Un contrato de compra cuesta 75 000 RMB (incluido 16 RMB de IVA) y la tarifa de declaración de ventas de exportación es de 9 000 USD. Este producto tiene una devolución de impuestos del 15. ¿Es posible esta devolución de impuestos?

1. ¿Son consistentes las políticas del impuesto al valor agregado para los bienes de exportación de las empresas manufactureras y las empresas de comercio exterior?

Respuesta: Los métodos de cálculo de la devolución (exención) del IVA para bienes exportados por empresas manufactureras y empresas de comercio exterior son diferentes:

(1) A menos que se especifique lo contrario, la empresa manufacturera exporta por sí mismo o encomienda Los bienes exportados por empresas de comercio exterior como agentes están exentos del impuesto al valor agregado y reembolsados. El impuesto de "exención" según el método de exención, compensación y devolución de impuestos se refiere a los bienes de producción propia exportados por la empresa manufacturera, que están exentos del impuesto al valor agregado en los vínculos de producción y ventas de la empresa; el impuesto se refiere a los bienes de producción propia exportados por la empresa manufacturera. El impuesto soportado que debe reembolsarse sobre las materias primas, las piezas, el combustible y la energía se utiliza para compensar el impuesto pagadero sobre los bienes de producción nacional; a los bienes de producción propia exportados por la empresa productora Cuando el impuesto soportado sea mayor que el impuesto a pagar, la devolución del impuesto por la parte que deba deducirse del mes en curso.

(2) Las empresas de comercio exterior implementan el método de gestión de impuestos de "exención, compensación y devolución" para los bienes de exportación, es decir, la parte de valor agregado del vínculo de ventas de exportación está libre de impuestos y el impuesto soportado. es reembolsado.

2. ¿Cómo solicitan las empresas exportadoras la devolución (exención) de impuestos para los bienes exportados? ¿Hay un límite de tiempo?

Respuesta: Según el "Aviso de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China sobre la emisión de las "Medidas administrativas para la devolución (exención) de impuestos para bienes de exportación"" (Guo Shui Fa [2005] No. 51), las empresas exportadoras deben obtener impuestos de importación y exportación de Dentro de los 30 días siguientes a la fecha de la firma del derecho comercial o acuerdo de agencia de exportación, acudir al departamento de devolución de impuestos de la autoridad fiscal competente para gestionar la devolución de impuestos (exención) Procedimientos de certificación de mercancías de exportación. Al solicitar el registro de devolución de impuestos, la empresa deberá presentar el certificado de registro fiscal (copia) y presentar los siguientes materiales:

(1) El "Formulario de Registro de Operador de Comercio Exterior" que haya sido presentado y sellado ante el Sello especial para presentación y registro, original y copia. Si una empresa productora sin capacidad de actividad exportadora confía la mercancía a un agente exportador, se entregará el original y copia del contrato de exportación.

(2) El original y la copia del certificado de registro de la unidad de declaración independiente de aduanas (no se pueden proporcionar mercancías confiadas por empresas de producción sin calificaciones comerciales de importación y exportación)

(3 ) Proporcionado por empresas con inversión extranjera El original y copia del "Certificado de aprobación para empresas con inversión extranjera de la República Popular China".

(4) Las unidades y el personal que hayan disfrutado de devoluciones (exenciones) de impuestos especiales también deberán proporcionar otros documentos relevantes requeridos por la normativa vigente sobre devoluciones (exenciones) de impuestos para mercancías exportadas.

Si una empresa exportadora no cumple con los procedimientos de certificación de devolución (exención) de impuestos para mercancías de exportación según lo requerido, las autoridades tributarias impondrán sanciones de conformidad con lo dispuesto en el artículo 60 de la "Ley de Administración de Recaudación Tributaria de República Popular China” antes de procesar las mercancías de exportación. Procedimientos para determinar la devolución de impuestos (exención).

3. ¿Son consistentes los ciclos de cobranza y cancelación de exportaciones? Si no, ¿cuántos días?

Respuesta: Las empresas exportadoras deben pasar por los procedimientos de verificación y cancelación de los recibos de divisas dentro del plazo especificado por la Administración Estatal de Divisas. En términos de devolución de impuestos a la exportación (exención), las empresas exportadoras deben proporcionar formularios de verificación de recaudación de divisas de exportación al departamento de devolución de impuestos competente dentro de los 210 días a partir de la fecha de la declaración de exportación (excluyendo la recaudación de divisas a plazo). Para mercancías exportadas que no hayan completado los documentos pertinentes ante las autoridades fiscales dentro del plazo prescrito, de acuerdo con el "Aviso de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China sobre varias cuestiones relativas a la devolución de impuestos (exenciones) para mercancías exportadas" ( Desarrollo Fiscal del Estado [2006] 65438,

4. ¿Cuál es la fórmula para calcular los impuestos internos sobre los bienes exportados?

Respuesta: Según el "Aviso de la Administración Estatal de Impuestos" la República Popular China sobre varias cuestiones relativas a las devoluciones de impuestos (exenciones) para bienes exportados" (State Taxation Development [2006] No. 102), la fórmula de cálculo para calcular el impuesto repercutido o el impuesto al valor agregado para bienes exportados como bienes vendidos en el país es de la siguiente manera:

(1) Impuesto al valor agregado

1, contribuyente general

(1) La fórmula para calcular el impuesto repercutido cuando los bienes se exportan bajo comercio general para ventas nacionales:

Impuesto repercutido = precio FOB de los bienes exportados × RMB y precio de divisas ÷ (1 tipo de IVA) × tipo de impuesto del IVA.

