamo: capital pagado
2. Aporte en especie, en base al precio pactado o confirmado mediante tasación
(1) Materiales recibidos
Débito: materiales
Crédito: capital pagado
(2) Activos fijos recibidos
Débito: activos fijos
Préstamo: capital pagado
3. Aporte de capital con activos intangibles, en base al precio pactado
Debito: activos intangibles
Crédito: activos pagados
4. La inversión se devuelve según el plazo y monto especificado en el acuerdo de inversión
Préstamo: capital pagado
Préstamo: depósito bancario
(2) Corto -préstamo a plazo
1. Varios préstamos a corto plazo tomados por empresas
Préstamos: depósitos bancarios
Préstamos: préstamos a corto plazo
2. Intereses de préstamos a corto plazo
Débito: gastos financieros
Crédito: gastos devengados (o depósitos bancarios)
3. Devolución del préstamo a corto plazo
Préstamo: préstamo a corto plazo
Préstamo: depósito bancario
(3) Préstamo a largo plazo
1. Pedir prestado varios préstamos a largo plazo
Préstamo: depósitos bancarios
Construcción en curso
Activos fijos
Préstamo: préstamos a largo plazo
2. Los gastos por intereses y diferencias de conversión de divisas sobre préstamos a largo plazo que se produzcan antes de que los activos fijos sean entregados para su uso, o hayan sido puestos en uso pero antes de que se haya procesado la liquidación final de terminación, se incluirán en los costos de adquisición y construcción de los activos fijos
Débito: en proyecto de construcción
Activos fijos
Préstamo: endeudamiento a largo plazo
3. Los gastos por intereses y las diferencias de conversión de divisas de los préstamos a largo plazo, que se produzcan después de que se hayan completado y liquidado los activos fijos, se incluirán en el resultado del ejercicio corriente.
Débito: gastos financieros
Préstamo: endeudamiento a largo plazo
4． Pagar préstamos a largo plazo
Débito: préstamos a largo plazo (según el monto a reembolsar en el año en curso)
Préstamos: depósitos bancarios
( 4) Bonos por pagar
1． Para bonos emitidos a su valor nominal, cuando se recibe el pago del bono
Débito: depósitos bancarios, etc.
Préstamo: bonos a pagar - valor nominal del bono
2. La empresa retira los intereses de los bonos pagaderos en el plazo previsto
Débito: Construcción en curso
Gastos financieros
Préstamo: Bonos por pagar - intereses devengados
3. Para bonos emitidos con prima, cuando se recibe el pago del bono
Débito: depósito bancario (cantidad real recibida)
Crédito: bonos a pagar - valor nominal del bono
Bonos por pagar - prima del bono
4. Bonos emitidos con descuento
Débito: depósito bancario (cantidad real recibida)
Bonos por pagar: descuento del bono
Crédito: bonos por pagar: valor nominal del bono
5． Para bonos emitidos con prima, amortización periódica y cálculo de intereses devengados
Débito: Bonos por pagar - prima del bono (monto de prima que debe amortizarse)
Construcciones en curso o gastos financieros (La diferencia entre intereses devengados y amortización de primas)
Crédito: Bonos por pagar - intereses devengados
6. Para bonos emitidos con descuento, amortización periódica y cálculo de intereses devengados
Débito: obras en curso o gastos financieros (en base al total de intereses devengados y amortización de descuento)
Crédito: Bonos por pagar - descuento de bonos (monto del descuento que debe amortizarse)
Bonos por pagar - intereses devengados
7. Cuando el bono venza, se pagará el principal y los intereses del bono
Débito: Bono a pagar - valor nominal del bono, intereses devengados
Préstamo: depósitos bancarios, etc.
(5) Pago pagadero a largo plazo
1.
Cuentas por pagar a largo plazo incurridas
Débito: construcción en curso
Materiales, etc.
