Puntos de prueba básicos de 2021 para calificaciones contables intermedias: deterioro de activos financieros

(1) Reconocimiento de pérdidas por deterioro de activos financieros

Las empresas reconocerán, en la fecha del balance, los activos financieros distintos de los activos financieros medidos a su valor razonable y cuyos cambios se incluyen en Se comprobarán las ganancias y pérdidas corrientes, el valor en libros de los activos (incluido un solo activo financiero o un grupo de activos financieros, lo mismo que a continuación). Si existe evidencia objetiva de que un activo financiero está deteriorado, se reconocerá la pérdida por deterioro y se realizarán provisiones por deterioro.

(2) Medición de las pérdidas por deterioro de activos financieros

1. Medición de las pérdidas por deterioro de inversiones, préstamos y cuentas a cobrar mantenidas hasta el vencimiento

(1) ) Las inversiones mantenidas hasta el vencimiento, los préstamos y cuentas por cobrar se valoran posteriormente a su costo amortizado. Cuando se produce un deterioro, la diferencia entre el valor en libros del activo financiero y el valor presente de los flujos de efectivo futuros estimados se reconoce como una pérdida por deterioro y se incluye en el resultado del periodo.

El valor presente de los flujos de efectivo futuros esperados de un activo financiero valorado a coste amortizado se determinará descontando el tipo de interés efectivo original del activo financiero.

(2) Al considerar las pruebas de deterioro de activos financieros, para las empresas que tienen una gran cantidad de activos de naturaleza similar y realizan finanzas cuantitativas basadas en el costo amortizado, primero deben distinguir los activos financieros con montos individuales significativos y realizar pruebas separadas. Si existe evidencia objetiva de que se ha producido un deterioro, la pérdida por deterioro se reconocerá e incluirá en el resultado del periodo. Los activos financieros que no son individualmente significativos pueden someterse a pruebas de deterioro individualmente o incluirse en una cartera de activos financieros con características de riesgo crediticio similares. En la práctica, las empresas pueden determinar los estándares para montos individuales significativos en función de circunstancias específicas. Una vez que se determinan los estándares, deben implementarse y no pueden cambiarse a voluntad.

Los activos financieros (incluidos los activos financieros individualmente significativos e insignificantes) que no se encuentren deteriorados mediante pruebas individuales deben incluirse en una cartera de activos financieros con características de riesgo crediticio similares y luego someterse a pruebas de deterioro. Los activos financieros para los cuales las pérdidas por deterioro se reconocen individualmente no deben incluirse en una cartera de activos financieros con características de riesgo crediticio similares para realizar pruebas de deterioro.

(3) Después de reconocer la pérdida por deterioro de un activo financiero medido a costo amortizado, si existe evidencia objetiva de que el valor del activo financiero ha sido restaurado, y está objetivamente relacionado con eventos ocurridos después de que se reconoció la pérdida (por ejemplo, se mejoró la calificación crediticia del deudor, etc.), la pérdida por deterioro reconocida originalmente se revertirá y se incluirá en las pérdidas y ganancias actuales. Sin embargo, el valor en libros después de la reversión no excederá el costo amortizado del activo financiero en la fecha de la reversión, suponiendo que no se haya realizado ninguna provisión por deterioro.

(4) Si un activo financiero en moneda extranjera está deteriorado, primero determine el valor presente de los flujos de efectivo futuros esperados en la moneda extranjera y luego conviértalo al estándar contable de acuerdo con el tipo de cambio al contado en la fecha del balance al medir el deterioro. El importe reflejado en monedas. Publicado por "Xie Na Nianhua", editor del canal Dongao Senior Accountant. El monto que es menor que el valor en libros de los activos financieros en moneda extranjera relevantes reflejados en la moneda funcional contable se reconoce como una pérdida por deterioro y se incluye en las ganancias y pérdidas corrientes.

2. Medición de las pérdidas por deterioro de activos financieros disponibles para la venta

(1) Cuando un activo financiero disponible para la venta está deteriorado, incluso si el activo financiero no lo ha hecho. Si se ha dado de baja en cuentas, debería ser Las pérdidas acumuladas causadas por la disminución del valor razonable originalmente incluidas directamente en el patrimonio de los propietarios se transfieren y se incluyen en las pérdidas y ganancias actuales. La pérdida acumulada transferida es igual al costo de adquisición inicial de los activos financieros disponibles para la venta después de deducir el principal recuperado y el monto amortizado, el valor razonable actual y la pérdida por deterioro originalmente incluida en resultados.

(2) Si el valor razonable de los instrumentos de deuda disponibles para la venta para los cuales se han reconocido pérdidas por deterioro aumenta en períodos contables posteriores y está objetivamente relacionado con eventos que ocurrieron después de que se reconocieran las pérdidas por deterioro originales, las pérdidas por deterioro reconocidas originalmente se revertirán y se incluirán en las pérdidas y ganancias actuales.

(3) Las pérdidas por deterioro que surjan de inversiones en instrumentos de patrimonio disponibles para la venta se revertirán a través de patrimonio cuando el valor del instrumento de patrimonio aumente, y no se revertirán a través de resultados. Sin embargo, las pérdidas por deterioro de valor sobre inversiones en instrumentos de patrimonio que no tengan un precio de cotización en un mercado activo y cuyo valor razonable no pueda medirse de forma fiable, o activos financieros derivados que estén vinculados al instrumento de patrimonio y deban liquidarse mediante la entrega del instrumento de patrimonio, deberán no se puede revertir.

Acerca de los puntos de prueba básicos para el título profesional contable intermedio 2021: deterioro de activos financieros, nada más.

Después de aprender los puntos básicos de la prueba, espero que puedas practicar en consecuencia. Si no sabe cómo prepararse para el examen, puede consultar la "Guía de solicitud de calificación de contabilidad intermedia", creo que le resultará útil.