(2) La fórmula para calcular el impuesto a pagar sobre bienes exportados a través del comercio de reexportación con materiales y piezas importados como impuesto a las ventas interno:

El impuesto a pagar = precio FOB de lo exportado bienes × cotización de divisas del RMB ÷(1 tasa de recaudación) × tasa de recaudación

(3) El monto del impuesto soportado correspondiente a los bienes reexportados procesados ​​con materiales importados que se consideran vendidos en el país.

El monto del impuesto soportado transferido = el monto del impuesto soportado declarado y deducido en el mes de pago del impuesto × (el volumen de ventas de bienes gravados según el método de recaudación simple en el mes de pago del impuesto ÷ los ingresos totales por ventas en el mes de pago del impuesto)

2. Pequeños contribuyentes

La fórmula de cálculo del impuesto a pagar para los pequeños contribuyentes que exportan los bienes anteriores a través del comercio general o en bruto. La reexportación de material es:

IVA a pagar = (precio FOB de exportación de los bienes × cotización de divisas en RMB) ÷ (1 tasa de recaudación) × tasa de recaudación.

El tipo de recaudación aplicable se determina en función del momento en que surge la obligación del IVA.

(2) Impuesto al consumo

1. La fórmula para calcular el impuesto al consumo aplicable a los bienes de consumo exportados sujetos a impuestos:

Impuesto al consumo a pagar = cantidad de bienes de consumo exportados gravables bienes de consumo × impuesto unitario monto del impuesto al consumo .

2. La fórmula para calcular el impuesto al consumo sobre bienes de consumo sujetos a impuestos de exportación utilizando el método del impuesto ad valorem:

Impuesto al consumo a pagar = precio FOB de los bienes de consumo sujetos a impuestos de exportación × RMB y divisas. precio ÷ (1 tasa de impuesto al valor agregado o tasa impositiva) × tasa de impuesto al consumo aplicable.

3. La fórmula para calcular el monto del impuesto al consumo aplicable a la exportación de bienes de consumo sujetos a impuestos utilizando el método de combinación de cuota de cantidad específica y cálculo ad valorem:

Impuesto al consumo a pagar = cantidad de bienes de consumo sujetos a impuestos de exportación × El monto del impuesto unitario del impuesto al consumo es el precio FOB de los bienes de consumo sujetos a impuestos exportados × el precio de moneda extranjera en RMB ÷ (1 tasa de impuesto al valor agregado o tasa impositiva) × la tasa de impuesto al consumo aplicable.

5. ¿Cómo tratar los bienes de exportación que se consideran gravados como ventas nacionales en el sistema de declaración electrónica y en el sistema de declaración de devolución de impuestos a la exportación?

Respuesta: (1) Enajenación de empresas productivas por parte de los contribuyentes generales.

Si los bienes exportados por la empresa manufacturera en forma de comercio general se gravan como ventas nacionales, los ingresos por ventas sin impuestos se reflejarán en la primera y segunda columnas de la tabla principal de la declaración del IVA. para el mes, y al mismo tiempo, se exportará. El monto de la renta gravada sobre las ventas internas se compensa con el número de meses en la columna 7 de la tabla principal de la declaración del IVA para ese mes. En términos de declaración de impuestos de “exención, crédito y devolución”, el monto exportado de una o varias declaraciones de exportación negativas debe resumirse según productos con diferentes tasas de devolución de impuestos para compensar el monto de exportación que ha sido declarado “exención, crédito y devolución”. reembolso".

Si los bienes exportados por la empresa fabricante para su procesamiento con materiales importados deben tributar como ventas nacionales, en términos de declaración de IVA, los ingresos por ventas sin impuestos se reflejarán en la tabla principal de la declaración de IVA " Simple "Ventas de bienes gravadas por método de recaudación" en la columna 5, y al mismo tiempo, el monto de los ingresos por exportaciones gravados según las ventas internas se compensará con el número de este mes en la columna 7 de la tabla principal del mes actual. . Y complete el monto del impuesto soportado transferido en este período en la columna 17 del Anexo 2: bienes gravados según el método de recaudación simplificado. En términos de exención, crédito y devolución de impuestos, de acuerdo con diferentes manuales de procesamiento de insumos y productos con diferentes tasas de devolución de impuestos, se resume el volumen de exportación de una o más declaraciones de exportación negativas, el volumen de exportación que ha sido declarado exención, crédito y devolución de impuestos. se compensa, y luego el volumen de exportación correspondiente se multiplica por la tasa de distribución planificada (cancelación de contratos incompletos) o la tasa de distribución real (cancelación de contratos completados) para compensar virtualmente la cantidad correspondiente de materiales importados.

