Política actual de devolución de impuestos

1. El contenido principal de la nueva política sobre la devolución de impuestos por exceso de créditos fiscales La nueva política de este año para la devolución de créditos fiscales tiene tres características principales: En primer lugar, se centra en “las pequeñas y microempresas y las empresas clave”. industrias apoyadas”; en segundo lugar, se centra en “créditos fiscales incrementales y créditos fiscales existentes” y el tercero es realizar acuerdos "institucionales, únicos y graduales" simultáneamente. Específicamente, la nueva política incluye principalmente dos categorías: en primer lugar, la política de reembolso de créditos fiscales para pequeñas y microempresas, es decir, en 2022, los créditos fiscales existentes se reembolsarán a las pequeñas y microempresas calificadas en todas las industrias de una sola vez, y la los créditos fiscales incrementales se reembolsarán mensualmente. La segunda es la política de reembolso de créditos fiscales para las industrias manufactureras y otras industrias, que se aplica a la "industria manufacturera", la "industria de investigación científica y servicios técnicos", la "electricidad, la calefacción, el gas y el agua". industria de producción y suministro", "industria de transporte, almacenamiento y correos". Las empresas elegibles en las seis industrias de "industria de servicios de tecnología de la información y software" e "industria de protección ecológica y gestión ambiental" recibirán un reembolso único de los créditos fiscales existentes. y un reembolso completo de los créditos fiscales incrementales mensualmente. Aquí se destacan cinco cuestiones: En primer lugar, el alcance de la política de reembolso mensual de créditos fiscales retenidos incrementales para las industrias manufactureras avanzadas se ampliará a todas las pequeñas y microempresas y a seis industrias clave, y como política a largo plazo. En segundo lugar, a todas las pequeñas y microempresas elegibles y a las empresas manufactureras y otras industrias se les reembolsarán los créditos fiscales retenidos existentes formados antes del 1 de abril de 2019. Esta política de reembolso de impuestos existente es una política única. La expresión “única” aquí significa que después de que el contribuyente obtenga el reembolso de impuestos excedente existente, ya no tendrá el crédito fiscal excedente existente. En tercer lugar, la política de devolución de impuestos universal implementada en 2019 ha establecido un umbral de devolución de impuestos de "el crédito fiscal incremental durante seis meses consecutivos es mayor que cero, y el sexto mes no es inferior a 500.000 yuanes". Las empresas serán eliminadas gradualmente. El artículo 1 del Anuncio No. 14 estipula que el período de implementación es antes del 31 de diciembre de 2022. En cuarto lugar, los sujetos aplicables de la política de devolución de impuestos excedentes para las pequeñas y microempresas y las industrias manufactureras incluyen no sólo a las empresas, sino también a los hogares industriales y comerciales individuales que calculan los impuestos de acuerdo con el método de cálculo general de impuestos. En quinto lugar, desde la perspectiva de la clasificación y las condiciones de las políticas, puede haber superposición entre los temas aplicables de la política de devolución de créditos fiscales para las pequeñas y microempresas y la política de devolución de créditos fiscales para las industrias manufactureras y otras industrias. como una pequeña y microempresa en la industria manufacturera, la política de devolución de impuestos para pequeñas y microempresas también se puede aplicar a la política de devolución de impuestos para la industria manufacturera y otras industrias. Los contribuyentes pueden optar por aplicarla de forma independiente, y el efecto de. la implementación de la política es la misma. 