Instrucciones para el uso de la contabilidad por parte de instituciones científicas
2. Cuando se recibe efectivo, se carga en la cuenta "Institución científica" y se acredita en la cuenta correspondiente; cuando se paga en efectivo, se carga en la cuenta
correspondiente y en la institución científica; se acredita la cuenta contable. El saldo deudor de esta cuenta refleja la cantidad de efectivo disponible en las instituciones científicas. 3. Las instituciones públicas deberían establecer un "libro de caja" y el cajero debería registrar cada transacción basándose en el comprobante original. Al final de las operaciones de cada día, se deben calcular los ingresos totales de efectivo, los desembolsos totales de efectivo y el saldo del día, y el saldo debe verificarse con el inventario real para garantizar que las cuentas sean consistentes, y se debe elaborar un "Estado diario de efectivo". Se debe preparar un "inventario".
Una unidad que tiene mucho negocio de ingresos en efectivo y cuenta con un departamento de cobranza separada. El cajero del departamento de cobranza debe preparar un "Estado diario de ingresos en efectivo" junto con los recibos de efectivo recibidos todos los días y enviarlo al cajero del departamento de contabilidad para su verificación o enviar el efectivo recibido directamente al banco donde se encuentra la cuenta; abierto y presentar una copia del recibo, el "Estado diario de ingresos en efectivo" 》El comprobante para enviar efectivo al banco se presentará al departamento de contabilidad para su verificación y luego se registrará.
4. Las instituciones con efectivo en moneda extranjera deben llevar una contabilidad detallada en RMB y varias monedas extranjeras. 1. Las instituciones públicas científicas contabilizan todo tipo de depósitos realizados por instituciones públicas en bancos y otras instituciones financieras. Las instituciones públicas deben fortalecer la gestión de sus propias cuentas bancarias y el departamento de contabilidad debe abrir cuentas bancarias de manera unificada para evitar la apertura múltiple de cuentas.
2. Cuando una institución pública deposita dinero en un banco u otra institución financiera, se debita la cuenta contable de la institución científica y se acredita en la cuenta correspondiente cuando se retira y paga el depósito; Se carga en la cuenta y se acredita a la institución científica. Partidas contables. El saldo deudor de las instituciones científicas es el monto de los depósitos bancarios de las instituciones.
3. Las instituciones públicas establecerán "diarios de depósitos" según los nombres y tipos de depósitos de los bancos y otras instituciones financieras, y el cajero los registrará uno por uno según el orden del recibo y comprobantes de pago y el saldo adeudado al final de cada día. Los diarios de depósitos deben conciliarse con el banco periódicamente, al menos una vez al mes. Al final del mes, si hay diferencias entre el saldo contable de la empresa y el saldo del extracto bancario, las razones deben identificarse una por una y abordarse. Si la cuenta no está actualizada, se debe preparar un "diario de depósitos" para la conciliación.
4. Las instituciones con depósitos en moneda extranjera deben llevar una contabilidad detallada en RMB y diversas monedas extranjeras en la cuenta contable de las instituciones científicas.
Los depósitos bancarios en moneda extranjera de la institución se convertirán a RMB para fines contables de acuerdo con el tipo de cambio del RMB anunciado por el Banco Popular de China ese día, y se registrarán el monto de la moneda extranjera y el tipo de conversión. . Al final del año (las unidades con grandes negocios de depósitos en moneda extranjera pueden liquidar trimestral o mensualmente), la institución debe convertir el saldo de la cuenta en moneda extranjera a RMB basándose en el tipo de cambio del RMB anunciado por el Banco Popular de China a finales de del año, como el saldo final en RMB de la cuenta en moneda extranjera. La diferencia entre el saldo en RMB ajustado de varias cuentas en moneda extranjera y el saldo contable original se incluye en la cuenta de gastos comerciales como pérdida cambiaria. 1. Las instituciones científicas públicas contabilizan las facturas comerciales recibidas por las instituciones públicas por la venta de productos durante sus actividades comerciales, incluidas las facturas de aceptación comercial y las facturas de aceptación bancaria.
2. Cuando una institución pública reciba un título por cobrar, se debitará de la cuenta contable de la institución pública científica y se acreditarán los "ingresos no operativos" y otras cuentas relacionadas. El importe nominal de los documentos por cobrar que se cobran al vencimiento se debita de la cuenta de "depósito bancario" y se acredita a la cuenta de "instituciones científicas". El saldo deudor de la cuenta contable de las instituciones científicas es el importe de los documentos por cobrar indebidos.