(2) Tratamiento general del contribuyente a las empresas de comercio exterior

Si una empresa de comercio exterior exporta bienes en forma de comercio general como impuesto nacional sobre las ventas, debe declararse en la tabla principal. de la declaración del impuesto al valor agregado, la columna 1 de "Ventas de bienes y servicios gravados a las tasas aplicables" y la columna 2 de "Ventas de bienes sujetos a impuestos" reflejan los ingresos por ventas libres de impuestos y, al mismo tiempo, las ventas libres de impuestos. de bienes en la columna 9 del cuadro principal del mes se deducen como impuesto sobre las ventas internas. Correspondiente al monto del impuesto soportado, luego de solicitar el "Certificado de Deducción del Impuesto Soportado por Ventas Nacionales de Bienes Exportados Imponibles por Empresas de Comercio Exterior" (en adelante, el "Certificado") con la factura especial con IVA, complete el formulario "Extranjero Empresa Comercial" en la columna 11 del Anexo 2 de la declaración de IVA. Certificado de deducción del impuesto soportado. Y declarar las deducciones ante las autoridades tributarias competentes dentro del siguiente período de declaración de impuestos después de obtener el "Certificado". Si se excede el plazo de declaración, las autoridades fiscales competentes no permitirán deducciones. Todas las empresas exportadoras que utilizan vales para deducir el impuesto soportado actual deben utilizar métodos de declaración puerta a puerta y no pueden utilizar métodos de declaración en línea.

Las empresas de comercio exterior que exportan bienes mediante procesamiento con materiales importados deben reflejar los ingresos por ventas libres de impuestos en la quinta columna de la tabla principal de la declaración de IVA de este mes, "Ventas de bienes gravados por el método de recaudación simple". y registrar los ingresos por ventas libres de impuestos en consecuencia. Se deduce el número de meses en la novena columna de la tabla principal del mes actual, "Ventas de bienes libres de impuestos", y los ingresos por exportaciones se utilizan como el monto de. impuesto sobre las ventas nacionales.

(3) Tratamiento de los pequeños contribuyentes (incluidas las empresas manufactureras y las empresas de comercio exterior)

Las exportaciones de los pequeños contribuyentes deben considerarse bienes nacionales sujetos a impuestos y libres de impuestos. los ingresos por ventas deben estar en El período actual reflejado en la columna 1 de la declaración del IVA (aplicable a los pequeños contribuyentes) "Ventas libres de IVA de bienes y servicios sujetos al IVA", y el período actual "ventas de bienes libres de exportación" en la columna 8 debe compensarse y considerarse como base imponible nacional de los ingresos por exportaciones.

6. ¿Se puede deducir el impuesto soportado sobre las materias primas consumidas para bienes de exportación que se consideran vendidos en el mercado interno?

Respuesta: Los bienes exportados en el marco del comercio general se consideran vendidos en el país y el impuesto soportado puede deducirse de acuerdo con las regulaciones; los bienes exportados a través del comercio de procesamiento se consideran vendidos en el país y al calcular el impuesto pagadero; , el impuesto soportado correspondiente deberá transferirse en consecuencia.

7. ¿Cómo se dividen las empresas de categoría 6 y las empresas que no pertenecen a la categoría 6?

Respuesta: Según el "Aviso de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China sobre cuestiones relativas a la administración de reembolsos (exenciones) de impuestos para bienes exportados" (Guo Shui Fa [2004] No. 64), si una empresa tiene alguna de las siguientes circunstancias, dentro de los dos años siguientes a la fecha del suceso, la empresa exportadora deberá proporcionar un formulario de verificación de los ingresos de divisas de exportación para calcular el reembolso del impuesto a la exportación (exención).

(1) La calificación del crédito fiscal es C o D

(2) No registrarse para el reembolso del impuesto a la exportación (exención) dentro del plazo establecido

(4) El registro para la devolución de impuestos de exportación (exención) es inferior a un año;

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(5) Tener antecedentes ilegales relacionados con impuestos, como evasión de impuestos, evasión de devolución de impuestos, devoluciones fraudulentas de impuestos a las exportaciones, resistencia fiscal, emisión falsa de facturas especiales de impuesto al valor agregado, etc.;

(6) Infracción de leyes tributarias, reglamentos y leyes de exportación Otros actos estipulados en la devolución de impuestos (exención).

Para las empresas que no pertenecen a las seis categorías anteriores, primero pueden calcular la devolución del impuesto a la exportación y luego completar el formulario de verificación dentro del período especificado.

8. ¿Cuál es la definición de transferencia? ¿Cómo declarar y pagar impuestos sobre bienes exportados?

Respuesta: El tránsito aduanero significa que las mercancías exportadas no salen del país después de la declaración en aduana. Para el exportador significa transferencia para exportación y para el destinatario significa transferencia para importación. Los bienes exportados por otras fábricas están temporalmente exentos del IVA y se declaran libres de impuestos, y sus insumos no pueden deducirse ni reembolsarse.

9. Después de que se cancele la política de devolución de impuestos para los equipos nacionales adquiridos por empresas con inversión extranjera, ¿se puede incluir el impuesto soportado por los equipos nacionales adquiridos por empresas con inversión extranjera en el cálculo de "exención, crédito y "reembolso" para bienes exportados?

Respuesta: El impuesto soportado sobre equipos domésticos adquiridos después del 5438 de junio del 1 de octubre de 2009, si cumple con las condiciones para la deducción, puede participar en el cálculo de la exención de impuestos, el crédito y el reembolso de los bienes exportados.

10. ¿Cómo gravar la exportación de equipos de segunda mano?

Respuesta: Según el "Aviso de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China sobre la emisión de medidas provisionales para el reembolso (exención) del impuesto a la exportación para equipos usados" (Guo Shui Fa [2008] No . 16), las empresas exportadoras pueden informar a la autoridad competente de conformidad con las normas pertinentes. Las autoridades fiscales solicitan la devolución de impuestos (exención). Las empresas exportadoras incluyen a los contribuyentes generales del IVA, a los contribuyentes de pequeña escala y a los contribuyentes no sujetos al IVA. El equipo usado se refiere al equipo utilizado por las empresas exportadoras como activos fijos y al equipo usado comprado directamente por las empresas exportadoras.