2. Determinación de los sujetos aplicables de la nueva política de devolución de impuestos excedentes. En primer lugar, la determinación de seis industrias, incluida la manufacturera. La determinación de los contribuyentes aplicables a la política de devolución de impuestos por exceso de crédito en seis industrias, incluida la manufacturera, continúa el principio de aplicación "subordinada" anterior de la política de devolución de impuestos por exceso de crédito de la industria manufacturera avanzada, y determina si el contribuyente cumple con las condiciones relacionadas con la industria con base en el negocio principal del contribuyente, en lugar de estar determinado por la industria en la que el contribuyente está registrado. Es decir, siempre que las ventas totales del impuesto al valor agregado incurridas por el contribuyente involucrado en seis industrias, incluida la manufacturera, representen más del 50% del total de las ventas del impuesto al valor agregado, cumplirá las condiciones sujetas a seis industrias, incluida la fabricación. Aquí es necesario hacer hincapié en tres cuestiones: en primer lugar, en relación con el rango de cálculo de la proporción de ventas. La proporción de ventas se calcula y determina con base en el volumen de ventas de los 12 meses consecutivos antes de que el contribuyente solicite la devolución de impuestos. Cabe señalar que al calcular el índice de ventas, el numerador de la fórmula de cálculo son las ventas totales del impuesto al valor agregado en las seis industrias. En segundo lugar, con respecto a la información de registro de la industria. Para contribuyentes cuyos seis tipos de ingresos representan más del 50%, pero la información de la industria registrada por el contribuyente no pertenece a estas seis industrias, especialmente cuando un determinado tipo de ingreso entre las seis industrias es el valor más alto de los diversos tipos del contribuyente. de ingresos, se recomienda pagar impuestos Las personas deben manejar los cambios en la información del registro de la industria de manera oportuna y de acuerdo con las regulaciones. En tercer lugar, se suspenderá la implementación de la política de devolución de impuestos de la industria manufacturera avanzada. Después de que la política incremental de reembolso de impuestos excesivos de la industria manufacturera avanzada se extendiera a seis industrias, incluida la manufacturera, y se implementaran reembolsos de impuestos para los créditos fiscales excedentes existentes, las seis industrias, incluida la política de reembolso excesivo de impuestos de la industria manufacturera, han cubierto completamente las industrias manufactureras avanzadas incrementales anteriores. Política de devolución de impuestos excesivos. Por lo tanto, después de la implementación del New Deal, la política incremental de devolución de impuestos excesivos de la industria manufacturera avanzada también dejará de implementarse. El segundo es el estándar de clasificación en cuanto al tamaño de la empresa. En la actualidad, existen dos estándares de clasificación principales anunciados por los departamentos pertinentes: primero, los "Estándares de clasificación para empresas de la industria financiera" emitidos por el Banco Popular de China y otros cinco departamentos, que clasifican las empresas de la industria financiera basándose en un indicador de "activos totales". ". El segundo es el "Reglamento estándar para la clasificación de pequeñas y medianas empresas" emitido por el Ministerio de Industria y Tecnología de la Información y otros cuatro ministerios y comisiones, que utiliza una o dos combinaciones de los tres indicadores de "ingresos de explotación". ", "activos totales" y "empleados" para clasificar 16 tipos de industrias respectivamente. Realizar patrones. Además, existen 6 tipos de industrias como “educación” y “salud” que no están incluidas en esta norma de clasificación.

