Normas Específicas sobre Auditoría Independiente N° 22 - Consideración del Trabajo de Auditoría Interna

Artículo 2 El término “auditoría interna” tal como se menciona en estas normas se refiere a la solidez y eficacia del control interno de la unidad auditada, la autenticidad, legalidad e integridad de la información contable y relacionada, y la seguridad de activos e integridad, inspección, seguimiento y evaluación del desempeño operativo y cumplimiento.

Artículo 3 Además de la auditoría de la implementación de los estados contables, otros servicios de auditoría de los contadores públicos autorizados se realizarán con referencia a estas normas. Esta norma no se aplica a situaciones en las que los auditores internos ayudan a los contadores públicos certificados a realizar procedimientos de auditoría.

Capítulo 2 Principios generales Artículo 4 El trabajo de auditoría interna generalmente ayuda a los contadores públicos a determinar o modificar la naturaleza y el momento de los procedimientos de auditoría y ajustar el alcance de la auditoría. Al formular e implementar procedimientos de auditoría, los contadores públicos deben considerar el trabajo de auditoría interna relacionado con la auditoría de los estados financieros y su posible impacto, y ser responsables de las conclusiones de auditoría formadas mediante el uso del trabajo de auditoría interna.

Artículo 5: Debido a las diferencias en el propósito de la auditoría, el alcance de la auditoría y la independencia entre la auditoría interna y la auditoría de contadores públicos autorizados, los contadores públicos autorizados deberán emitir juicios profesionales independientes sobre todas las cuestiones importantes relacionadas con la auditoría de estados contables. , no se debe confiar exclusivamente en la auditoría interna.

Artículo 6 El CPA generalmente informará a los auditores internos de los asuntos importantes que puedan afectar la auditoría interna de manera oportuna, y requerirá que los auditores internos informen con prontitud al CPA de todos los asuntos importantes que puedan afectar la auditoría interna del CPA. auditoría. Cuando el CPA lo considere necesario, se comunicará con la dirección de la entidad auditada sobre cuestiones relacionadas con el uso del trabajo de auditoría interna.

Capítulo 3 Comprensión y evaluación preliminar de la auditoría interna Artículo 7 Los contadores públicos certificados deben comprender completamente el trabajo de auditoría interna para poder formular planes de auditoría razonables y determinar métodos de auditoría efectivos.

Artículo 8 Al preparar un plan de auditoría, si el trabajo de auditoría interna involucra un aspecto específico de la auditoría de estados contables, el CPA debe realizar una evaluación preliminar para determinar si el trabajo de auditoría interna puede utilizarse.

Artículo 9 Los CPA deberán comprender y evaluar inicialmente los siguientes contenidos del trabajo de auditoría interna: (1) Alcance de las responsabilidades de la auditoría interna; (2) Independencia de los auditores internos (3) Calificaciones de los auditores internos; Experiencia y; capacidad (4) La prudencia profesional que deben poseer los auditores internos; (5) La importancia que la dirección de la unidad auditada otorga al trabajo de auditoría interna;

Artículo 10 Si después de la comprensión y evaluación preliminar, el contador público autorizado tiene la intención de utilizar el trabajo de auditoría interna, deberá comunicarse con los auditores internos sobre los asuntos relevantes de manera oportuna.

Capítulo 4 Evaluación y Pruebas de la Auditoría Interna Artículo 11 La CPA deberá evaluar y probar el trabajo específico de auditoría interna destinado a determinar si ayudará a lograr los objetivos de la auditoría.

Artículo 12 Cuando los contadores públicos evalúen auditorías internas específicas, deberán considerar: (1) la idoneidad del alcance de la auditoría interna; (2) la idoneidad de la naturaleza, el tiempo y el alcance de los procedimientos de auditoría interna relevantes; (3) Si la evaluación inicial de auditoría interna es adecuada.

Artículo 13 El contenido de la evaluación por parte de la CPA de trabajos específicos de auditoría interna incluye principalmente: (1) Si el trabajo de auditoría interna es realizado por personal con competencia profesional y si el trabajo del personal de apoyo recibe la atención adecuada. orientación, supervisión y revisión (2) si la evidencia de auditoría obtenida por los auditores internos es suficiente y apropiada (3) si los auditores internos forman conclusiones de auditoría y preparan informes de auditoría interna basados ​​en evidencia de auditoría suficiente y apropiada; del trabajo de auditoría interna ¿Se están utilizando eficazmente y se han resuelto adecuadamente las excepciones o anomalías encontradas?

Artículo 14 El contenido específico del trabajo de auditoría interna probado por los contadores públicos incluye principalmente: (1) proyectos inspeccionados por auditores internos y otros proyectos similares; (2) implementación de procedimientos de auditoría interna.

Artículo 15 Al determinar la naturaleza, el tiempo y el alcance de los procedimientos de prueba para un trabajo de auditoría interna específico, los contadores públicos deben considerar los siguientes factores principales: (1) el nivel de riesgo y la importancia de los campos relevantes; ) Evaluación preliminar del trabajo de auditoría interna; (3) Evaluación de trabajos específicos de auditoría interna;

Artículo 16 La CPA deberá registrar el proceso y las conclusiones de la evaluación y prueba de trabajos específicos de auditoría interna en los papeles de trabajo de auditoría.

Artículo 17. Después de evaluar y probar el trabajo de auditoría interna específico, si el contador público autorizado considera que el trabajo de auditoría interna específico no puede lograr el propósito esperado, se ampliará el alcance de la auditoría y se ajustarán los procedimientos de auditoría. añadidos para obtener evidencia de auditoría suficiente y apropiada.

Capítulo 5 Disposiciones complementarias Artículo 18 El Instituto Chino de Contadores Públicos Autorizados es responsable de la interpretación de estas normas.