Los contribuyentes con IVA general y los contribuyentes sin IVA que exportan equipos usados ​​pueden solicitar un reembolso de impuestos si obtienen una factura con IVA especial y otros documentos al comprar. Si no se obtiene una factura especial con IVA pero todos los demás documentos están completos en el momento de la compra, quedará exento de impuestos y no se otorgará ningún reembolso de impuestos.

El equipo usado comprado exportado por contribuyentes generales y no IVA estará exento de impuestos y no se otorgará ningún reembolso de impuestos.

No habrá devolución de impuestos para los pequeños contribuyentes que exporten equipos usados.

11. ¿Están gravados o exentos los bienes de exportación de las pequeñas empresas exportadoras?

Respuesta: Los bienes exportados por pequeños contribuyentes del IVA están exentos del IVA y del impuesto al consumo, y el impuesto soportado no será deducido ni reembolsado.

12. Las definiciones de "tres suplementos", "procesamiento con materiales", "procesamiento con materiales suministrados" y "comercio en general" y sus diferencias impositivas.

Respuesta: (1) Tres vienen y un suplemento se conoce comúnmente como procesamiento con materiales suministrados, procesamiento con muestras suministradas, ensamblaje con piezas suministradas y comercio de compensación. Las empresas de tres a uno se dedican principalmente a negocios de procesamiento y ensamblaje externos, y los honorarios de procesamiento obtenidos están exentos del impuesto al valor agregado.

(2) El comercio de procesamiento se divide en procesamiento con materiales importados y procesamiento con materiales suministrados, que se determinan de acuerdo con diferentes métodos de contabilidad financiera, procedimientos de supervisión aduanera y métodos de recaudación y gestión de impuestos.

El procesamiento de materiales entrantes significa que las empresas con derechos de importación y exportación utilizan divisas para importar materias primas, materiales, materiales auxiliares, componentes, accesorios, repuestos y materiales de embalaje del exterior para procesar bienes de exportación, y luego procesarlos para convertirlos en productos básicos. La reexportación es una forma de comercio de exportación. Las empresas exportadoras dedicadas al procesamiento y reexportación de materias primas implementarán una gestión de devolución (exención) de impuestos para los bienes exportados.

El procesamiento con materiales suministrados se refiere a un tipo en el que los empresarios extranjeros proporcionan ciertas materias primas, productos semiacabados y piezas, que son procesados ​​y ensamblados por nuestras empresas procesadoras de acuerdo con los requisitos de los empresarios extranjeros. Los productos terminados se venden a empresarios extranjeros y cobramos tarifas de procesamiento por métodos comerciales de exportación. Las empresas exportadoras que se dedican a la reexportación de la elaboración de materiales suministrados están exentas del impuesto sobre el valor añadido.

(3) El comercio general se refiere a la exportación de bienes mediante compra y venta. Si las mercancías se exportan mediante el comercio general, se solicitará la devolución (exención) de impuestos.

13. ¿Qué materiales se requieren para presentar los documentos de devolución (exención) de impuestos para mercancías de exportación?

Respuesta: Según el "Aviso de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China sobre la implementación del sistema de gestión de archivo de documentos para el reembolso (exención) de impuestos para bienes de exportación" (Guo Shui Fa [ 2005] No. 199), las empresas exportadoras deben exportar bienes sujetos a devolución (exención) del IVA o impuesto al consumo dentro de los 15 días posteriores a la declaración de la devolución de impuestos (exención) para bienes exportados. Para verificación por parte de las autoridades fiscales: (1) contratos de compra de empresas de comercio exterior y contratos de compra de bienes de exportación no producidos por empresas de producción, incluidos los contratos complementarios firmados en virtud de los contratos de compra y venta (2) lista de carga de exportación (; 3) Manifiesto de carga de exportación (4) Documentos de transporte de carga de exportación (incluido el conocimiento de embarque marítimo, la guía aérea, la guía ferroviaria, el recibo de transporte de carga, el recibo postal y otros recibos de carga emitidos por el transportista).

14. ¿Cuál es la diferencia entre el método de consumo real y el método de compra de "exención, crédito y reembolso" para bienes exportados por empresas manufactureras?

Respuesta: La principal diferencia entre el método de adquisición y el método de consumo real es el método de cálculo de deducción simulada de materiales y piezas importados. El método de adquisición realiza todas las deducciones simuladas para materiales y piezas importados en el período de compra actual, y el método de consumo real calcula las deducciones simuladas para materiales y piezas importados en función de la tasa de distribución planificada de bienes de exportación, y luego la ajusta cuando los materiales entrantes manual de procesamiento está dado de baja.

Después de los 15, la empresa se transformó en unipersonal con tres suplementos y un suplemento, y la producción seguía basándose en el procesamiento con los materiales suministrados. ¿La tarifa de procesamiento cobrada está sujeta al IVA? ¿Cuál es la base de la política?

Respuesta: Según el "Aviso de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China sobre la emisión de las "Medidas administrativas para la devolución (exención) de impuestos para bienes exportados"" (Guo Shui Fa [1994] No. 031), las empresas exportadoras utilizan el "procesamiento con materiales". Después de importar materias primas y piezas libres de impuestos mediante el método "libre de impuestos", puede solicitar el "reembolso de impuestos" con el "Formulario de declaración de mercancías importadas" y el "Registro". Manual de Procesamiento de Materiales" firmado por la aduana. Por lo tanto, si una empresa de procesamiento de materiales y piezas importados continúa realizando negocios de procesamiento de materiales y piezas importados después de convertirse en una empresa con inversión extranjera, se seguirá aplicando la política de exención de impuestos. Las empresas pueden solicitar la exención de impuestos mediante el "Certificado de exención de impuestos para el comercio de procesamiento de materiales entrantes" y no se deducirá el impuesto soportado correspondiente.

