Los profesionales están aquí, los puntos clave del examen de contabilidad básica, por favor sean más detallados, ¡gracias!
1. Descripción general de la contabilidad
(1) La contabilidad es un trabajo de gestión económica que utiliza la moneda como principal unidad de medida para reflejar y supervisar las actividades económicas de las empresas. unidad.
(2) Las funciones básicas de la contabilidad incluyen la contabilidad y la supervisión contable.
La función contable se refiere a la función de la contabilidad, utilizando la moneda como principal unidad de medida, para confirmar, registrar, calcular e informar las actividades económicas de entidades específicas, y proporcionar información contable a las partes relevantes.
La función de supervisión contable significa que los contadores revisan la legalidad y racionalidad de actividades económicas específicas mientras llevan a cabo la contabilidad.
(3) Los objetos contables se refieren al contenido de la contabilidad y la supervisión. Cualquier actividad económica que una determinada entidad pueda expresar en moneda es contenido de contabilidad y supervisión, es decir, objeto de contabilidad. La actividad económica expresada en términos de dinero suele denominarse movimiento de valor o movimiento de capital.
2. Premisa básica de la contabilidad: entidad contable, empresa en funcionamiento, cuota contable y medición monetaria.
(1) Entidad contable es la unidad u organización específica de contabilidad y supervisión, que define el alcance del trabajo contable y proporciona información contable.
Sujeto contable y sujeto jurídico (persona jurídica) no son conceptos equivalentes. Una persona jurídica puede ser una entidad contable, pero una entidad contable no es necesariamente una persona jurídica.
(2) Empresa en funcionamiento (3) Período contable
El período contable se divide en anual, semestral, trimestral y mensual. Las fechas anuales, semestrales, trimestrales y mensuales se determinan según el calendario gregoriano.
(4) Medición de moneda Las entidades contables utilizan la moneda como unidad de medida unificada en el proceso contable.
La contabilidad de la unidad utilizará el RMB como moneda funcional. Las unidades cuyos ingresos y gastos comerciales se realicen principalmente en moneda extranjera también pueden elegir una moneda extranjera como moneda estándar para la contabilidad, pero los informes de contabilidad financiera preparados deben convertirse a RMB y reflejarse. Los informes de contabilidad financiera presentados por empresas chinas establecidas en el extranjero a China deben convertirse a RMB.
3. Elementos contables y ecuaciones contables
(1) La clasificación básica de los elementos contables y los objetos contables es la materialización de los objetos contables.
Los activos, pasivos, capital contable, ingresos, gastos y ganancias se denominan colectivamente los seis elementos contables principales de una empresa. Entre ellos, los activos, los pasivos y el capital contable representan el movimiento relativamente estático de capital, es decir, reflejan el estado financiero de la empresa, los ingresos y los gastos son los tres elementos contables que reflejan los cambios importantes en el movimiento de capital, es decir, reflejar los resultados operativos de la empresa.
(2) Ecuación contable empresarial
1. Activos = pasivos + capital contable
Los activos de la empresa pertenecen a los propietarios y acreedores respectivamente, incluidos los propietarios El capital invertido y los fondos tomados prestados por los acreedores así como los beneficios generados en la producción y operaciones. La parte que pertenece al propietario constituye el patrimonio del propietario; la parte que pertenece al acreedor constituye el patrimonio del acreedor (es decir, el pasivo de la empresa). Los activos están en capital (incluido el capital del propietario y el capital del acreedor), y los activos y el capital deben ser iguales.
La relación igualitaria entre activos y patrimonio es la base teórica de la contabilidad por partida doble y la base para que las empresas preparen balances.
Cuatro situaciones de negocios económicos: el capital de los activos aumenta a medida que disminuye el capital de activos, y el capital aumenta a medida que disminuye el capital.
2. Ingresos - Gastos = Beneficio
La relación antes mencionada entre ingresos, gastos y beneficios es la base para que las empresas preparen las cuentas de resultados.
3. Activo = Pasivo + Todo el Patrimonio + (Ingresos - Gastos)
Capítulo 2 Contenido específico y requisitos generales de la contabilidad
1.
(1) Recepción y pago de fondos y valores
La moneda son los fondos monetarios utilizados como medio de pago, que incluyen principalmente efectivo, depósitos bancarios, otros depósitos bancarios en letras y depósitos bancarios. cheques de caja Depósitos, depósitos con tarjetas de crédito, depósitos con cartas de crédito, etc. Los valores negociables se refieren a valores que representan la propiedad o el control de determinada propiedad, como bonos del tesoro, acciones, bonos corporativos, etc.
(2) Recibo, aumento, disminución y uso de bienes.
