Norma Específica de Auditoría Independiente N° 24 - Comunicación con la Gerencia

Artículo 2 El término "comunicación con las autoridades de gestión", tal como se menciona en esta norma, se refiere a la consulta, notificación o discusión por parte del CPA de asuntos relacionados con la auditoría de estados financieros a las autoridades de gestión de la entidad auditada.

Artículo 3 Además de la auditoría de la implementación de los estados contables, otros servicios de auditoría de los contadores públicos autorizados se realizarán con referencia a estas normas.

Capítulo 2 Principios generales Artículo 4 Los contadores públicos, bajo la premisa de cumplir con los principios de ética profesional, llevarán a cabo la comunicación necesaria con las autoridades administrativas de las unidades auditadas y establecerán una buena relación de trabajo para mejorar la eficiencia de Auditoría y efecto.

Artículo 5 Los contadores públicos, de conformidad con los requisitos de las normas de auditoría independiente, las leyes y reglamentos pertinentes y las cartas de compromiso de auditoría, utilizarán razonablemente el juicio profesional para determinar el contenido y el método de comunicación con las autoridades administrativas, y considerarán la importancia de la comunicación importa la comunicación oportuna y urgente al nivel apropiado de gestión.

Artículo 6 Excepto por requisitos especiales en normas de auditoría independientes, leyes y regulaciones relevantes y cartas de compromiso de auditoría, los contadores públicos certificados no son responsables de formular procedimientos de auditoría especiales para determinar asuntos que deben comunicarse a la administración.

Artículo 7 Los contadores públicos podrán comunicarse verbalmente o por escrito con la dirección. Los asuntos importantes deben constar por escrito. Cuando sea necesario, el CPA debe indicar en la carta de comunicación que es sólo para uso interno con autoridad de gestión, y las consecuencias causadas por el uso inadecuado por parte de la unidad auditada no tienen nada que ver con el CPA y su firma contable.

Artículo 8 El contador público autorizado generalmente debe verificar las medidas tomadas por la administración sobre los asuntos comunicados a la administración en el período anterior para determinar si es necesaria la comunicación nuevamente.

Artículo 9 Los contadores públicos autorizados deberán notificar con prontitud a las autoridades administrativas las deficiencias importantes en el control interno descubiertas durante la auditoría. Se podrán emitir propuestas de gestión cuando sea necesario.

Artículo 10 La CPA deberá registrar la comunicación de asuntos importantes en los papeles de trabajo de auditoría.

Capítulo 3 Comunicación con las autoridades administrativas en la etapa de planificación de la auditoría Artículo 11 Antes de aceptar una encomienda, los contadores públicos deberán comunicarse con las autoridades administrativas sobre las siguientes condiciones básicas de la unidad auditada: (1) Naturaleza del negocio, escala del negocio y estructura organizacional; (2) Condiciones operativas y riesgos operativos; (3) Estado de la auditoría del año anterior; (4) Establecimiento de instituciones contables;

Artículo 12 Al firmar un contrato de encomienda de auditoría, el contador público certificado deberá comunicarse con la autoridad administrativa sobre los siguientes asuntos: (1) Propósito de la auditoría (2) Alcance de la auditoría (3) Responsabilidades contables y auditoría; responsabilidades (4) Obligaciones de ambas partes contratantes; (5) Requisitos de tiempo para la emisión de informes de auditoría; (6) Responsabilidades por el uso de los informes de auditoría; (8) Período de validez de la carta de compromiso de auditoría; 9) Responsabilidad por incumplimiento de contrato; (10) Otros asuntos que requieran comunicación.

Artículo 13 Al preparar un plan de auditoría, los contadores públicos autorizados deberán comunicarse con las autoridades de gestión sobre los siguientes asuntos: (1) La situación de la unidad auditada y sus últimos cambios (2) Nuevas regulaciones o profesiones; El impacto de las normas en el trabajo de auditoría; (3) Información requerida para evaluar los riesgos de auditoría; (4) Políticas contables, estimaciones contables adoptadas por la unidad auditada y sus cambios.

Capítulo 4 Comunicación con la Autoridad Administrativa durante la Etapa de Implementación de la Auditoría Artículo 14 Durante la etapa de implementación de la auditoría, el contador público autorizado deberá comunicarse con la autoridad administrativa sobre los siguientes asuntos: (1) Plan de auditoría (2); ) Autoridad de gestión Explicaciones, declaraciones y otras evidencias proporcionadas sobre asuntos relevantes; (3) Identificación de estados contables con riesgos inherentes y altos riesgos de control (4) Errores importantes, fraude o posibles violaciones de leyes y regulaciones que hayan sido descubiertas; ) Problemas en el trabajo de auditoría Restricciones y obstáculos (6) Otros asuntos que requieren comunicación;

Artículo 15 Si es necesario obtener evidencia de auditoría relevante a través de la discusión, el CPA debe seleccionar cuidadosamente el personal apropiado dentro de la autoridad administrativa para participar en la discusión.

Capítulo 5 Comunicación con las autoridades administrativas en la etapa del informe de auditoría Artículo 16 Durante la etapa del informe de auditoría, el contador público autorizado deberá comunicarse con las autoridades administrativas sobre los siguientes asuntos: (1) Diferencias en los estados contables relevantes; (2) )Ajustes importantes de auditoría; (3) Problemas importantes en la divulgación de información contable que pueden dar lugar a modificaciones en el informe de auditoría; (4) Riesgos importantes que enfrenta la unidad auditada que pueden poner en peligro su capacidad para continuar operando; de los dictámenes de auditoría y del contenido del informe de auditoría. Redacción; (6) Sugerencias de control interno formuladas por los contadores públicos autorizados. (7) Otros asuntos que requieran comunicación.

Artículo 17 Si el contador público autorizado considera que existe una inconsistencia material entre los estados financieros auditados y otra información revelada o que otra información puede contener errores materiales, el contador público autorizado se comunicará con la autoridad administrativa de la unidad auditada de manera oportuna.

Artículo 18 Entre la fecha del informe de auditoría y la fecha de publicación de los estados contables, la autoridad de gestión de la entidad auditada es responsable de notificar con prontitud los asuntos que también puedan afectar los estados contables en el futuro. como el contenido, alcance y método de publicación de los estados contables. Durante este período, si el CPA tiene conocimiento de asuntos que puedan afectar los estados contables en el futuro, deberá comunicarse con la administración de la entidad auditada de manera oportuna.

Artículo 19 Después de la publicación de los estados contables, si hay eventos importantes no descubiertos después de la fecha del informe de auditoría, o si hay discrepancias importantes entre el contenido publicado de los estados contables y los estados contables auditados, el contador público certificado deberá contactar a los auditores. La administración de la entidad auditada deberá consultar con la administración y realizar el manejo adecuado de acuerdo con los requisitos pertinentes de las normas de auditoría independiente.

Capítulo 6 Disposiciones complementarias Artículo 20 El Instituto Chino de Contadores Públicos Autorizados es responsable de la interpretación de estas normas.