16. Por motivos especiales, el formulario de declaración aduanera de mercancías de exportación no se puede recoger dentro del plazo especificado. ¿Puede presentar una solicitud por escrito a la autoridad fiscal para una extensión de su declaración en aduana?

Respuesta: Según el "Aviso complementario de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China sobre cuestiones relativas a la administración de reembolsos (exenciones) de impuestos para bienes exportados" (Guo Shui Fa [2004] No . 113), las empresas exportadoras deben declarar las mercancías para la exportación una prórroga por escrito a la autoridad fiscal competente dentro de los 90 días siguientes a la fecha de exportación (la fecha de exportación se indicará en el formulario de declaración de devolución del impuesto a la exportación).

(1) No obtener los documentos pertinentes de reembolso de impuestos de exportación (exención) o solicitar el reembolso de impuestos (exención) dentro del período prescrito debido a fuerza mayor.

(2) Debido a declaración de aduanas centralizada, etc. Los documentos de reembolso (exención) de impuestos de exportación pertinentes no se pueden obtener dentro del período prescrito debido a métodos especiales de declaración de aduanas;

(3) No se pueden obtener otros documentos de reembolso (exención) de impuestos de exportación dentro del período prescrito debido a métodos comerciales especiales de.

Si se produce una de las circunstancias anteriores, se podrá presentar a la autoridad fiscal competente una solicitud de prórroga de la devolución del impuesto (exención) para mercancías de exportación de conformidad con la normativa. Una vez aprobada, la solicitud podrá prorrogarse. durante 3 meses.

17. ¿Una empresa manufacturera no puede disfrutar de la devolución (exención) de impuestos en el primer año cuando declara bienes de exportación?

Respuesta: Para las empresas manufactureras con nuevos negocios de exportación, según el "Aviso de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China sobre varias cuestiones relativas al reembolso (exención) de impuestos para bienes exportados" (Guo Shui Fa [2006] Nº 102), las mercancías exportadas dentro del período de revisión de devolución de impuestos de 12 meses se calcularán por separado según el método de cálculo mensual unificado para la exención, compensación y devolución de impuestos. Las autoridades fiscales podrán tramitar los procedimientos de exención y crédito fiscal de conformidad con la normativa vigente, y no reembolsarán el impuesto reembolsado por el momento. Las autoridades tributarias deben devolver el monto del reembolso de impuestos mensual verificado a la empresa en el mes siguiente al vencimiento del período de revisión del reembolso de impuestos de la empresa.

18. ¿Las empresas manufactureras pueden solicitar exención, crédito o devolución de impuestos para los productos exportados?

Respuesta: Los productos exportados por las empresas manufactureras se clasifican en las cuatro categorías estipuladas en el "Aviso de la Administración Estatal de Impuestos sobre cuestiones relativas a la devolución de impuestos para productos exportados como productos de producción propia" (Estado [2002] No. 1170) como productos de producción propia. Si es un producto, puede solicitar un reembolso de impuestos de acuerdo con las regulaciones. Si no lo es, se tratará como un producto vendido en el país y se le aplicará el impuesto sobre la producción o el impuesto al valor agregado. .

19. ¿Qué debo hacer si mi muestra se exporta sin declaración aduanera? ¿Es lo mismo que pagar impuestos sobre las ventas nacionales?

Respuesta: Según el "Aviso de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China sobre varias cuestiones relativas a la devolución de impuestos a las exportaciones" (Guo Shui Fa [2000] No. 165), las muestras y exhibiciones de exportación Las declaraciones de las empresas exportadoras se venden y recaudan en el extranjero, y pueden solicitar reembolsos de impuestos mediante el formulario de declaración de aduanas de mercancías de exportación (página especial de reembolso de impuestos a la exportación), el formulario de verificación de recaudación de divisas de exportación (página especial de reembolso de impuestos a la exportación) y otros. comprobantes de devolución de impuestos prescritos. Al mismo tiempo, según el "Aviso de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China sobre varias cuestiones relativas a la devolución (exención) de impuestos para bienes exportados" (Guo Shui Fa [2006] Nº 102), las empresas exportadoras tienen no declarado reembolso de impuestos (exención) para bienes exportados o haber declarado reembolso de impuestos (exención) pero no lo hizo Si los documentos pertinentes se presentan a las autoridades fiscales dentro del plazo establecido, se considerarán bienes vendidos en el país.

20. ¿Cómo declaran las empresas piloto de liquidación en RMB el reembolso de impuestos (exención) para los bienes de exportación liquidados en RMB?

Respuesta: Cuando las empresas piloto para la liquidación en RMB del comercio transfronterizo declaran un reembolso de impuestos (exención) para la liquidación en RMB de bienes de exportación, no necesitan proporcionar un formulario de verificación de recibo de divisas de exportación. Al ingresar el formulario de declaración de exportación, el número del formulario de verificación debe estar en blanco; al ingresar el formulario de declaración de importación y exportación, se debe marcar "KJ" en la columna "Observaciones" del formulario de declaración de aduanas para indicar que el negocio es una empresa cruzada; comercio fronterizo negocio de liquidación de RMB.