Para garantizar eficazmente la implementación de la política de devolución de impuestos por exceso de crédito y cumplir con los principios de estándares unificados y cobertura total, la política de devolución de impuestos por exceso de crédito utiliza los dos indicadores de "ingresos operativos" y "activos totales" en los dos anteriores. normas para determinar el tamaño de la empresa. Al mismo tiempo, para las industrias que no tienen indicadores de "ingresos operativos" o "activos totales" en los dos estándares, así como para las industrias que no están incluidas en la clasificación de los dos estándares, los estándares de clasificación se aclaran de la siguiente manera: El estándar para las microempresas es el impuesto sobre el valor agregado (anual) sobre las ventas por debajo de 1 millón de yuanes (excluyendo 1 millón de yuanes); el estándar para las pequeñas empresas es el IVA (anual) sobre las ventas por debajo de 20 millones de yuanes (excluido el estándar para las medianas); -Las empresas de tamaño son las ventas con IVA (anual) de 100 millones de yuanes por debajo (excluyendo 100 millones de yuanes). Aquí se enfatizan tres cuestiones: primero, el indicador de activos totales se determina con base en el valor de fin de año del ejercicio fiscal anterior del contribuyente. En segundo lugar, el indicador de ingresos operativos se determina con base en las ventas del impuesto al valor agregado del contribuyente en el año fiscal anterior. Las ventas con impuesto al valor agregado incluyen las ventas de declaración de impuestos, las ventas de auditoría y complementarias y las ventas de ajuste de evaluación de impuestos. Si se aplica la política de impuesto sobre la diferencia del impuesto al valor agregado, se determinará el volumen de ventas después de la diferencia. En tercer lugar, al aplicar los indicadores de clasificación en las "Normas de clasificación para pequeñas y medianas empresas", algunos deben cumplir dos indicadores al mismo tiempo y otros solo deben cumplir uno de los indicadores que los contribuyentes deben considerar los diferentes nacionales. industrias económicas en las que se encuentran. Se aplican los indicadores de calificación correspondientes. 3. Con respecto a las condiciones básicas para el reembolso del crédito fiscal, la nueva política para el reembolso del crédito fiscal en 2022 continúa las condiciones básicas de reembolso de impuestos para la política de reembolso del crédito fiscal incremental para industrias manufactureras avanzadas, es decir, las siguientes cuatro condiciones deben ser cumplido al mismo tiempo: (1) La calificación de crédito fiscal es de Nivel A o B (2) No ha habido uso fraudulento de reembolsos de impuestos retenidos, reembolsos de impuestos a la exportación o facturas de IVA falsas en los 36 meses anteriores a la solicitud de reembolso de impuestos; (3) No hay sanciones de las autoridades fiscales por evasión fiscal dos o más veces en los 36 meses anteriores a solicitar la devolución de impuestos; (4) A partir del 1 de abril de 2019, no ha disfrutado de la política de “reclutamiento y retiro, cobro primero y devolución”. (reembolso)". Es necesario explicar aquí tres cuestiones: en primer lugar, estas cuatro condiciones también son aplicables a la política de devolución de impuestos para las pequeñas y microempresas y a la política de devolución de impuestos para las industrias manufactureras y otras industrias; en segundo lugar, estas cuatro condiciones son aplicables a la devolución de impuestos para las industrias incrementales; créditos fiscales y reembolso de impuestos para los créditos fiscales existentes. Lo mismo se aplica a los créditos fiscales y reembolsos, en tercer lugar, después de la promulgación del New Deal, la política universal de reembolso de créditos fiscales estipulada en el "Anuncio del Ministerio de Finanzas, Administración del Estado de". Tributación y Administración General de Aduanas sobre las Políticas Pertinentes para la Profundización de la Reforma del Impuesto al Valor Agregado" (2019 No. 39) significa que la antigua política continuará Implementando, en comparación con la nueva política, la antigua política, además de cumplir Estas cuatro condiciones al mismo tiempo, aún debe cumplir con el requisito de devolución de impuestos de "el exceso de crédito fiscal incremental durante seis meses consecutivos es mayor que cero, y el sexto mes no es inferior a los requisitos de umbral de 500.000 yuanes". 