Revisión de la literatura sobre gestión de la información contable ambiental

1. Control del valor e intereses contables: fundamento teórico

El control de la información contable es la intervención del gobierno en el mercado de la información contable, incluyendo el control de la oferta y la demanda de información contable y la calidad, cantidad y expresión de la información contable (Wu Liansheng, 2000).

La base teórica de la supervisión de la información contable es la economía regulatoria. La economía regulatoria es una teoría que estudia quién se beneficia de la regulación, quién sufre la regulación, qué forma tomará la regulación y el impacto de la regulación en la asignación de recursos. La economía regulatoria fue iniciada por Stigler. Una pregunta importante en la economía de la regulación es: ¿Por qué ocurre la regulación? Sobre este tema existen principalmente las siguientes opiniones:

1. Se cree que la regulación es una respuesta del gobierno a las necesidades públicas. Dado que el mercado es frágil y tenderá a ser injusto e ineficiente si no se controla, la regulación gubernamental es una respuesta gratuita, eficaz y bien intencionada a las necesidades de equidad y eficiencia social. Además, la regulación es de interés público debido a la necesidad de proteger recursos escasos. Por ejemplo, el número limitado de bandas de radio ha llevado a la regulación de las longitudes de onda de radio.

Bajo el predominio de la teoría del arte contable en los primeros días, las prácticas contables laxas, irregulares y de laissez-faire eventualmente llevaron al colapso y la depresión del mercado de valores en 1929. Desde su creación en 1934, la Comisión de Bolsa y Valores de Estados Unidos (SEC) ha estado comprometida con el control de la información contable en el mercado de valores.

2. Teoría del monopolio natural. En las economías de mercado occidentales, el Estado a veces controla los precios y la entrada en determinadas industrias, permitiendo que un solo monopolio produzca todos los productos. Este es el llamado monopolio natural. En el mercado de información contable no estandarizado, la empresa es el proveedor monopolista de información contable. No sólo restringe la producción de información contable, sino que también vende información contable a precios de monopolio. La divulgación obligatoria de información contable puede ahorrar enormemente a los usuarios, porque pedir a todos que compren la misma información conducirá a un enorme desperdicio de recursos sociales.

3. Teoría del fallo del mercado. En pocas palabras, el fallo del mercado se refiere a la ineficiencia del mercado en la asignación de recursos. Las fallas del mercado están relacionadas con externalidades, la presencia de bienes públicos y asimetrías de información. El análisis de las fallas del mercado es una parte importante de la economía del bienestar moderna. Buchanan (1989) señaló: “La economía teórica del bienestar que surgió a mediados de este siglo fue la 'teoría del fracaso del mercado', mientras que la teoría de la elección pública que surgió en la segunda mitad de este siglo fue la 'teoría del fracaso del gobierno'”. . Dado que el mercado no puede alcanzar el óptimo de Pareto, es necesario que el gobierno regule e intervenga.

Debido a las externalidades y al parasitismo, los bienes públicos siempre son escasos en un mercado libre y competitivo. La información contable es un producto público y el control de la información contable puede garantizar la producción y el suministro de información contable.

2. Control de la información contable: función económica

A grandes rasgos, existen cuatro formas de control de la información contable: control legal (ley de valores, ley contable, etc.), control estándar ( Normas contables básicas y normas contables específicas), control institucional (sistema de contabilidad empresarial) y control moral (código de ética profesional). El control legal, el control normativo y el control institucional son heterónomos, mientras que el control moral es autodisciplina. Se puede observar que el control de la información contable es la unidad dialéctica de la heteronomía y la autodisciplina. En la actualidad, el sistema de control de la información contable de mi país es la ley contable, normas contables (sistema de contabilidad), normas básicas de trabajo. El control de la información contable debilita efectivamente la asimetría de la información, promueve la equidad y la eficiencia en el mercado de capitales y logra una mejora de Pareto en la asignación de recursos hasta el óptimo de Pareto.

1. Control de cantidad de la información contable: Reducir la asimetría de la información contable.

En el mercado de la información contable, la gerencia tiene más información privada que los accionistas, y los grandes accionistas tienen más información privada que los pequeños accionistas. La dirección a menudo manipula las ganancias y blanquea los estados financieros para su propio beneficio, lo que lleva a que los inversores tomen malas decisiones. El control cuantitativo de la información contable se adhiere al principio de divulgación completa, los estados financieros no deben tener omisiones importantes, minimizar la información privada de las autoridades de gestión y debilitar la asimetría de la información contable. Por ejemplo, la industria bancaria clasifica los préstamos en cinco categorías: normales, con mención especial, deficientes, dudosos y con pérdida basada en el riesgo, y reserva por separado provisiones especiales para insolvencias. Los activos reales de un banco después de excluir las deudas incobrables deben divulgarse al público, lo que refleja la prudencia y los principios de divulgación total de la contabilidad y ayuda a los inversores a analizar y evaluar la calidad de los activos y el estado de riesgo del banco.