21. ¿Cómo debo informar al IRS que he perdido mi formulario de declaración de carga de exportación?

Respuesta: Si una empresa pierde el formulario de declaración aduanera de mercancías de exportación (exclusivamente para devoluciones de impuestos a la exportación), debe solicitarlo a la autoridad fiscal competente dentro de los 90 días siguientes a la fecha en que las mercancías se declaran para exportación y aplicar. para obtener una copia de certificación de reemplazo del formulario de declaración de aduanas para mercancías de exportación, y luego use este certificado. Solicite a la aduana un certificado de reemplazo del formulario de declaración de mercancías de exportación (exclusivamente para el reembolso de impuestos de exportación). Al solicitar el formulario de certificado complementario de declaración de mercancías de exportación, se deben proporcionar los siguientes materiales:

(1) 1 copia del "Informe de solicitud de emisión (formulario de certificado complementario de declaración de mercancías de exportación)";

(2 ) Formulario de declaración aduanera de carga de exportación (otros originales y copias que no se pierdan);

(3) Copia de la factura de exportación;

(4) La empresa no puede proporcionar otros documentos requeridos que no se hayan perdido. Si se requiere una copia del formulario de declaración de exportación de mercancías, se debe proporcionar la información del formulario de declaración de exportación perdida impreso a través del puerto electrónico;

(5). ) Datos electrónicos que contienen información relacionada con la solicitud de informe de emisión (suplemento al formulario de declaración aduanera de mercancías de exportación).

22. ¿Qué es el negocio “Cuatro Yo y Tres Nadas”?

Respuesta: "Faltan tres y faltan cuatro" significa: "comerciantes" o intermediarios traen sus propios clientes, sus propios bienes, sus propias letras de cambio y sus propias declaraciones aduaneras no pueden ver la exportación; productos y no puedo ver Cuando voy al proveedor, no puedo ver al propietario de los bienes y no puedo ver a los empresarios extranjeros.

En segundo lugar, cuestiones operativas

(1) Operaciones de declaración de impuestos de "exención, crédito y devolución" para empresas productivas.

23. ¿Cómo solicitan las devoluciones de impuestos a las exportaciones las empresas manufactureras contribuyentes generales que han solicitado derechos de importación y exportación?

Respuesta: Una empresa manufacturera contribuyente general que haya obtenido el derecho a realizar operaciones de importación y exportación debe solicitar a la autoridad tributaria competente la devolución (exención) de impuestos sobre los bienes exportados dentro de los 30 días siguientes a la fecha de obtención de la derecho a realizar operaciones de importación y exportación. Las empresas manufactureras certificadas deberán declarar a las autoridades fiscales competentes la “exención, crédito y devolución” de impuestos sobre las mercancías exportadas dentro de los 90 días siguientes a la fecha de declaración de las mercancías para exportación. Las empresas manufactureras deben declarar los bienes de exportación mensualmente. Después de que los bienes se sometan al procesamiento financiero para las ventas de exportación de acuerdo con el sistema contable, durante el período de declaración de devolución de impuestos (del 1 al 15 de cada mes), utilice la versión 8.0 del sistema de declaración de devolución de impuestos a la exportación de la empresa de producción para generar datos de declaración electrónica y declarar " exención, crédito y devolución” ante las autoridades tributarias competentes. “Impuestos.

24. ¿Las empresas con financiación extranjera que son contribuyentes generales deben declarar impuestos para “exención, crédito y reembolso” en ese mes para importaciones y exportaciones? Por ejemplo, el formulario de declaración de importación y el formulario de declaración de exportación declarados en la aduana en febrero no se declaran al impuesto nacional hasta abril. ¿Es una presentación tardía?

Respuesta: (1) Según el "Aviso de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China sobre varias cuestiones relativas a la devolución de impuestos (exenciones) para bienes exportados" (Guo Shui Fa [2006] No 102), las empresas manufactureras deben importar materiales y piezas. El "Formulario de declaración detallada de materiales y piezas importados para el procesamiento de materias primas por empresas de producción" debe presentarse a las autoridades fiscales competentes en el mes en que se produzca el incidente. Si la solicitud no se tramita dentro del plazo, será tramitada por las autoridades fiscales de la República Popular China. Por lo tanto, los materiales importados en febrero deberán declararse en febrero de sus respectivos períodos, estarán sujetos a sanciones de conformidad con las disposiciones del Guoshuifa [2006] N° 102 antes de que puedan ser declarados nuevamente.

(2) Según el "Aviso de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China sobre cuestiones relativas a la administración de reembolsos (exenciones) de impuestos para bienes exportados" (Guo Shui Fa [2004] No . 64), las empresas exportadoras deberán declarar las mercancías para la exportación dentro de los 90 días siguientes a la fecha de exportación (según la fecha de exportación indicada en el "Especial de reembolso de impuestos a la exportación" en el formulario de declaración de aduana de mercancías de exportación), solicitar al departamento de devolución de impuestos. para devolución de impuestos (exención) para bienes de exportación. Si la solicitud no se tramita dentro del plazo, se procederá a declarar. Por lo tanto, las mercancías exportadas en febrero deberán declarar "exención, crédito y devolución" dentro de los 90 días siguientes a la fecha de exportación.

25. ¿Cómo realizar los trámites de registro para el manual de procesamiento de alimentos? ¿Hay un límite de tiempo?