4. Cálculo del monto del reembolso del crédito tributario excedente: Primero, se trata del monto del crédito tributario existente y el monto del crédito tributario incremental. El monto del crédito fiscal que se permite reembolsar se calcula en función del saldo del crédito fiscal, que incluye el crédito fiscal incremental y el crédito fiscal existente. El monto restante de créditos tributarios retenidos se refiere al monto de créditos tributarios retenidos formados por los contribuyentes antes de la implementación del sistema de reembolso de créditos tributarios retenidos. Al determinar el monto de los créditos fiscales retenidos existentes, el monto del impuesto retenido final del contribuyente a fines de marzo de 2019 se utiliza como valor estándar. Si el monto del crédito fiscal retenido al final del período actual del contribuyente es mayor que el monto del crédito fiscal retenido al final de marzo de 2019, el monto al final de marzo de 2019 será el monto restante del crédito fiscal retenido. Si el monto final del crédito fiscal del contribuyente para el período actual es menor que el monto final del crédito fiscal al final de marzo de 2019, el monto final del crédito fiscal del contribuyente para el período actual será el monto restante del crédito fiscal. Cabe señalar que después de un reembolso único del crédito fiscal retenido existente, el crédito fiscal retenido existente será cero. El monto incremental del impuesto retenido se refiere al monto del impuesto retenido recientemente aumentado de los contribuyentes después de la implementación del sistema de devolución de impuestos retenidos, es decir, después del 1 de abril de 2019. Como se mencionó anteriormente, si el crédito fiscal final del contribuyente para el período actual es mayor que el crédito fiscal final a finales de marzo de 2019, el aumento será el crédito fiscal incremental. Cabe señalar que una vez que el contribuyente obtiene el reembolso del crédito fiscal existente, ya no es necesario compararlo con el monto final del crédito fiscal a fines de marzo de 2019. El monto final del crédito fiscal del período actual es el monto del crédito fiscal incremental. . El segundo son las regulaciones sobre la proporción de insumos. Para simplificar la operación y reducir la carga contable de los contribuyentes, la nueva política de reembolso de créditos fiscales no distingue entre reembolsos de créditos fiscales existentes y reembolsos de créditos fiscales incrementales, y establece un ratio unificado de composición de insumos para ambos. Al mismo tiempo, el rango de cálculo es el mismo que el de la política anterior y se establece de manera uniforme desde el 1 de abril de 2019 hasta antes de solicitar la devolución de impuestos. Cabe señalar que los comprobantes de deducción fiscal incluidos en el cálculo del ratio de composición de los insumos incluyen facturas electrónicas totalmente digitalizadas con la mención "Factura Especial del Impuesto sobre el Valor Añadido" y facturas electrónicas ordinarias con IVA de los peajes de autopistas incluidas en el ámbito de la deducción insumos. vales como numerador de la fórmula de cálculo del índice de composición de insumos, este ajuste también se aplica a la antigua política que continúa implementándose.

El tercero se refiere al crédito fiscal reembolsable por exceso. Multiplique el crédito fiscal incremental retenido actual del contribuyente o el crédito fiscal retenido existente por el índice de composición de insumos para calcular el crédito fiscal incremental retenido reembolsable actual del contribuyente o el crédito fiscal retenido existente. 5. En cuanto al tiempo de solicitud de la devolución de impuestos, la nueva política de devolución de impuestos de este año para créditos fiscales excedentes distingue entre impuestos incrementales y existentes, se centra en nodos temporales clave e implementa reembolsos de impuestos paso a paso. El cronograma específico es: (1) Respecto a la devolución incremental del exceso de impuestos. Las pequeñas y microempresas y las empresas calificadas en la industria manufacturera y otras industrias pueden solicitar a las autoridades fiscales competentes un reembolso mensual del crédito fiscal excedente incremental a partir del período de declaración de impuestos en abril de 2022. (2) Respecto a las devoluciones de impuestos por exceso de créditos existentes. Las microempresas, pequeñas, medianas y grandes empresas pueden solicitar un reembolso del exceso de créditos fiscales existentes a partir del período de declaración de impuestos de abril, mayo, julio y octubre de 2022, respectivamente. Es necesario enfatizar aquí las siguientes cuestiones: Primero, los contribuyentes deben completar la declaración de IVA actual antes de solicitar un reembolso de impuestos excedentes. En segundo lugar, la regla general sobre el tiempo de solicitud de la devolución del impuesto excedente es que los contribuyentes deben solicitar la devolución del impuesto excedente al mismo tiempo dentro del período de declaración del impuesto al valor agregado, considerando que la devolución del impuesto excedente de este año involucra a muchas pequeñas y microempresas; otras entidades del mercado, con el fin de atender mejor a los Contribuyentes, se ha ampliado el tiempo para solicitar la devolución del exceso de impuestos de abril a junio de 2022 desde el período de declaración de impuestos hasta el último día hábil de cada mes. A partir de julio de 2022, el tiempo para solicitar la devolución del exceso de impuestos volverá al período de declaración del impuesto al valor agregado. En tercer lugar, la disposición sobre la ampliación del plazo de solicitud de devolución de impuestos de abril a junio se aplica no sólo a las nuevas políticas introducidas esta vez, sino también a las antiguas políticas que