2. Control de calidad de la información contable: consiguiendo la asignación óptima de recursos en el sentido de Pareto. La información contable no es una combinación de números sin sentido, pero tiene profundas consecuencias económicas. El control de calidad de la información contable requiere que la información contable revelada sea relevante, confiable, comparable y consistente, y no contenga declaraciones falsas o que induzcan a error grave. Sólo se puede utilizar información contable de alta calidad como base para la toma de decisiones de los inversores y se puede lograr una asignación óptima de recursos en el sentido de Pareto.

3. Control de la presentación de la información contable: divulgación electrónica de la información contable. En el siglo XXI, debido al auge de la banca en línea y el dinero electrónico, y a la popularización de métodos de comunicación modernos como Internet, la transferencia de grandes cantidades de dinero se puede completar en un instante. Debido a que la información oportuna es la más relevante, la inmediatez de la toma de decisiones requiere que la información contable sea electrónica y en tiempo real. Afortunadamente, muchos países han llevado a cabo exploraciones útiles.

En 1983, la Comisión de Bolsa y Valores de EE. UU. (SEC) comenzó a establecer una base de datos de contabilidad corporativa nacional llamada "EDGAR" y la conectó a Internet para que todos los que tuvieran acceso a Internet pudieran utilizar los datos de la base de datos. . El sistema entró oficialmente en funcionamiento en 1992, marcando la entrada de informes contables electrónicos y en tiempo real.

La Comisión Reguladora de Valores de China estipula que las empresas que cotizan en bolsa deben publicar el texto completo de sus informes anuales en el sitio web de Internet designado por la Comisión Reguladora de Valores de China. Esto marca el comienzo de la divulgación electrónica de información por parte de las empresas que cotizan en bolsa en China. mercado de valores, que no solo cumple con la red global La tendencia de desarrollo también ha mejorado la calidad de la divulgación de información por parte de las empresas que cotizan en bolsa. Sin embargo, es necesario probar en la práctica la eficacia del control de la información contable.

3. Control de la información contable: impacto negativo

1. El control de la información contable filtrará secretos comerciales corporativos y la filtración puede reducir la capacidad de la empresa para obtener beneficios de actividades innovadoras. Como exploración petrolera, desarrollo de productos, investigación y desarrollo, costo de productos, etc. , a menudo denominadas divulgaciones de “desventajas competitivas”. Del mismo modo, las revelaciones pueden alterar el equilibrio riesgo-recompensa que la administración está dispuesta a hacer. Si la gerencia percibe una mayor responsabilidad legal asociada con desviaciones materiales de los pronósticos, puede cambiar la naturaleza de los proyectos aceptados para hacer que las ganancias sean más estables y predecibles.

2. El control de la información contable producirá comportamientos rentistas. El control de la información contable es un proceso político que a menudo está entrelazado con procesos de búsqueda de rentas. En cierto sentido, el proceso de búsqueda de control es también un proceso de búsqueda de rentas. Cuanto más amplio sea el alcance del control de la información contable, mayor será el margen para la búsqueda de rentas. Por ejemplo, cuando la Junta de Normas de Contabilidad Financiera (FASB) formuló las Normas de Contabilidad Financiera para la Industria del Petróleo y el Gas (FAS19), adoptó el "método del éxito" para amortizar el costo de los pozos abandonados en una sola suma. Obviamente, esto hace que los primeros estados financieros de algunas pequeñas empresas sean menos "bonitos" y afecta a estas pequeñas y medianas empresas a la hora de buscar capital en el mercado de capitales. Para ello, los pequeños y medianos empresarios de la industria del petróleo y el gas presionaron y, con la ayuda del Congreso, la Comisión de Bolsa y Valores (SEC) rechazó la norma, obligando así a la FASB a permitir varios métodos como el "Success Método" y "Método de extensión”.

3. El control de la información contable conduce a una sobreproducción de información contable. En un mercado regulado, dado que la información contable es un bien público y su consumo es gratuito, los consumidores de información contable suelen sobrestimar sus necesidades o preferencias, por lo que la información contable tiende a mostrar una tendencia a la sobreproducción.

Para el mercado de capitales, el sistema de divulgación obligatoria puede no ser una forma eficaz de transmitir información. Obliga a los inversores a adquirir información que no desean sin ningún propósito.

