Normas Específicas de Auditoría Independiente No. 1 y Auditoría de Estados Contables

Artículo 1 Con el fin de estandarizar el negocio de auditoría de estados contables realizados por contadores públicos autorizados, aclarar los requisitos del trabajo y asegurar la calidad de la práctica, estas normas se formulan de acuerdo con los "Principios Básicos Normas de Auditoría Independiente".

Artículo 2 El término "auditoría de estados contables", tal como se menciona en estas normas, significa que los contadores públicos autorizados aceptan la encomienda de conformidad con la ley y realizan las auditorías necesarias de los estados contables de la unidad auditada de acuerdo con los requisitos. de las normas de auditoría independiente para obtener información suficiente y apropiada y expresar una opinión de auditoría sobre los estados financieros.

Artículo 3 El término “estados contables” tal como se menciona en estas normas se refiere a los estados contables anuales auditados por contadores públicos autorizados, incluidos balances generales, estados de pérdidas y ganancias, estados de cambios en la situación financiera o estados de flujo de efectivo. , notas a los estados contables y anexos relacionados.

Artículo 4 El término “entidad auditada” tal como se menciona en estas normas se refiere a las empresas e instituciones que son responsables de preparar y presentar estados contables y auditados por contadores públicos autorizados.

Artículo 5 Cuando los CPA auditen otros estados contables, se remitirán a estas normas, salvo que existan requisitos especiales.

Capítulo 2 Propósito y alcance de la auditoría

Artículo 6 El propósito de la auditoría de estados contables es expresar opiniones de auditoría sobre los siguientes aspectos de los estados contables de la unidad auditada.

1. Si la preparación de los estados contables cumple con las normas de contabilidad para empresas y otras leyes y regulaciones nacionales sobre contabilidad financiera.

Si los estados contables reflejan fielmente el desempeño de los auditados; unidad en todos los aspectos materiales Estado financiero, resultados operativos y cambios de capital;

Si la selección de métodos de tratamiento contable cumple con el principio de coherencia.

Artículo 7 La opinión de auditoría de un contador público autorizado deberá garantizar razonablemente que los usuarios de los estados contables determinen la confiabilidad de los estados contables auditados, pero no deberá considerarse como un compromiso con la capacidad de la entidad auditada para continuar operando. , eficiencia y eficacia operativa.

Artículo 8 El alcance de la auditoría de los estados contables se determinará de acuerdo con las normas de auditoría independiente, las leyes y reglamentos pertinentes y los requisitos de la carta de compromiso de auditoría.

Artículo 9 El alcance de la auditoría generalmente debe limitarse a asuntos relevantes dentro del período de informe de los estados contables acordados, pero todos los aspectos relacionados con los estados contables de la unidad auditada y que afecten el juicio profesional del certificado El contador público estará dentro del ámbito de la auditoría de los estados contables.

Artículo 10 Debido a las limitaciones inherentes de las pruebas de auditoría y del sistema de control interno de la unidad auditada, pueden existir situaciones en las que los estados contables inexactos pasen desapercibidos. Si el contador público autorizado descubre signos que puedan conducir a inexactitudes materiales en los estados contables, deberá agregar los procedimientos de auditoría necesarios para confirmarlos o excluirlos.

Capítulo 3 Plan de Auditoría

Artículo 11 Antes de aceptar un encargo, el contador público autorizado deberá comprender la situación básica de la unidad auditada y discutir los contenidos relevantes del acuerdo de auditoría con el cliente. y considerar Sobre la base de las propias capacidades y la capacidad de mantener la independencia, se realizará una evaluación preliminar de los riesgos de auditoría y se tomará una decisión sobre si se acepta el encargo. Cuando un contador público autorizado realice negocios de auditoría, la firma contable donde labore deberá aceptarlo y firmar un contrato de negocio de auditoría con el cliente.

Artículo 12 El contador público autorizado formulará un plan de auditoría después de comprender plenamente los asuntos del encargo de auditoría y la situación comercial de la entidad auditada, y revisará y complementará oportunamente el plan de acuerdo con los cambios en el proceso de auditoría.

Artículo 13 Las CPA determinarán los procedimientos y métodos de auditoría basados ​​en la investigación, investigación y evaluación de los sistemas de control interno relevantes de la entidad auditada.

Capítulo 4 Implementación de la Auditoría

Artículo 14 El contador público autorizado auditará los estados contables de acuerdo con el plan de auditoría.

Artículo 15 Al realizar auditorías, los contadores públicos autorizados generalmente deberán adoptar métodos de auditoría por muestreo. También se podrán utilizar auditorías detalladas cuando sea necesario.

Artículo 16 Durante el proceso de auditoría, los contadores públicos autorizados deberán utilizar métodos apropiados, incluyendo inspección, supervisión, observación, indagación, confirmación, cálculo y revisión analítica, para obtener evidencia de auditoría suficiente y apropiada.

Artículo 17 Si se acepta el saldo inicial del estado contable involucrado en la primera encomienda, o se utilizan los datos del estado contable anterior para el estado contable actual para el cual se debe emitir un dictamen de auditoría, el contador público autorizado deberá realizar una auditoría adecuada.

Artículo 18 Las CPA deben prestar atención a cuestiones importantes como el saldo inicial de los estados contables, los eventos posteriores, las pérdidas contingentes y la capacidad de la entidad auditada para continuar operando como una empresa en funcionamiento.

Artículo 19 El contador público autorizado deberá registrar el trabajo de auditoría y formar los papeles de trabajo de auditoría.

Artículo 20 Al realizar auditorías, los contadores públicos autorizados deberán contar con los asistentes comerciales correspondientes, según sea necesario.

Los contadores públicos deben guiar, supervisar e inspeccionar el trabajo de los asistentes comerciales y ser responsables de los resultados de su trabajo. Cuando los contadores públicos contratan expertos para ayudar en el proceso de auditoría, deben considerar sus capacidades e independencia y ser responsables de los resultados de su trabajo.

Artículo 21 El contador público autorizado deberá realizar la inspección y revisión necesaria de los papeles de trabajo de auditoría.

Capítulo 5 Informe de Auditoría

Artículo 22 El contador público autorizado deberá analizar y evaluar la conclusión de la auditoría con base en la evidencia de auditoría verificada después de implementar los procedimientos de auditoría necesarios. Formar una opinión de auditoría y emitirla. un informe de auditoría.

Artículo 23 El contador público autorizado explicará en el informe de auditoría el alcance de la auditoría realizada, las responsabilidades contables y de auditoría, las bases de la auditoría y los principales procedimientos de auditoría.

Artículo 24 El contador público certificado deberá explicar en el informe de auditoría si la preparación de los estados contables de la unidad auditada cumple con las normas de contabilidad para empresas y otras regulaciones nacionales de contabilidad financiera relevantes, y si refleja fielmente todo el material. aspectos de su situación financiera, resultados de explotación y variaciones de capital, y si los métodos de tratamiento contable adoptados siguen el principio de coherencia.