Cómo entender y calcular el monto de la devolución y exención del impuesto a la exportación para empresas manufactureras
(1) La "exención, crédito y reembolso de impuestos" para bienes exportados por empresas manufactureras se calculará con base en el precio FOB de los bienes exportados. bienes y la tasa de devolución de impuestos para los bienes exportados. El precio FOB de los bienes exportados se basará en el precio FOB que figura en la factura de exportación (si se confía a un agente exportador, la factura de exportación podrá ser emitida por la parte encargante o la parte encargada). Si la transacción se realiza en otras condiciones de precios, se deben deducir los fletes, seguros y comisiones que, según el sistema contable, pueden compensarse con los ingresos por ventas de exportación. Si hay una diferencia entre el monto declarado y el monto del pago real, se realizarán ajustes cuando se presente la próxima devolución de impuestos (o durante la liquidación de fin de año). Si la factura de exportación no puede reflejar verdaderamente el precio FOB, la empresa debe declarar el impuesto de "exención, crédito y reembolso" basado en el precio FOB real. Las autoridades fiscales tienen derecho a basarse en la "Ley de Administración de Recaudación de Impuestos de la República Popular". de China" y el "Reglamento Provisional de la República Popular China sobre el Impuesto al Valor Agregado" 》 y otros reglamentos pertinentes para la verificación.
(2) Cálculo de exención y devolución de impuestos
Los bienes exportados están exentos de crédito y devolución de impuestos.
= × p>
La adquisición de materias primas libres de derechos incluye las compras nacionales de materias primas libres de derechos y materiales importados libres de derechos para el procesamiento de piensos. El precio de los materiales importados libres de derechos utilizados para. el procesamiento de piensos es el valor imponible.
Alimentación de materias primas y procesamiento de mercancías importadas libres de impuestos a la aduana para su declaración real en aduana.
=
La composición de materiales y piezas está sujeta al impuesto especial de aduana sobre el precio FOB imponible.
(3) Cálculo de la devolución de impuestos vigente y la exención de impuestos vigentes
1 Cuando el monto del impuesto restante al final del período actual es menor que el monto de la exención de impuestos y la devolución vigentes. ,
Monto de reembolso de impuestos actual = monto de exención de impuestos al final del período actual
Monto de exención de impuestos para el período actual = monto de exención de impuestos para el período actual - monto reembolsable de impuestos para el período actual
2. Cuando el monto del impuesto restante al final del período actual> reembolso de impuestos para el período actual,
El monto del reembolso de impuestos para este período = el impuesto monto de reembolso para este período
El monto de exención de impuestos actual=0
El "monto de exención de impuestos al final de este período" es la declaración del impuesto al valor agregado para este período "Fin del importe del impuesto del período" en la tabla.
(4) El cálculo de la exención y crédito fiscal no estará libre de impuestos.
No se permiten exenciones ni deducciones fiscales = precio FOB de los bienes de exportación actuales × precio en moneda extranjera del RMB × (tasa impositiva sobre bienes de exportación - tasa de reembolso de bienes de exportación) - no se permiten exenciones ni deducciones fiscales.
Los bienes de exportación no se pueden comprar libres de impuestos sin devolución de impuestos.
= ×( - ).
Además de deducciones fiscales, deducciones fiscales, precios de materias primas, tipos impositivos y tipos de descuento
(5) Las empresas de producción recién establecidas dentro de los 12 meses siguientes a la fecha de la primera exportación. negocio Para el negocio de exportación, el monto del reembolso de impuestos para el período actual no se calcula, y el monto de la exención de impuestos para el período actual es igual al monto de la exención de impuestos y del reembolso para el período actual el monto del impuesto soportado que no se deduce en su totalidad; se trasladará al siguiente período de deducción, y el monto del reembolso de impuestos para el período actual se calculará de acuerdo con la fórmula de cálculo de exención, compensación y reembolso de impuestos a partir del 13 de marzo en adelante.