se siguen aplicando. Cuarto, existe una cierta diferencia en el tiempo de solicitud para el reembolso de impuestos existente y el reembolso de impuestos incremental. Para evitar cargas innecesarias para los contribuyentes, los contribuyentes pueden solicitar el reembolso de impuestos existente y el reembolso de impuestos incremental al mismo tiempo si así lo desean. cumplir con el tiempo prescrito para la solicitud de devolución de impuestos Crédito y devolución de impuestos. Por ejemplo, las microempresas pueden solicitar tanto reembolsos de impuestos excedentes existentes como reembolsos de impuestos excedentes incrementales en abril de 2022. Por lo tanto, después de completar la declaración actual del impuesto al valor agregado en abril, las microempresas solo necesitan presentar un reembolso de impuestos a la autoridad competente. autoridades fiscales. Al presentar la solicitud, puede solicitar tanto el reembolso de impuestos existente como el reembolso de impuestos incremental al mismo tiempo. En quinto lugar, el momento mencionado anteriormente es el momento de inicio para solicitar un reembolso único del impuesto sobre el inventario. Si los contribuyentes no presentan la solicitud en el período actual, también pueden solicitarlo de acuerdo con las regulaciones en períodos de declaración de impuestos posteriores. Por ejemplo, las microempresas pueden solicitar reembolsos de impuestos para créditos fiscales existentes a partir del período de presentación de impuestos en abril de 2022. Si no solicitan reembolsos de impuestos en abril, también pueden solicitar reembolsos de impuestos en mayo y posteriormente. 6. Integración con la política de devolución inmediata, impuesto primero y devolución (reembolso) De acuerdo con la normativa vigente, los contribuyentes no pueden aplicar la política de devolución de exceso de impuesto y la política de devolución inmediata, impuesto primero y devolución (reembolso) al mismo tiempo. tiempo, es decir, aquellos que hayan excedido el reembolso de impuestos inmediatamente, recaudarán primero y luego reembolsarán (reembolso), no podrán solicitar el reembolso del crédito fiscal excedente aquellos que hayan obtenido el reembolso de impuestos del exceso de crédito; Ya no se disfruta de la devolución del impuesto de forma inmediata, se grava primero y luego se reembolsa (reembolso). Después de la intensificación de la devolución de impuestos por el exceso de crédito esta vez, puede haber contribuyentes que anteriormente optaron por disfrutar de la devolución de impuestos inmediatamente o de la devolución de impuestos (reembolso después de impuestos) y esperan elegir nuevamente la devolución del crédito fiscal; tiempo, también hay contribuyentes que no lo consideraron al momento de solicitar la devolución del crédito fiscal Integral, también esperamos brindarles la oportunidad de volver a elegir y disfrutar de los beneficios de “contratar y luego retirar”, “contratar primero y luego regresar (retirarse)". En respuesta a las preocupaciones anteriores de los contribuyentes, el Anuncio No. 14 estipula claramente que los contribuyentes pueden solicitar disfrutar de la devolución del IVA inmediatamente y del primer cobro del impuesto de acuerdo con las regulaciones después de devolver todas las devoluciones de impuestos que hayan recibido de una sola vez antes del 31 de octubre. , 2022. Política de devolución (devolución). Los contribuyentes que hayan disfrutado de la política de devolución después del cobro del IVA y devolución después del cobro desde el 1 de abril de 2019 pueden realizar una devolución única del IVA que haya sido reembolsado antes del 31 de octubre de 2022. Después de todos los impuestos recaudados primero y reembolsados ​​después (reembolsado) se pagan en su totalidad, se aplicará el importe de la devolución del impuesto de conformidad con la normativa. Lo que hay que enfatizar aquí es que, primero, los contribuyentes deben completar el pago de todos los impuestos reembolsados ​​antes del 31 de octubre de 2022. En segundo lugar, los contribuyentes deben transferir todos los reembolsos de impuestos restantes que deben pagarse al tesoro antes de poder transferir el impuesto soportado para continuar deduciéndolo; si no lo han devuelto en su totalidad al tesoro, no pueden transferirlo para continuar deduciéndolo; . 7. Reglamento sobre la recaudación y administración del reembolso del crédito fiscal excedente Cuando se estableció el sistema para el reembolso del crédito fiscal excedente en 2019, la Administración Estatal de Impuestos emitió el "Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos sobre Asuntos Relativos al Reembolso del Fin -Crédito por Impuesto al Valor Agregado del Período" (Anuncio de la Administración Tributaria del Estado N° 20 de 2019 N° 20 (en adelante, Anuncio N° 20), estipula claramente los asuntos de recaudación y gestión relacionados con todo el proceso de solicitud, aceptación, revisión y retiro del exceso de crédito fiscal. La política de devolución de impuestos introducida esta vez no realiza ningún ajuste sustancial al proceso actual de procesamiento de devolución de impuestos.