Propiedad es la abreviatura de bienes y materiales. La propiedad de una empresa son los recursos económicos en forma física que requiere la empresa para llevar a cabo las actividades de producción y operación, incluyendo generalmente materias primas, combustible, materiales de embalaje, consumibles de bajo valor, activos corrientes como trabajos en progreso e inventario, y activos fijos como casas, edificios, máquinas, equipos, instalaciones y vehículos de transporte.
(3) Nacimiento y liquidación de reclamaciones y deudas
Los créditos son el derecho de una empresa a cobrar pagos, que generalmente incluyen diversas cuentas por cobrar y pagos anticipados. Los pasivos se refieren a las obligaciones actuales de una empresa que deben pagarse con activos o servicios debido a transacciones y eventos pasados, que generalmente incluyen diversos préstamos, cuentas por pagar y cobros anticipados, cuentas por pagar, etc.
(4) Aumento o disminución de capital El capital se refiere al capital invertido por los inversores para realizar actividades productivas y comerciales.
(5) Cálculo de ingresos, gastos, honorarios y costos
Los ingresos se refieren a los beneficios económicos generados por una empresa en actividades diarias como la venta de bienes, la prestación de servicios y la transferencia de activos. derechos de uso. Los gastos se refieren a diversos gastos realmente incurridos por la empresa, así como a gastos y pérdidas distintos de las actividades normales de producción y operación. Los gastos se refieren a la salida de beneficios económicos en actividades diarias como la venta de bienes y la prestación de servicios.
El costo se refiere a los diversos gastos incurridos por una empresa para producir productos y brindar servicios. Se recaudan de acuerdo con ciertos productos u objetos de servicio y son gastos objetivos.
Los ingresos, gastos, costos y gastos son la base principal para calcular y juzgar los resultados operativos y las pérdidas de inventario de una empresa.
㈥Cálculo y procesamiento de resultados financieros
Los resultados financieros se refieren principalmente a los resultados financieros logrados por una empresa a través de actividades de producción y operación dentro de un cierto período de tiempo, que se expresan específicamente como ganancias. o pérdidas. El cálculo y procesamiento de resultados financieros generalmente incluye el cálculo de ganancias, el cálculo de impuestos sobre la renta, la distribución de ganancias o la compensación de pérdidas.
2. Requisitos generales de contabilidad
Los registros contables deben estar escritos en chino. En las zonas étnicas autónomas, los registros contables también pueden utilizar una escritura nacional comúnmente utilizada en la zona. Los registros contables de empresas con inversión extranjera, empresas extranjeras y otras organizaciones extranjeras dentro del territorio de la República Popular China pueden utilizar un idioma extranjero al mismo tiempo.
Capítulo 3 Materias Contables y Cuentas
1. Las materias contables se refieren a partidas que clasifican y calculan el contenido específico de los elementos contables.
(2) Clasificación de las cuentas contables
Las cuentas contables se dividen en cuentas de clasificación general y cuentas de clasificación detallada según el nivel detallado de información proporcionada y la relación de control. La primera es una cuenta contable que clasifica el contenido específico de los elementos contables y proporciona información resumida; la segunda es una cuenta que clasifica aún más las cuentas de clasificación general y proporciona información contable más detallada y específica. Para cuentas del libro mayor con muchas cuentas detalladas, puede configurar cuentas de dos niveles o de varios niveles entre las cuentas del libro mayor y las cuentas detalladas.
Las cuentas contables se dividen en cinco categorías según los elementos contables a los que pertenecen: activos, pasivos, patrimonio neto, costos y ganancias y pérdidas.
(3) Principios para la constitución de cuentas contables
(1) Principio de legitimidad, (2) Principio de relevancia, (3) Principio de practicidad.
2. Las cuentas se configuran según materias contables y tienen un formato y estructura determinados, que se utilizan para clasificar los cambios en los elementos contables y sus resultados. La creación de cuentas es uno de los métodos importantes de contabilidad.
(2) Clasificación de cuentas
En correspondencia con la clasificación de los temas contables, las cuentas también se dividen en cuentas del libro mayor general y cuentas del libro mayor detallado.
Las cuentas del libro mayor se refieren a cuentas configuradas de acuerdo con las cuentas del libro mayor, que se utilizan para clasificar y contabilizar los contenidos específicos de los elementos contables, denominadas cuentas del libro mayor o libros mayores. Según el contenido económico reflejado en las cuentas, se pueden dividir en cinco categorías: cuentas de activos, cuentas de pasivo, cuentas de capital contable, cuentas de costos y cuentas de pérdidas y ganancias.