La investigación de Qiao Xudong (1999) muestra que la demanda de información contable en mi país es menor que la oferta de información contable.

Dado que el foco de la reforma contable suele estar en la construcción del mecanismo de suministro de información contable, se descuida el cultivo de los sujetos de la demanda de información contable, lo que resulta en una eficiencia relativamente baja y un efecto de uso deficiente de la información contable. En la actualidad, nuestro país se encuentra en una etapa donde la oferta de información contable es relativamente excesiva y la demanda de información contable es relativamente insuficiente.

4. El control de la información contable puede generar ineficiencia. Gerwig (1962) encontró que los costos de control administrativo (incluyendo retrasos) impuestos por el proceso de revisión de la Comisión Federal de Energía hicieron que el precio del gas natural vendido en el estado fuera entre un 5% y un 6% más alto que el precio del gas natural vendido en el estado. Asimismo, los controles de la información contable pueden generar costos administrativos como demoras. Por ejemplo, el retraso en algunas normas contables hace que las empresas que cotizan en bolsa y los contadores públicos autorizados sufran pérdidas al manejar nuevos negocios de contabilidad (auditoría), lo que resulta en pérdidas de eficiencia.

5. El control de la información contable no favorece la internacionalización contable. La globalización económica conducirá inevitablemente a la integración de los mercados de capitales del mundo y la internacionalización de la contabilidad se está convirtiendo en una tendencia. En 1995, la Organización Internacional de Comisiones de Valores aprobó el acuerdo de "Normas Básicas" de la IASC y se preparó para utilizarlo como norma para los estados financieros proporcionados por empresas multinacionales que cotizan en bolsa. 1998 El informe del IASC "Shaping the Future of IASC" publicado en febrero considera que las NIC son vinculantes para todas las empresas que cotizan en bolsa y se está preparando para aplicarlas a las pequeñas y medianas empresas que no cotizan en bolsa, y espera permitir la participación de organizaciones sin fines de lucro en él. en el futuro. Antes de que IOSCO apruebe finalmente los estándares básicos, es necesario que la SEC tome algunas medidas efectivas para limitar o incluso impedir su aprobación.

Los diferentes países tienen diferentes contextos políticos, económicos, legales y culturales, por lo que el control de la información contable debe reflejar las características nacionales y presentar las características de la localización contable. El control de la información contable con características nacionales no favorece la internacionalización de la contabilidad.

IV.Control moderado de la información contable: elección racional

El control moderado de la información contable exige a las empresas revelar información básica y fomenta la divulgación de otra información (como información no financiera y reenvío). información contable), pero la información contable divulgada debe tener características de calidad, es decir, debe ser relevante, confiable, comparable y consistente, y no debe contener intenciones significativas, declaraciones falsas o engañosas graves. Sin embargo, los siguientes dos tipos de información contable se consideran inadecuados para la supervisión.

1. Secretos comerciales. La filtración de secretos comerciales puede fácilmente poner a las empresas en una "desventaja competitiva", lo que no sólo les genera enormes pérdidas, sino que también obstaculiza la innovación tecnológica y el desarrollo y progreso social.

2. Información de previsión de beneficios. La calidad de la información sobre las previsiones de beneficios es importante, pero dado que la selección de muestras y variables puede no ser representativa, los supuestos básicos pueden no ser coherentes con la realidad y las políticas contables seleccionadas pueden no ser coherentes, los resultados de las previsiones pueden no ser necesariamente coherentes. con la realidad, pudiendo incluso desviarse mucho. Si dicha información se divulga por la fuerza, la empresa y su firma de contabilidad sólo quedarán pasivas y expuestas al riesgo de litigio. En 1996, las "Seis Grandes" firmas contables gastaron 65.438 millones de dólares en litigios.

Para mejorar la eficacia del control de la información contable, también se debe mejorar la independencia y el juicio profesional de los contadores públicos autorizados. El Ministerio de Finanzas verificó aleatoriamente los estados contables anuales de 100 empresas estatales en 1998 y encontró que el 80% de los estados corporativos eran inexactos, mientras que 82 instituciones de auditoría social * * * emitieron 99 informes de auditoría y 61 informes sin reservas. Se puede observar que algunas entidades de control social tienen prácticas ilegales.

Los contadores públicos que brindan servicios de auditoría de alta calidad pueden mejorar la efectividad del control de la información contable. El análisis muestra que en el proceso de control de la información contable, adherirse al principio moderado de "ir demasiado lejos no es suficiente" es una elección racional y está en línea con las leyes de desarrollo histórico de la contabilidad.