Respuesta: Durante el siguiente período de declaración del impuesto al valor agregado luego de que la empresa productora obtenga el "Manual de Registro de Procesamiento de Materiales Importados" emitido por la aduana, deberá presentar el original y copia del "Manual de Registro de Procesamiento de Materiales Importados" y procesar el El original y la copia del contrato comercial y sus datos electrónicos se utilizarán para el registro y archivo de los insumos y el procesamiento por parte de la empresa productora. Si una empresa no completa la presentación y el registro dentro del período prescrito, las autoridades fiscales llevarán a cabo los procedimientos pertinentes después de imponer sanciones de conformidad con las disposiciones pertinentes del artículo 62 de la "Ley de administración y recaudación de impuestos de la República Popular China". .

26. El Manual de Procesamiento de Piensos ha sido pospuesto por algún motivo. ¿Cómo acudir a la Dirección Nacional de Impuestos para solicitar la prórroga? ¿Se debe ingresar el período de validez del nuevo contrato en el sistema de declaración de devolución del impuesto a la exportación, o se debe modificar el período de validez del contrato original?

Respuesta: Si la aduana ha extendido el manual de procesamiento de materias primas, la empresa debe seguir los procedimientos de extensión del manual con materiales relevantes reconocidos por la aduana y solicitar cambiar el período de validez del manual de registro original. . Cuando la oficina de impuestos cambie el período de validez del manual, la información se enviará a la empresa. Una vez que la empresa ha leído toda la información proporcionada por la oficina de impuestos, puede actualizar los datos en el sistema de declaración empresarial. Por lo tanto, las empresas no necesitan ingresar un nuevo período de validez manual ni modificar el período de validez manual original en el sistema de declaración de devolución de impuestos a la exportación.

27. La aduana ha cancelado el manual de procesamiento de piensos. ¿Qué información se debe presentar al pasar por los procedimientos de cancelación con el impuesto nacional? ¿Hay un límite de tiempo?

Respuesta: (1) Al momento de tramitar los procedimientos de verificación del manual de procesamiento importado, se debe proporcionar los siguientes materiales: “Formulario de Solicitud de Verificación del Manual de Registro Aduanero del Fabricante de procesamiento importado” (por duplicado), "Procesamiento de Materiales Entrantes" El original y fotocopia del "Manual de Registro" y el "Formulario de Registro de Procesamiento de Materiales de Empresas Productivas" contienen datos electrónicos de información relevante.

(2) Según el "Aviso de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China sobre varias cuestiones relativas al reembolso (exención) de impuestos para bienes exportados" (Guo Shui Fa [2006] No. 102 ), las empresas de producción dedicadas al procesamiento de piensos deben obtener Dentro del siguiente período de declaración del impuesto al valor agregado después de la emisión del certificado de verificación aduanera, la solicitud de verificación debe presentarse a la autoridad fiscal competente. Si los procedimientos de verificación no se completan dentro del plazo, las autoridades fiscales lo manejarán de acuerdo con la "Ley de Administración de Recaudación de Impuestos de la República Popular China".

28. ¿Qué debo hacer si el número de declaración aduanera es incorrecto, el número de documento de verificación es incorrecto o el número de factura de exportación es incorrecto?

Respuesta: (1) Si el número de declaración de mercancías de exportación y el número del documento de verificación se registran incorrectamente, puede ingresar el número de documento correcto al ingresar los documentos previos a la recolección. Método de operación específico: busque el documento con el número incorrecto en el primer paso del asistente, ingrese la "Bandera de recopilación de documentos", active la columna "Número de declaración de exportación" o "Número de verificación" y luego ingrese el número de declaración de aduana correcto o número de verificación.

(2) Si el número de factura de exportación se registra incorrectamente, se debe adjuntar una nota al formulario de declaración de aduanas para explicar la situación relevante. Si la oficina de impuestos verifica que la situación es cierta, se puede omitir manualmente.

29. Un número de declaración de aduana incorrecto da como resultado información desigual. ¿Debo utilizar la declaración aduanera virtual para hacer ajustes?

Respuesta: Si el número de declaración aduanera se registra incorrectamente, no realice ajustes virtuales. Si la empresa ha recogido todos los formularios de declaración de aduanas, puede acudir primero a la oficina tributaria competente para comprobar si los formularios de declaración de aduanas correctos contienen información y si el contenido es coherente. Si la información es consistente, la empresa puede cancelar manualmente la marca con información incompleta después de leer y procesar la información de comentarios previa a la revisión y participar directamente en el cálculo de la exención de impuestos. Al mismo tiempo, se adjuntará una explicación por escrito para explicar la situación. situación relevante, para que la sucursal pueda seleccionar manualmente el formulario de declaración de aduanas para participar en el cálculo de la exención de impuestos.

30. En el sistema de declaración de devolución de impuestos a la exportación de una empresa manufacturera, ¿qué debe hacer cuando recibe el formulario de declaración de aduana de devolución de productos terminados, piezas y materiales restantes?

Respuesta: (1) Devolución de productos terminados entrantes: Como declaración aduanera de devolución de productos terminados para reexportación, deben declararse como una declaración de exportación negativa y una declaración de exportación positiva respectivamente. (2) Devolución de materiales entrantes: Ingrese a la lista negativa de importación para solicitar exenciones de impuestos sobre materiales importados. (3) Transferencia de materiales restantes: los materiales transferidos pueden declararse como materiales que se reducirán durante la cancelación manual, y los materiales transferidos al nuevo contrato pueden declararse como declaraciones de importación normales.

