Cómo preparar el estado de flujo de efectivo utilizando el método directo y el método indirecto
Método directo y método indirecto para la preparación del estado de flujo de efectivo:
El método directo determina directamente los atributos de cada negocio que involucra cobros y pagos de efectivo, y los categoriza en operaciones en función de los atributos. Partidas del flujo de caja. Partidas de ingresos y gastos de caja en tres partes: inversión y financiación. La suma de las entradas y salidas netas de efectivo de los dos da el flujo de efectivo neto de una unidad para todo el período.
El método indirecto consiste en deducir parte del flujo de caja en el método directo mediante el método indirecto para analizar los entresijos de esta parte del flujo de caja en contabilidad, es decir, separar el efectivo operativo flujo bajo el método directo, partiendo de la utilidad neta actual de la empresa y deduciendo el flujo de efectivo neto actual de las actividades operativas con base en diferentes partidas de ajuste. Según el método indirecto, la fuente del flujo de efectivo operativo durante el período de la empresa se puede ver desde otra perspectiva profesional contable (bajo el método directo, las partidas del flujo de efectivo se dividen de los ingresos y gastos del propio negocio).
Al preparar un estado de flujo de efectivo, el método directo se puede calcular a través del balance y el estado de pérdidas y ganancias, los registros contables relevantes a través de fórmulas, o se pueden compilar las entradas de la base de realización del pago inicial para estadística. Sin embargo, para las unidades de informatización financiera, generalmente se puede lograr a través de proyectos de contabilidad auxiliar, es decir, para la cuenta contable de cada partida de flujo de efectivo, cuando ocurre un negocio de ingresos y gastos, se determina a qué ingresos de flujo de efectivo pertenece el negocio. proyecto de sucursal. Luego, una vez cerrado el período, el estado de flujo de efectivo según el método directo se puede calcular con base en las cuentas detalladas relacionadas con las cuentas de flujo de efectivo del período y los ingresos y gastos de flujo de efectivo correspondientes.
Para aquellas partidas que han aumentado o disminuido, al comparar el balance o la cuenta de pérdidas y ganancias, no sé si se debe aumentar o disminuir en función del beneficio neto. La comprensión actual de este aspecto es la siguiente:
Al ajustar la utilidad neta al flujo de efectivo de las actividades operativas, la esencia es excluir factores que afectan las ganancias pero no los ingresos y gastos de efectivo, como las provisiones por deterioro y excluir actividades no operativas, cambios en las ganancias y pérdidas, como ganancias y pérdidas por enajenación o desguace de activos fijos, y factores operativos que no afectan las ganancias pero sí los cobros y pagos en efectivo, como cambios en el inventario, cambios en las cuentas por cobrar y por pagar, etc. son considerados.
(1) Negocios que afectan las ganancias y pérdidas pero no afectan los cobros y pagos de efectivo: Las pérdidas por deterioro (excluidas las reversiones) acumuladas en el período actual se incluyen en las pérdidas y ganancias actuales, reduciendo la ganancia neta. del período actual, por lo que se consideran partidas incrementadas.
Otro ejemplo es la depreciación de activos fijos, amortización de activos intangibles, etc. El registro de gastos del período reduce el beneficio neto, pero no hay cobros ni pagos en efectivo, y pertenecen al eslabón operativo. por lo que se consideran artículos incrementados; y el asiento de gastos de fabricación. Si las ventas son específicamente por el costo, se debe tratar como un artículo de incremento. El aumento en el inventario causado por la transferencia al inventario de cierre se deducirá durante el ajuste del inventario. , y este departamento también lo tratará como una partida de aumento.
(3) Negocios que afectan las ganancias y pérdidas pero que no forman parte del proceso operativo: ganancias y pérdidas netas por desguace/enajenación de activos fijos, ganancias y pérdidas por cambios en el valor razonable, ingresos por inversiones, y gastos financieros que no forman parte del proceso operativo. Esta parte debe ajustarse al revés.
(4) Negocios que no están relacionados con ganancias y pérdidas pero que afectan cambios en el efectivo operativo: generalmente se refieren a cambios en cuentas por cobrar, por pagar, inventarios, activos y pasivos por impuestos diferidos. Estos cambios de proyecto no tienen nada que ver con ganancias y pérdidas en la superficie, pero siguen siendo relevantes en el análisis potencial.