La unidad descontará las facturas por cobrar indebidas al banco en función del monto real recibido (el monto neto después de deducir el interés de descuento). Las cuentas como "Depósitos bancarios" se cargan; los "Gastos no operativos" se cargan sobre la base de los intereses de descuento, y las cuentas contables de las instituciones científicas se cargan según el valor nominal de los documentos por cobrar.
3. La institución debe establecer un "Libro de referencia de pagarés por cobrar" para registrar el tipo, número, fecha de emisión, monto nominal, pagador, aceptante, nombre del endosante y fecha de llegada de cada pagaré por cobrar uno por uno. Fecha de vencimiento, fecha de cobro y monto recuperado. 1. Las instituciones públicas científicas calculan los montos que deben recaudar las instituciones públicas por la prestación de servicios laborales, la prestación de servicios remunerados y la venta de productos.
2. Para las cuentas por cobrar, se carga la cuenta contable de las instituciones científicas y se acreditan los "ingresos no operativos", "otros ingresos" y otras cuentas cuando se recibe el pago, el "banco"; "Se carga en la cuenta de depósito", en las cuentas contables de las instituciones científicas de crédito. Esta cuenta representa el saldo deudor de las instituciones científicas y refleja el número acumulado de cuentas por cobrar por liquidar.
3. El contador de una institución científica deberá establecer cuentas detalladas según el nombre de la unidad o individuo deudor. 1. Las instituciones de investigación científica calculan los pagos anticipados a los proveedores con base en las disposiciones de los contratos de adquisiciones y laborales.
2. Cuando una institución pública recibe un pago anticipado, se debita la cuenta contable de la institución pública científica y se acredita la cuenta de "depósito bancario". Cuando se reciba el pago de liquidación por bienes o servicios adquiridos, se debitarán "Materiales" y otras cuentas y se acreditará en la cuenta contable de la institución científica de acuerdo con el monto que figura en la factura y la factura. Los fondos adicionales deben cargarse en la cuenta contable de las instituciones científicas y acreditarse en la cuenta de "depósito bancario"; cuando se devuelven los pagos en exceso, se carga en la cuenta de "depósito bancario". Crédito a Contabilidad Científica Institucional. El saldo deudor de esta cuenta es el anticipo no liquidado de instituciones científicas.
Para las unidades con cuentas prepagas pequeñas, también pueden debitar directamente las cuentas prepagas a la cuenta de cuentas por cobrar sin establecer una organización contable científica.
3. El contador de la institución científica deberá establecer cuentas detalladas según el nombre del proveedor. 1. Además de los documentos por cobrar, las cuentas por cobrar y las cuentas prepagas, las instituciones contables de las instituciones científicas
tienen otras cuentas por cobrar temporales. Incluyendo: préstamos, fondos de reserva, diversos anticipos que deben cobrarse a los empleados, etc.
2. Para otras cuentas por cobrar, se debitará la cuenta de instituciones científicas y se acreditará a las cuentas correspondientes; cuando se recuperen diversos montos, se debitará las cuentas correspondientes y se acreditará a la cuenta de "instituciones científicas"; . El saldo deudor contable de las instituciones científicas son cuentas por cobrar no liquidadas.
3. La contabilidad de las instituciones científicas debe establecer cuentas detalladas basadas en las partidas "otros créditos" y "deudores". 1. Las instituciones científicas deben contabilizar materiales, herramientas, electrodomésticos, consumibles de bajo valor, etc.
Los materiales de oficina dispersos utilizados por instituciones públicas pueden enumerarse directamente como gastos en el momento de la compra, y no son aplicables a la contabilidad de instituciones científicas.
2. Confirmación del valor registrado de los materiales:
(1) Al comprar materiales, el precio de compra y los cargos de envío y varios se utilizan como precio de compra de los materiales.
Los materiales adquiridos por la unidad para uso propio se calcularán en base al precio con impuestos realmente pagado.
De acuerdo con el "Reglamento Provisional de la República Popular China sobre el Impuesto al Valor Agregado", si una institución pública es un pequeño contribuyente (en adelante, un pequeño contribuyente), el comprado Los materiales se calcularán en base al precio real pagado con impuestos incluidos.