Mirando cada enlace, las disposiciones específicas son las siguientes: Primero, respecto de la solicitud de devolución de impuestos de los contribuyentes. Cuando los contribuyentes solicitan un reembolso del exceso de impuestos, solo necesitan presentar un "Formulario de solicitud de reembolso (crédito) de impuestos". Este formulario de solicitud puede presentarse en persona a través de la oficina de servicios tributarios o en línea a través de la oficina tributaria electrónica. En combinación con el nuevo contenido de la política, el contenido del "Formulario de solicitud de reembolso (crédito) de impuestos" se ajustó en consecuencia, se agregaron algunas columnas y se ajustaron las descripciones de algunas columnas al mismo tiempo, en orden. Para facilitar que los contribuyentes soliciten reembolsos de impuestos, varias oficinas tributarias electrónicas han implementado el "Formulario de solicitud de reembolso (crédito) de impuestos" que tiene una función de precompletación para la mayoría de los datos. Los contribuyentes también pueden modificar el contenido precargado en función del negocio real. condiciones, y finalmente confirmarlo antes de presentar la solicitud de devolución de impuestos. El segundo se refiere a la aprobación de la devolución de impuestos retenidos. Después de que las autoridades tributarias acepten la solicitud de devolución de impuestos del contribuyente, llevarán a cabo una revisión de la devolución de impuestos de acuerdo con las regulaciones y emitirán los resultados de la revisión en función de diferentes circunstancias. La primera situación es que si el contribuyente cumple con todas las condiciones de devolución de impuestos y no se encuentran riesgos sospechosos o asuntos no resueltos, se le concederá la devolución de impuestos. La segunda situación es que si el contribuyente no cumple con una o más condiciones para la devolución del impuesto excedente, no se le concederá la devolución del impuesto excedente. La tercera situación es que aunque el contribuyente cumpla con las condiciones para la devolución del crédito fiscal, si existen dudas de riesgo o cuestiones relacionadas no resueltas, se suspenderá la solicitud de devolución del crédito fiscal, se investigarán las dudas de riesgo pertinentes y se procederá a la devolución del crédito fiscal. se tratarán los asuntos. Una vez completado el procesamiento, continúe solicitando el reembolso de impuestos según sea necesario. El tercero se refiere a la emisión de documentos de devolución de impuestos. Cuando la autoridad tributaria toma la decisión de conceder un reembolso de impuestos, se emitirá una carta de reembolso de ingresos fiscales en consecuencia y se enviará al departamento de tesorería del mismo nivel. El cuarto es sobre el vínculo de devolución de impuestos. Después de recibir la carta de devolución de impuestos de la autoridad tributaria, el departamento de tesorería revisará el reembolso al tesoro de acuerdo con las regulaciones. Después de pasar la revisión, el reembolso de impuestos se reembolsará a la cuenta designada por el contribuyente.