31. ¿Es necesario ingresar el formulario de declaración del IVA de importación para los cartones de desecho en el sistema de declaración de devolución de impuestos de exportación de la empresa de producción?

Respuesta: El formulario de declaración del IVA de importación para materiales de desecho y cartones de desecho no se puede ingresar en el sistema de declaración de devolución de impuestos de exportación de la empresa de producción como un formulario de declaración de importación libre de impuestos. Después de ingresar al sistema de declaración, al cancelar el contrato, los datos relevantes deben ingresarse en el módulo "Procesamiento de entrada Entrada de cancelación manual - Materiales a reducir" para su reducción.

32. ¿Cómo abordar el formulario de declaración de importación de "materiales y piezas importados para ventas nacionales" en términos de impuestos?

Respuesta: Los materiales importados libres de impuestos se han ingresado anteriormente en el sistema de declaración de devolución de impuestos a la exportación. Si los materiales importados son gravados por la aduana después de ser vendidos en el país, los materiales importados libres de impuestos se deducirán cuando. presentación de informes para el período actual. Las declaraciones de aduanas de importación que están sujetas a impuestos directos por parte de las empresas no pueden declararse como materiales importados libres de impuestos. Se puede reclamar la deducción del certificado de pago del impuesto sobre el valor añadido recogido por la aduana.

33. No es necesario ingresar el formulario de declaración de exportación para los materiales restantes arrastrados del manual de cancelación existente en el sistema de declaración de devolución de impuestos a la exportación. El manual virtual debe ingresarse como importación negativa. y el monto = monto negativo x valor de exportación directa manual ÷ valor de exportación de todos los manuales. Entonces, ¿a qué se refieren el volumen de exportación directa y el volumen de exportación total de este manual?

Respuesta: Todas las exportaciones en este manual incluyen exportaciones de fábrica y exportaciones directas; las exportaciones directas en el manual solo se refieren a exportaciones directas y no incluyen exportaciones asignadas.

34. Al ingresar los datos de cancelación en el Manual de procesamiento de alimentos, el precio ingresado del “material sobrante” es el precio con derechos pagados del “arancel aduanero de importación” o el precio con derechos pagados del ¿“impuesto aduanero sobre el valor añadido de importación”?

Respuesta: Si existe arancel se debe ingresar según el precio pagado del “Arancel Aduanero de Importación” si no hay arancel se debe ingresar según el precio pagado; precio del “Impuesto al Valor Agregado Enlace Aduanero de Importación”.

35. En el manual de cancelación de ese mes, el "valor imponible de los materiales importados" en el certificado de exención de impuestos simulado del sistema de declaración de devolución de impuestos a la exportación es un número negativo. ¿De dónde vino este número negativo?

Respuesta: El certificado de verificación es "Monto de Ajuste", que se calcula automáticamente en base a la comparación entre el "Monto de Cálculo de Participación" y el "Monto de Cálculo de Participación".

"El monto de importación que ha participado en el cálculo" = el monto de la declaración de importación generalmente ingresado en el manual, y el "monto de importación que debe participar en el cálculo" = el monto de exportación directa del manual * la tasa de emisión real del manual.

"El monto de la exención de impuestos y crédito que ha participado en el cálculo" = el monto del formulario de declaración de importación generalmente ingresado en el manual * la tasa de devolución de impuestos al momento del registro en el manual, " el monto de la exención de impuestos y el crédito que debe participar en el cálculo" = el valor de exportación directa de los productos de exportación en el manual 1 * Tasa de distribución real de los productos de exportación en el manual 1 * Valor de exportación directa de los productos de exportación en el manual 2 * Tasa de distribución real del manual * Tasa de reembolso para productos de exportación 2.

"El monto de las exenciones y créditos fiscales que han participado en el cálculo" = el monto del formulario de declaración de importación generalmente ingresado en el manual * (tasa impositiva - la tasa de devolución de impuestos en el momento del registro en el manual), "la cantidad de exenciones fiscales y créditos que deben participar en el cálculo" = los productos de exportación del manual Exportación directa 1 * tasa de distribución real manual * (tasa impositiva - tasa de reembolso del producto de exportación 1) manual.

36. Nuestra empresa exporta principalmente directamente, pero este mes hay manuales para exportar. Este mes, los manuales solo se importan y no se exportan. Por favor pregunte: (1) Al solicitar una deducción de impuestos no deducibles este mes, ¿se pueden utilizar los materiales importados utilizados para la exportación como deducción de impuestos no deducibles? (2) ¿La deducción del impuesto no deducible se calcula con base en cada código comercial o con base en el número total de todos los materiales importados libres de impuestos durante el mes?

Respuesta: Generalmente, el formulario de declaración de importación interviene directamente en el cálculo de "dos compensaciones" al ingresar y declarar. Sin embargo, durante la cancelación manual, los materiales importados consumidos por la fábrica para la exportación ya han participado en el cálculo de "dos descargas" y se compensarán automáticamente. Los créditos fiscales no deducibles generalmente se calculan como la diferencia entre el monto de cada declaración de importación * la tasa impositiva al momento del registro manual. Cuando el manual se cancela, se volverá a calcular de acuerdo con la exportación directa real del manual * la tasa de asignación real del manual * (la diferencia en las tasas impositivas para los productos de exportación directa). Cuando hay una diferencia entre los dos, la compensación calculada manualmente es esencialmente la diferencia entre el cálculo habitual y el cálculo real (es decir, el monto del ajuste).