El libro mayor auxiliar es una cuenta configurada en base a la cuenta del mayor auxiliar, que se utiliza para la contabilidad de clasificación detallada del contenido específico de los elementos contables, denominado libro mayor auxiliar. La cuenta del mayor general se denomina cuenta principal y las cuentas del mayor general se denominan cuentas subsidiarias.
(3) Estructura básica de la cuenta
Las cuentas se dividen en direcciones izquierda y derecha, una tiene más registros y la otra tiene menos registros. En cuanto a qué número de registro de partido aumenta y cuál de partido disminuye, depende del negocio económico registrado y de la naturaleza de la cuenta. El aumento registrado en el período actual se denomina aumento del período actual; la disminución registrada en el período actual se denomina disminución del período actual; la diferencia después de compensar los aumentos y las disminuciones se denomina saldo; El saldo se divide en saldo de apertura y saldo de cierre según el tiempo indicado. Su relación básica es la siguiente:
Cuatro elementos del monto de la cuenta: saldo de cierre = saldo de apertura + aumento en el período actual - disminución en. el período actual.
La estructura básica de la cuenta incluye nombre de la cuenta (cuenta contable), fecha de registro del negocio económico, número de comprobante contable, resumen económico del negocio, aumento o disminución de monto, saldo, etc.
(4) La conexión y diferencia entre cuentas y sujetos contables
Los sujetos contables y las cuentas son clasificaciones científicas de los contenidos específicos de los objetos contables, con el mismo calibre y naturaleza. Cuenta es el nombre de la cuenta y la base para configurar la cuenta es la aplicación específica de los temas contables. Sin sujetos contables, las cuentas pierden la base para su constitución; sin cuentas, los sujetos contables no pueden desempeñar su papel. La diferencia entre los dos es que cuenta es solo el nombre de la cuenta y no tiene estructura; la cuenta tiene un formato y una estructura específicos. En el trabajo real, no existe una distinción estricta entre temas contables y cuentas, pero ambos son comunes.
Capítulo 4 Contabilidad por partida doble
En primer lugar, el método de contabilidad por partida doble se basa en la relación equilibrada entre activos y patrimonio. Para cada negocio económico, debe registrarse en dos o más cuentas interrelacionadas para reflejar sistemáticamente los resultados de los cambios en los movimientos de capital. La contabilidad por partida doble es principalmente un método de contabilidad de débito y crédito.
2. El método de contabilidad de débito y crédito se refiere a un método de contabilidad de partida doble que utiliza "débito" y "crédito" como símbolos contables.
(2) Los símbolos contables del método de contabilidad de débito y crédito
El método de contabilidad de débito y crédito utiliza "débito" y "crédito" como símbolos contables, que son los de la izquierda y lados derechos de la cuenta respectivamente. Si "débito" significa aumento o "crédito" significa aumento depende de la naturaleza y estructura de la cuenta.
(3) Estructura de la cuenta según el método de contabilidad de débito y crédito
Los débitos en las cuentas de activos representan aumentos y los créditos representan disminuciones. Los saldos de apertura y cierre son ambos débitos en el patrimonio; Las cuentas representan aumentos medios, débito significa disminución, y tanto el saldo inicial como el final están en el lado acreedor.
Saldo final de la cuenta de activo = Saldo inicial + Monto de débito del período actual - Monto de crédito del período actual
Saldo final de la cuenta de patrimonio = Saldo inicial + Monto de crédito del período actual período - Monto de débito del período actual Frente.
La estructura de la cuenta de gastos (costos) es la misma que la cuenta de activos, y la estructura de la cuenta de ingresos es la misma que la cuenta de patrimonio.
(4) Las reglas contables del método contable de débito y crédito: si hay un débito, debe haber un crédito y los créditos deben ser iguales.
(5) Método contable de débito y crédito balance de comprobación
(1) Método de balance de comprobación del importe.
El monto total del débito de todas las cuentas en este período = el monto total del crédito de todas las cuentas en este período.
(2) Método del balance de comprobación.
El saldo total de apertura deudor de todas las cuentas = el saldo total de apertura de crédito de todas las cuentas
El saldo total de cierre deudor de todas las cuentas = el saldo total de cierre de crédito de todas las cuentas.
Tres. Los asientos contables se refieren a registros que indican las cuentas que deben tomarse prestadas y el monto prestado para un determinado evento económico, denominados asientos.
