El caso fiscal del "Grupo Wayne" y sus implicaciones

Sichuan Chengdu Wayne Group Company (en adelante, "Wayne Group") es una empresa ubicada en el condado de Shuangliu, ciudad de Chengdu, provincia de Sichuan, que se centra en el desarrollo de productos tradicionales. Medicina china e integra la investigación científica, la producción y el sector inmobiliario como una empresa integrada. 65438-0990, Wayne Group y Hong Kong Shiheng Company establecieron conjuntamente Chengdu Wayne Shiheng Pharmaceutical Co., Ltd. (en adelante, Shiheng Company). Poco después de que se estableciera la empresa, las dos partes de la empresa conjunta tuvieron una disputa sobre la responsabilidad por incumplimiento de contrato para retirar el capital de 140.000 dólares de Hong Kong. La Comisión de Arbitraje Económico y Comercial Internacional de China tomó la decisión de "rescindir el contrato de". Wayne Shiheng Company y liquidar la empresa conjunta de conformidad con la ley". En 1994, "Shiheng Company" cesó sus operaciones, con un período operativo real de sólo cuatro años. 1993 10. "Wayne Group" y Xu Qiang, residente de Hong Kong, invirtieron conjuntamente en el establecimiento de una empresa conjunta chino-extranjera Chengdu Wayne Pharmaceutical Co., Ltd. (en adelante denominada "Wayne Co., Ltd."). Al comienzo del establecimiento de Wayne Co., Ltd., la parte extranjera de la empresa no remitió el capital pagadero a la cuenta de la empresa conjunta nacional antes de la fecha base de verificación del capital (es decir, el capital no estaba en su lugar) , pero pasó un año y medio antes de que se pagara realmente. Durante este período, Wayne Co., Ltd. ha estado disfrutando del trato fiscal preferencial del estado para empresas conjuntas.

En mayo de 1996, la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China recibió una carta de denuncia firmada. La carta refleja que Wayne Co., Ltd. ha cometido graves actividades ilegales en sus operaciones comerciales, incluido el uso de empresas conjuntas falsas para defraudar incentivos fiscales nacionales y evadir enormes impuestos.

En junio de 1996, el Departamento de Administración de Impuestos Extranjeros de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China solicitó a la Oficina Provincial de Impuestos del Estado de Sichuan que investigara y manejara este caso en Guoshuihan (1996) No. 309.

Mientras la Oficina Provincial de Impuestos del Estado de Sichuan manejaba administrativamente las cuestiones fiscales del grupo de acuerdo con los procedimientos legales, en mayo de 1997, el denunciante Rong informó una vez más a la Administración Estatal de Impuestos que, aunque la empresa había evasión fiscal y cuestiones de evasión, Se realizó una inspección, pero el asunto no se manejó de acuerdo con la ley y él mismo sufrió represalias por denunciar el asunto.

Con base en la situación anterior, la Administración Estatal de Impuestos decidió establecer un equipo de verificación conjunto liderado por la Oficina de Inspección y en el que participan la Oficina de Supervisión y los departamentos relacionados con el exterior, junto con la Oficina Estatal de Impuestos y la oficina de impuestos local de la provincia de Sichuan y la ciudad de Chengdu, para hacerse cargo del trabajo de verificación. El Equipo Conjunto de Inspección se estableció el 7 de julio de 1997 y llevó a cabo una inspección rigurosa del caso. En febrero de 1997, 65438, la Oficina de Inspección de la Administración Estatal de Impuestos notificó a la Oficina de Impuestos del Estado de la provincia de Sichuan y a la Oficina de Impuestos Locales para manejar las cuestiones relacionadas con los impuestos del Grupo Wayne con base en los resultados de la verificación con Guo Shui Ji Fa (1997). 056 documento. En abril de 1998, la Oficina Municipal de Impuestos de Chengdu envió un "Aviso de sanción administrativa fiscal" al Grupo Wayne. El Grupo Wayne inmediatamente planteó objeciones y solicitó a las autoridades fiscales que volvieran a evaluar el monto de los derechos e intereses robados. De acuerdo con las instrucciones de los líderes de la Administración Estatal de Impuestos, la Oficina de Inspección de la Administración Estatal de Impuestos envió inmediatamente personal para volver a verificar las cuestiones planteadas por Wayne Group junto con la Oficina de Impuestos Provincial de Sichuan y el Municipio de Chengdu. Durante la segunda inspección, los funcionarios fiscales descubrieron que algunos de los libros de cuentas proporcionados por la empresa eran cuentas falsificadas y falsas, y Encheng Group ocultó una vez más sus ingresos.