Crédito: cuentas por pagar a largo plazo
2. Devolver cuentas por pagar a largo plazo
Débito: cuentas por pagar a largo plazo (según el monto a devolver en el año en curso)
Crédito: depósitos bancarios 2. Negocio de inventario
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(1) Materiales
1． Contabilización de entradas de materiales
(1) Han llegado las facturas y otros comprobantes de liquidación, se ha realizado el pago y se han recogido los materiales en el almacén
Préstamo: Materiales - Materiales de inventario
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Préstamo: depósito bancario
(2) Han llegado facturas y otros comprobantes de liquidación y se ha realizado el pago, pero aún no llegan los materiales
Débito: materiales - materiales en tránsito
Crédito: Depósito bancario
Cuando lleguen los materiales anteriores y la aceptación sea correcta
Débito: Materiales - Materiales en stock
Crédito: Materiales - Materiales en tránsito
(3) Si la mercancía llega y es aceptada en el almacén a final de mes, pero no se ha recibido la factura o recibo, o el Se ha recibido la factura pero no se ha pagado, se registrará en la cuenta el valor provisional (se devuelve en rojo a principios del próximo mes)
Débito: Materiales - Inventario de Materiales
Crédito: Cuentas por Pagar
(4) La mercancía llega al almacén, han llegado las facturas y otros documentos de liquidación y la empresa acepta o Aceptación por parte del banco de apertura
Débito: Materiales - Inventario de materiales
Crédito: Documentos por pagar
2. Contabilización de materiales emitidos
(1) Materiales recibidos y devueltos
a. Materiales utilizados por los departamentos de producción y gestión
Débito: costes de producción
Gastos de fabricación
Gastos administrativos, etc.
Débito: materiales
p>b． Materiales para construcción en proceso
Débito: construcción en progreso
Crédito: materiales
c. Materiales recibidos por organizaciones de ventas independientes
Débito: gastos de ventas
Crédito: materiales
d. El taller de producción devuelve los materiales restantes
Débito: materiales
Crédito: costo de producción
e. Al final del mes, los materiales no utilizados que han sido recogidos por el taller de producción pero que aún deben usarse el próximo mes se arrastran (invertidos en letras rojas al comienzo del próximo mes)
Débito: materiales, etc.
Crédito: costos de producción
(2) Para materiales de desecho entregados en almacén se registrará la valoración
Débito: materiales, etc. .
Crédito: costo de producción
(3 ) Materiales de venta externa
Débito: depósitos bancarios
Crédito: otros ingresos del negocio
Débito: otros gastos comerciales
Crédito: materiales
(4) Materiales transferidos de la inversión
Débito: inversión a largo plazo - otros materiales
Crédito: materiales, etc.
(5) Verifique el excedente, déficit y materiales dañados encontrados durante el inventario, y calcule el costo real de acuerdo con el costo real
a. Cuando el stock está en excedente
Débito: Materiales
Crédito: Pérdidas y pérdidas patrimoniales pendientes - Pérdidas y pérdidas pendientes en el activo circulante
b. Cuando hay pérdida
Débito: Ganancias y pérdidas patrimoniales pendientes - Pérdidas y pérdidas pendientes del activo circulante
Crédito: Materiales, etc.
3. Contabilidad de embalaje
(1) Embalaje para producción
Débito: coste de producción
Crédito: material - embalaje
(2) Embalaje que se vende con el producto pero no se cotiza por separado
Débito: Gastos de venta
Crédito: Materiales - embalaje
(3) Materiales de embalaje que acompañan a los productos vendidos y se cotizan por separado
Débito: otros gastos comerciales
Crédito: materiales - embalaje
(4) Alquiler y préstamo de materiales de embalaje (Amortizado una vez o en cuotas)
a. Alquiler o préstamo de embalajes, al recibir por primera vez un embalaje nuevo
Préstamo: otros gastos comerciales (alquiler de embalajes)
Gastos de venta (préstamo de embalajes)
Crédito : Material - embalaje
b. Alquiler y préstamo de materiales de embalaje.