Si una institución pública es un contribuyente general (en adelante, un contribuyente general) de acuerdo con las "Disposiciones provisionales de la República Popular China sobre el Impuesto al Valor Agregado", la porción que no es de uso propio de los materiales adquiridos se calculará a un precio sin impuestos.
(2) El costo real se puede determinar utilizando el método de primero en entrar, primero en salir o el método de promedio ponderado según la situación real.
3. Cómo utilizar el tema:
(1) Si los materiales adquiridos para uso personal han sido recaudados en la tesorería, se debitará de la cuenta contable de la institución científica, y se acreditará el "depósito bancario" y otras cuentas. Cuando se recoja y envíe fuera del almacén, se debitarán los "Gastos comerciales" y otras cuentas y se acreditarán las cuentas contables de las instituciones científicas.
(2) Si los materiales adquiridos por instituciones públicas pertenecientes a pequeños contribuyentes han sido recaudados en el tesoro, las cuentas contables de las instituciones públicas científicas se cargarán y los "depósitos bancarios" y otras cuentas se acreditado. Al enviar y recibir del almacén, se cargan "gastos comerciales", "gastos no operativos" y otras cuentas, y se acreditan las cuentas contables de las instituciones científicas.
(3) Si una institución pública que es contribuyente general adquiere materiales que no son para uso propio y han sido ingresados en tesorería, según el monto del impuesto al valor agregado indicado en la factura especial de los materiales adquiridos, se debitará el débito "Impuesto por Pagar - Por Pagar" de la cuenta "Pago Impuesto al Valor Agregado (Impuesto Soportado)" se debitará a la cuenta contable de la institución científica de acuerdo con el monto registrado en la factura especial, y el ". Las cuentas "Depósito Bancario" y "Cuentas por Pagar" se acreditarán de acuerdo con el monto efectivamente pagado. Cuando se recoja y envíe fuera del almacén, los "gastos comerciales", los "gastos no operativos" y otras cuentas se debitarán de acuerdo con el costo de compra (sin impuestos), y se acreditarán las cuentas contables de las instituciones científicas.
4. Los materiales de las instituciones públicas se inventarian al menos una vez al año. Si hay excedente o pérdida de inventario, se trata de un desbordamiento o pérdida normal. Los materiales aumentan o disminuyen de acuerdo con el costo real. Los materiales pertenecientes al negocio reducirán o aumentarán los gastos operativos en consecuencia, y los materiales pertenecientes al negocio disminuirán o aumentarán los gastos operativos.
5. El saldo deudor al final del ejercicio contable de las instituciones científicas es el inventario real de materiales de la institución.
6. Los contadores de las instituciones científicas deben establecer cuentas detalladas según la ubicación de almacenamiento, el tipo y las especificaciones de los materiales. Y registrarse uno a uno según la recepción y recepción de materiales. 1. Las instituciones científicas contabilizan los costos reales de los productos producidos y recibidos por la institución. Cuando una unidad realiza actividades laborales, sus resultados laborales pueden contabilizarse como productos terminados.
2. Para los productos terminados que se hayan almacenado después de la finalización y aceptación de la producción, se debitará la cuenta contable de la institución de investigación científica y se acreditará la cuenta de "gastos de costos". Cuando los productos se venden y envían fuera del almacén, el costo real debe calcularse de acuerdo con el método de primero en entrar, primero en salir o el método de promedio ponderado, y se debe debitar la cuenta de "gastos comerciales" o "gastos no operativos". , y se deberá acreditar en la cuenta contable de la institución científica.
El saldo deudor de la cuenta de la institución de investigación científica refleja el costo real de los productos terminados en el inventario.
3. El inventario cuenta la ganancia o pérdida de productos terminados para aumentar o disminuir los productos terminados. Cuando exista excedente en el inventario, se debitará la cuenta contable de la institución pública científica. Crédito: cuenta "Gastos Empresariales" o "Gastos No Operativos" en caso de escasez, debitar la cuenta "Gastos Empresariales" o "Gastos No Operativos" y acreditar la cuenta "Institución Científica".
4. Los contadores de las instituciones científicas deben establecer cuentas detalladas según los tipos, variedades y especificaciones de los productos terminados.