En 1998, basándose en los resultados de la segunda inspección, la Oficina de Inspección de la Administración Estatal de Impuestos notificó a la Administración Estatal de Impuestos de la provincia de Sichuan para que se ocupara de las cuestiones relacionadas con los impuestos del Grupo Wayne. El 3 de agosto de 1998, la Oficina de Inspección de la Oficina de Impuestos del Estado de Chengdu envió un "Aviso de sanción administrativa fiscal" al Grupo Wayne. Sin solicitar una audiencia, Wayne Group emitió una "Decisión de Tratamiento Fiscal" y una "Decisión de Sanción Administrativa Fiscal" el 6 de agosto de 1998. Las autoridades fiscales recuperaron impuestos, recargos por mora y multas del Grupo Wayne de conformidad con la ley, por un total de 654,38+8 mil millones de yuanes.

II. Hechos y tratamiento de las infracciones fiscales del Grupo Wayne

(1) Dado que el período operativo real de la empresa conjunta es inferior a diez años, los beneficios fiscales que disfruta la empresa conjunta debe ser recuperado.

El artículo 8 de la "Ley del Impuesto sobre la Renta de la República Popular China sobre Empresas con Inversión Extranjera y Empresas Extranjeras" estipula que si una empresa con inversión extranjera ha estado operando durante menos de diez años, deberá pagar devolver el impuesto sobre la renta de las empresas que ha sido exento o reducido. Después del establecimiento de "Shiheng Company", debido a disputas económicas entre China y países extranjeros, la empresa se disolvió en 1994 y su período operativo real fue de sólo cuatro años. De acuerdo con las leyes fiscales antes mencionadas, la empresa ha disfrutado de reducciones y exenciones del impuesto sobre la renta empresarial por un total de 44.693 millones de yuanes, que deberían recuperarse.

(2) Si la inversión extranjera en China es insuficiente, se revocarán los incentivos fiscales y se recuperarán los impuestos.

1993 10. "Wayne Group" y Xu Qiang, residente de Hong Kong, invirtieron conjuntamente en el establecimiento de una empresa conjunta chino-extranjera Wayne Pharmaceutical Co., Ltd., y el período de inversión estaba claramente estipulado en el contrato. . La parte extranjera no remitió el capital pagadero a la cuenta de la empresa nacional en la fecha base de verificación de capital estipulada por la ley, pero pasó un año y medio antes de que el capital fuera realmente recibido. Sin embargo, el "Grupo Wayne" emitió un informe de verificación de capital falso a través de una firma de contadores públicos certificados, obtuvo el estatus de empresa conjunta y disfrutó de las políticas fiscales preferenciales del país para empresas conjuntas. Según el artículo 4 de las "Varias disposiciones sobre contribuciones de capital de las partes a empresas conjuntas chino-extranjeras" aprobadas por el Consejo de Estado el 30 de febrero de 1987 y emitidas conjuntamente por el Ministerio de Relaciones Económicas y Comercio Exterior y la Administración Estatal de Industria y Comercio el 30 de octubre de 1988, "Empresas conjuntas Todas las partes especificarán el período de contribución de capital en el contrato de empresa conjunta y lo implementarán de acuerdo con las disposiciones del contrato de empresa conjunta. "Si el contrato de empresa conjunta estipula que la contribución de capital será pagado en su totalidad dentro de los seis meses siguientes a la fecha de emisión de la licencia comercial. "El artículo 5 estipula: "Si cada parte de la empresa conjunta no paga la contribución de capital dentro del plazo especificado en el artículo 4, la empresa contractual se considerará automáticamente disuelta y el certificado de aprobación de la empresa conjunta quedará inválido.