Si el importe es mayor se podrá amortizar en cuotas al utilizar por primera vez el nuevo embalaje
Débito: gastos diferidos
Crédito: materiales - embalaje
Cuando se amortiza a plazos
Débito: Otros gastos comerciales (paquete de arrendamiento)
Gastos de venta (paquete de préstamo)
Crédito: Gastos de compartir
c. Renta recibida por arrendamiento de envases
Débito: depósitos bancarios
Crédito: otros ingresos del negocio
d. Recibir depósito por alquiler o préstamo de embalaje
Débito: depósito bancario
Préstamo: otras cuentas por pagar
e. Gastos de reparación incurridos al alquilar o prestar embalaje
Débito: otros gastos comerciales (arrendamiento de embalaje)
Gastos de venta (préstamo de embalaje)
Débito: materiales, Depósitos bancarios , costes de producción, etc.
f. Los depósitos por paquetes vencidos serán confiscados y se cobrarán tarifas adicionales
Débito: otras cuentas por pagar
Crédito: ingresos no operativos
g. Cuando el embalaje alquilado o prestado ya no pueda utilizarse y desecharse, se registrará en la cuenta el valor de los materiales restantes
Débito: materiales, etc.
Crédito: otros negocios gastos (paquete de alquiler)
Gastos de ventas (paquete de préstamo)
(5) Paquete de arrendamiento y préstamo (usando el método de amortización 50-50, la amortización 50-50 de bajo valor consumibles es similar)
a. Alquiler y préstamo de embalajes
Préstamo: materiales - embalajes (alquiler de embalajes, préstamo de embalajes)
Préstamo: materiales - embalajes (embalajes sin usar en stock)
b． Al final del mes, calcula la amortización de los embalajes alquilados y prestados (en base al 50% del coste real)
Débito: otros gastos del negocio (alquiler de embalajes)
Gastos de venta (préstamo de embalaje) )
Crédito: Material - embalaje (amortización de embalaje)
c. Recuperar embalajes alquilados y prestados
Préstamo: Material - Embalaje (embalaje usado en inventario)
Préstamo: Material - Embalaje (Arrendamiento y préstamo de embalajes)
d． Realquiler y préstamo de embalaje
Préstamo: material - embalaje (alquiler, préstamo de embalaje)
Préstamo: material - embalaje (embalaje usado en stock)
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e. Al finalizar el periodo de arrendamiento, el embalaje alquilado o prestado no se puede recuperar, o el embalaje alquilado o prestado se desecha
Préstamo: materiales, etc. (valor de los materiales residuales)
Préstamo: materiales - embalaje (Arrendamiento, préstamo de embalaje)
Préstamo: otros gastos comerciales (alquiler de embalaje) (50% del coste real menos amortización del valor residual)
Gastos de venta del producto (Préstamo de embalaje) (50% del coste real menos el valor residual y amortización)
Crédito: Material - embalaje (amortización de embalaje)
Débito: Materiales - embalaje (amortización de embalaje) (diferencia después del costo real menos el valor residual)
Crédito: Materiales - embalaje (alquiler, préstamo de embalaje)
(6) Arrendamiento o préstamo de embalaje (utilizando el método de amortización del valor neto )
a. Alquilar o prestar embalaje, según coste real
Arrendamiento: Materiales - Embalaje (Arrendar, prestar embalaje)
Préstamo: Materiales - Embalaje (embalaje sin usar en stock) )
b. Al final del mes, el importe de la amortización del embalaje arrendado o prestado se calcula en función del valor neto y la tasa de amortización del embalaje arrendado o prestado
Débito: otros gastos comerciales (envases de alquiler)
Gastos de venta (Préstamo de embalajes)
Crédito: Materiales - embalaje (amortización de embalajes)
c. Cuando el embalaje alquilado o prestado no se puede recuperar o es desechado
Préstamo: Material (valor de los materiales residuales)
Préstamo: Material - embalaje (embalaje alquilado o prestado)
Débito: Materiales - Embalaje (amortización de embalaje) (la diferencia después del costo real menos el valor residual)
Crédito: Materiales - Embalaje (alquiler, exportación)
Pedir prestado el embalaje)
4. Contabilización de los materiales de procesamiento confiados
(1) Los materiales confiados para ser procesados por unidades externas se trasladarán de acuerdo con el costo real
Débito: Materiales - materiales de procesamiento confiados
Crédito: Materiales - Materiales de inventario
(2) Pagar las tarifas de procesamiento y los cargos de transporte de los materiales de procesamiento encargados
Débito: Materiales - Materiales de procesamiento encargados
Préstamo: Efectivo (o depósito bancario, etc.)
(3) Encomendar a una unidad externa que complete el procesamiento y registre los materiales en el almacén
Débito: Materiales - Inventario de Materiales
Crédito: Materiales - Materiales de procesamiento encomendados
(4) Devolución de materiales sobrantes confiados para ser procesados por unidades externas
Débito: Materiales - Materiales de inventario
Crédito: Materiales: materiales de procesamiento encargados
(2) Consumibles de bajo valor
1. Contabilización de ingresos por consumibles de bajo valor
a. Utilice depósitos bancarios para comprar consumibles de bajo valor
Débito: consumibles de bajo valor
Préstamo: depósitos bancarios
b. Produzca usted mismo consumibles de bajo valor para su propio uso
Débito: consumibles de bajo valor
Préstamo: costo de producción
2. Amortización de consumibles de bajo valor
(1) Amortización única
a. Recibir consumibles de bajo valor y trasladarlos según el coste real
Préstamo: gastos de fabricación
Gastos administrativos
Otros gastos comerciales, etc.
Préstamo: consumibles de bajo valor
b. Cuando se desguacen consumibles de bajo valor, el valor de los materiales residuales desechados se compensará con los gastos mensuales
Débito: materiales, etc.
Crédito: gastos de fabricación
Gastos de gestión
Otros gastos empresariales, etc.
(2) Amortización a plazos
a. Al recibir consumibles de bajo valor, el costo real se trasladará
Débito: gastos diferidos
Crédito: consumibles de bajo valor
b. Cuando la amortización se incluye en los costos relevantes
Débito: Gastos de fabricación
Gastos administrativos
Otros gastos comerciales, etc.
Débito: Prepago gastos
c. Cuando se desguacen consumibles de bajo valor, el valor de los materiales residuales desechados se compensará con los gastos mensuales
Débito: materiales, etc.
Crédito: gastos de fabricación
Gastos de gestión
Otros gastos comerciales, etc.
Según el "método de amortización 5-5", se amortizan las empresas de bajo valor y consumibles, y el tratamiento contable es realizado según el método de contabilidad de materiales de embalaje.