La empresa conjunta deberá realizar los trámites de baja ante el departamento de administración industrial y comercial y entregar su licencia comercial. Si la empresa no cancela el registro o no entrega y cancela su licencia comercial según lo requerido, las autoridades de la administración industrial y comercial la revocarán y harán un anuncio; "El contrato firmado entre Wayne Co., Ltd. y Xu Qiang, residente de Hong Kong, estipula claramente que en el plazo de un mes a partir de la fecha de emisión del contrato comercial, ambas partes A y B pagarán la totalidad de la proporción de sus respectivas aportaciones de capital. Sin embargo, si la parte extranjera de la empresa conjunta no paga el aporte de capital dentro del plazo prescrito y se violan las disposiciones anteriores, la empresa se considerará automáticamente disuelta y el certificado de aprobación de la empresa conjunta quedará automáticamente inválido. Según el artículo 59 de las "Reglas de Implementación de la Ley de Administración de Recaudación Tributaria de la República Popular China": "Autoridades tributarias. Si se determina que el contenido del registro tributario del contribuyente no coincide con la situación real, se podrá ordenar "Aviso de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China sobre la emisión unificada de certificados de registro fiscal para empresas con inversión extranjera y empresas extranjeras" (Guo Shui Fa [1993] No. 021) El artículo 3 también estipula claramente: “Quien no cumpla con las leyes y reglamentos pertinentes sobre empresas de inversión extranjera dejará de disfrutar del trato fiscal preferencial para las empresas de inversión extranjera y solicitará a los departamentos correspondientes que cancelen el trato fiscal preferencial para las empresas de inversión extranjera. calificaciones de las empresas con inversión extranjera. "Con base en las disposiciones anteriores, las autoridades tributarias deberían recuperar los beneficios fiscales disfrutados por Encheng Co., Ltd. antes de que se realizara la inversión extranjera. El impuesto es de 3,71223 millones de yuanes, incluidos 239,961 millones de yuanes en impuesto al valor agregado y 131,262 millones de yuanes en concepto de impuesto al valor agregado. millones de yuanes en impuestos sobre la renta.

(3) Se deben recuperar 3,9507 millones de RMB en impuestos evadidos, más multas y cargos por mora. En 1993, "Wayne Co., Ltd." utilizó hojas blancas para enumerar falsamente las retenciones. gastos, reduciendo los impuestos en 223.854,38+0.000 RMB; en 1994 y 1995, la parte de la empresa se redujo. Los "productos de exportación" no se vendieron ni se registraron, ni se declararon que pagaran impuestos. Según la "Ley de Gestión de Recaudación de Impuestos de la República Popular China", el comportamiento de la empresa fue la evasión fiscal, y el monto total de la evasión fiscal fue de 395,07 yuanes. Además de recuperar los impuestos evadidos por la empresa, las autoridades fiscales también. impuso una multa por pago atrasado de 4,926,9 millones de yuanes y una multa del doble del impuesto evadido. Sin embargo, en 1998, la empresa solicitó a las autoridades fiscales que volvieran a evaluar el impuesto evadido e hizo otra cuenta de fraude, engañó al impuesto. autoridades, ocultó ingresos y evadió impuestos por valor de 1.267.200 yuanes, y fue multado tres veces, con una multa total de 64.420 yuanes

(4) Se recuperaron 11.630.600 yuanes en impuestos atrasados ​​

Inspiración en el caso fiscal del "Grupo Wayne"

Con el desarrollo de la economía de mercado socialista de mi país, la diversificación de las entidades del mercado y las formas cada vez más complejas de actividades sociales y económicas, las autoridades fiscales La lucha contra las actividades ilegales y delictivas relacionadas con los impuestos se ha vuelto cada vez más aguda. Debido al tiempo transcurrido desde el establecimiento del sistema tributario moderno en mi país, durante mucho tiempo, la conciencia del público sobre el pago de impuestos no ha sido fuerte, lo que dificulta el trabajo tributario. Por esta razón, por un lado, debemos fortalecer la mejora del sistema legal tributario, fortalecer la publicidad fiscal y mejorar la conciencia pública sobre el pago de impuestos; por otro lado, debemos tomar medidas enérgicas contra los delitos fiscales y salvaguardarlos; El orden fiscal nacional garantiza el funcionamiento normal de la macroeconomía del país. De los casos relacionados con los impuestos del Grupo Wayne, podemos obtener la siguiente aclaración:

En primer lugar, las autoridades fiscales deben fortalecer el control de los vínculos recaudatorios y de forma estricta. Revisar los beneficios fiscales que disfrutan las empresas. Las políticas fiscales preferenciales actuales de mi país se han establecido gradualmente para cumplir con los requisitos de la reforma y la apertura. La implementación de políticas fiscales preferenciales ha promovido la apertura de China y ha aumentado los ingresos fiscales nacionales. y promovió el desarrollo económico de China. Hay que reconocer que las actuales políticas fiscales preferenciales todavía tienen sus limitaciones objetivas. Las exenciones fiscales únicas y las reducciones de los tipos impositivos traerán inevitablemente problemas a la gestión fiscal. Para poder disfrutar de las políticas de exención fiscal preferenciales, algunas empresas sí lo hacen. todo lo posible para obtener calificaciones de empresas conjuntas chino-extranjeras, lo que provoca impuestos nacionales La pérdida no favorece la competencia leal entre las empresas y altera gravemente el orden económico normal El caso relacionado con los impuestos de Wayne Group nos recuerda que debemos fortalecer aún más la revisión. de las calificaciones de las empresas conjuntas, e investigar y tratar estrictamente con las empresas que no cumplen con las condiciones de acuerdo con las disposiciones de las leyes fiscales. No lo deje pasar.

En segundo lugar, debemos fortalecer aún más la. gestión de certificados de registro tributario. El registro tributario es la base de la recaudación y administración tributaria. En la actualidad, por diversas razones, existen diferencias entre el registro fiscal y el registro industrial y comercial, lo que genera vacíos en la gestión tributaria. El caso relacionado con los impuestos del Grupo Wayne muestra la importancia de una mayor cooperación estrecha entre los departamentos industrial y comercial y el departamento de impuestos para agilizar los procedimientos de trabajo y prevenir la evasión de impuestos. Por lo tanto, se deben mejorar aún más las regulaciones pertinentes sobre recaudación y administración de impuestos. Actualmente, el plazo legal para la inspección anual de licencias industriales y comerciales es el 30 de abril de cada año, pero no existe límite de tiempo para la inspección anual de registro fiscal. Las autoridades fiscales deberán fijar el tiempo de renovación e inspección anual del certificado de registro fiscal como un tiempo relacionado con el tiempo de inspección anual de la licencia industrial y comercial. Unificar la industria y el comercio. El número de registro tributario facilita la gestión tributaria; fortalecer la cooperación con los departamentos industriales y comerciales, y unificar la organización e implementación del desarrollo de software para la administración industrial y comercial y la gestión tributaria.

En tercer lugar, fusionar los sistemas fiscales para las empresas nacionales y con financiación extranjera y otorgar "trato nacional" a las empresas con financiación extranjera. La implementación del "trato nacional" para las empresas con inversión extranjera no excluye las necesarias preferencias fiscales relacionadas con el extranjero, pero es un ajuste y una mejora de las actuales preferencias fiscales y políticas industriales de mi país relacionadas con el extranjero, y los medios preferenciales son únicos.

Las empresas con financiación nacional y las empresas con financiación extranjera implementan dos sistemas de impuesto sobre la renta. Las empresas con financiación extranjera disfrutan de políticas fiscales más preferenciales que las empresas con financiación nacional, lo que da lugar a una competencia desleal entre las empresas nacionales y las de financiación extranjera, lo que debilita la competitividad del mercado del estado de mi país. -empresas de propiedad privada y creación de algunas empresas conjuntas. Las empresas que evaden impuestos en nombre de empresas se aprovechan de las lagunas jurídicas, lo que provoca una gran pérdida de ingresos fiscales nacionales. El caso fiscal del Grupo Wayne lo demuestra.

El cuarto es tomar medidas severas contra la evasión fiscal por parte de los contribuyentes de conformidad con la ley. Si se sospecha que constituye un delito, se perseguirá la responsabilidad penal de conformidad con la ley. El caso fiscal del Grupo Wayne muestra que la batalla actual contra la evasión fiscal y contra la evasión fiscal es cada vez más feroz. Las autoridades tributarias deben respetar el estado de derecho, tomar medidas enérgicas contra la evasión fiscal, garantizar que no se pierdan ingresos fiscales nacionales, establecer una economía de mercado socialista y proteger los derechos e intereses legítimos de los contribuyentes.

El quinto es reforzar la labor de sanación de los atrasos fiscales. Los atrasos en impuestos son un problema de larga data en la administración tributaria y ahora se han convertido en un factor importante que afecta los ingresos tributarios. El caso fiscal de Wayne Group nos ha inspirado a que las autoridades tributarias deben implementar estrictamente los procedimientos de solicitud y aprobación para los pagos de impuestos diferidos corporativos, implementar estrictamente el sistema de multas por pagos atrasados ​​y tomar decididamente medidas coercitivas contra los "hogares clavos" con problemas a largo plazo. atrasos de impuestos para garantizar que los impuestos nacionales se paguen en su totalidad y a tiempo.