(3) Materias primas
1. La contabilidad de recibos de mercancías
es consistente con la compra de materiales De acuerdo al almacenamiento y llegada de comprobantes se realiza el siguiente procesamiento:
(1) La mercancía ha sido inspeccionada. y factura recibida, pero aún no pagada
Débito: Bienes - Bienes en inventario
Crédito: Cuentas por pagar
(2) La mercancía es aceptada en el almacén. y pagado con depósitos bancarios Liquidación
Débito: Bienes - Bienes en existencia
Préstamo: Depósito bancario
(3) Pago mediante depósito bancario, se ha obtenido la factura, pero los bienes aún no han llegado
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Préstamo: Bienes - Bienes en Tránsito
Préstamo: Depósitos Bancarios
(4) Los bienes anteriores llegan y son aceptados y almacenados
Préstamo: Producto - Producto en stock
Préstamo: Producto - Producto en tránsito
(5) La empresa compra bienes en un lugar diferente y solicita un "giro bancario" al banco donde tiene una cuenta, y el banco la ha emitido
Débito: otros fondos monetarios - giro bancario
Préstamo : depósito bancario
(6) Los bienes comprados en el ejemplo anterior se devuelven, se aceptan y se almacenan en tesorería, y hay un saldo Devolución
Débito: Bienes - Inventario. Bienes
Depósitos Bancarios
Crédito: Otros Fondos Monetarios - Giro Bancario
2. Contabilización de la entrega de bienes
(1) Después de vender los bienes, el costo de los bienes vendidos se traslada
Débito: Costo de ventas
Crédito : Bienes - Bienes de inventario
(2) La empresa emite bienes y confía a otras empresas su venta en consignación
Débito: Mercancías - ventas encomendadas de bienes en consigna
Préstamo: Mercancías - bienes en stock
(3) Recibir el pago por bienes vendidos en consignación
Débito: depósito bancario
Crédito: ingresos por ventas
Cuando el costo de ventas se traslada al final del mes
p>Débito: Costo de ventas
Crédito: Materias primas - ventas de materias primas por comisión
(4) Productos
1. Contabilización de los ingresos del producto
(1) Después de que los productos semiacabados sean procesados y almacenados, de acuerdo con la "hoja de cálculo de costos"
Débito: Producto - semielaborado -productos terminados
Débito: Costo de producción
(2) Después de que el producto terminado es procesado y almacenado, de acuerdo con la "hoja de cálculo de costos"
Débito: producto - producto terminado
Crédito: costo de producción
(3) El proyecto de desarrollo tecnológico está finalizado y listo para su venta, según la “Hoja de Cálculo de Costos de Desarrollo Tecnológico”
Débito: Producto - Producto tecnológico
Débito: Costo de desarrollo de tecnología
2. Contabilización de la entrega del producto
Después de la venta del producto, cuando se traslada el costo del producto vendido
Débito: Costo de ventas
Crédito: Producto - producto terminado
(5) Contabilidad de pérdidas y ganancias de inventario
Hay dos situaciones para contabilizar las ganancias y pérdidas de inventario (incluidos materiales, productos, materias primas, consumibles de bajo valor, etc. .) Procesamiento: Si se toman en cuenta las diferencias que pueden procesarse directamente después del inventario, se registrarán directamente en la cuenta "gastos administrativos" si no pueden procesarse en el período actual, se incluirán en el "; Pérdida de propiedad y pérdida a procesar - Pérdida de activo corriente y pérdida a procesar" primero, y luego se calcula cuando se procesa. Ingrese la cuenta "Gastos administrativos".
1. Excedente de inventario
(1) Puede manejarse directamente
Débito: materiales (productos, materias primas, consumibles de bajo valor, etc.)
Débito: gastos administrativos
(2) Aquellos que no se pueden procesar directamente
Débito: materiales (productos, materias primas, consumibles de bajo valor, etc.)
Crédito: pérdidas patrimoniales y derrames a procesar ——Proceso y pérdida de activos corrientes a enajenar
(3) Durante el procesamiento
Débito: Ganancias y pérdidas de bienes a enajenar ——Ganancias y pérdidas de activos circulantes a enajenar
Crédito: Gastos de gestión
2. Pérdida de inventario
(1) Puede manejarse directamente
Débito: gastos administrativos
Crédito: materiales (productos, materias primas, consumibles de bajo valor, etc.)
(2) Los que no se pueden gestionar directamente
Débito: Pérdidas y pérdidas patrimoniales pendientes - Pérdidas y pérdidas pendientes del activo circulante
Crédito: Materiales (productos , materias primas, consumibles de bajo valor, etc.)
(3) Durante el procesamiento
Débito: Gastos de gestión
Crédito: Pendiente pérdidas y derrames patrimoniales - Pendiente flujos Pérdidas y pérdidas de activos