(2) Clasificación de los asientos contables
Según el número de cuentas involucradas, los asientos contables se dividen en asientos contables simples y asientos contables compuestos. Un asiento contable simple se refiere a un asiento contable que solo involucra el débito de una cuenta y el crédito de otra cuenta, es decir, un asiento contable por endeudamiento de un préstamo; un asiento contable compuesto se refiere a un asiento contable que se compone de dos o más; más cuentas correspondientes se refieren a asientos contables para un crédito con múltiples préstamos, un préstamo con múltiples préstamos o múltiples préstamos con múltiples créditos.
(3) Pasos para la preparación de asientos contables
(1) Determinar los sujetos y la naturaleza involucrados en la industria económica (2) Determinar aumentos y disminuciones;
(3) Determinar la dirección de la cuenta (4) Determinar el monto del préstamo.
4. Registrar las cuentas del libro mayor y las cuentas del libro auxiliar en paralelo.
(1) La relación entre las cuentas del libro mayor general y las cuentas del libro mayor detallado.
El libro mayor tiene la función de controlar el libro mayor detallado; las cuentas del libro mayor detallado complementan la cuenta del libro mayor. El monto total de una cuenta del libro mayor y de sus cuentas del libro mayor subsidiario debe ser igual.
(2) Las cuentas del libro mayor general y las cuentas del libro mayor subsidiario se registran en paralelo.
El registro paralelo se refiere al método en el que cada asunto económico de negocios debe basarse en comprobantes contables y registrarse en la cuenta del libro mayor correspondiente, por un lado, y en la cuenta del libro mayor auxiliar del libro mayor correspondiente. cuenta por otra parte.
El libro mayor general y el libro auxiliar de registros paralelos deben tener la misma base, dirección, período e importe.
Capítulo 5 Comprobantes Contables
1. Concepto, significado y tipos de comprobantes contables
(1) Los comprobantes contables registran la ocurrencia o realización de hechos económicos del negocio escritos Los comprobantes también son la base para registrar los libros de cuentas.
(2) La importancia de los comprobantes contables
(1) Registrar los negocios económicos y proporcionar una base contable; (2) Aclarar las responsabilidades económicas y fortalecer el control interno;
(3) Supervisar las actividades económicas y controlar las operaciones económicas.
(3) Tipos de comprobantes contables
Los comprobantes contables se dividen en comprobantes originales y comprobantes contables según diferentes procedimientos y usos.
2. Comprobantes Originales
(1) Los comprobantes originales, también conocidos como comprobantes, se refieren a comprobantes escritos obtenidos o cumplimentados cuando se produce o se completa un negocio económico para dejar constancia o acreditar el suceso. o realización de transacciones económicas. (Los contratos de compra y venta, diversos formularios de solicitud, extractos bancarios, extractos de deuda, etc. no se pueden utilizar como comprobantes originales)
(2) Tipos de comprobantes originales
1. diferentes clasificaciones
(1) Certificado original extranjero. Los comprobantes originales externos se refieren a los comprobantes originales obtenidos directamente de otras unidades o individuos cuando se realizan o se completan negocios económicos.
(2) Haga su propio certificado original. Los vales originales hechos por uno mismo se refieren a los vales originales completados por los departamentos comerciales internos y el personal de la unidad al realizar o completar un negocio económico y son solo para uso interno de la unidad.
2. Clasificar según el procedimiento de llenado y contenido.
(1) Bono único. Los comprobantes se refieren a comprobantes originales que se completan una vez y registran una sola transacción económica. Las credenciales únicas son credenciales válidas.
(2) Vales acumulados. Los comprobantes acumulativos se refieren a comprobantes originales que registran el mismo tipo de negocio económico varias veces dentro de un período determinado.
(3) Resumen de comprobantes. Los vales resumidos se refieren a múltiples vales originales que reflejan el mismo contenido comercial económico dentro de un período determinado y se completan de manera integral de acuerdo con ciertos estándares.
3. Clasificar según diferentes formatos
(1) Vales universales. Los vales generales se refieren a vales originales que los departamentos pertinentes imprimen de manera uniforme, se utilizan dentro de un cierto rango y tienen un formato y uso unificados.
(2)Bono especial. Los vales especiales se refieren a vales originales impresos por la propia unidad y utilizados únicamente dentro de la unidad.
(3) Contenido básico del bono original
(1) Nombre del bono original; (2) Fecha de finalización del bono original (3) Nombre de la unidad; que acepte el bono original;
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(4) Contenido económico del negocio (incluyendo cantidad, precio unitario, monto, etc.) Complete la firma de la unidad; p>
(6) Firma del personal relevante; (7) Anexo del certificado.
(4) Requisitos para la cumplimentación de comprobantes originales
(1) El registro debe ser verdadero. (2) El contenido debe ser completo. (3) Los procedimientos deben estar completos. (4) Escribe claramente.
(5) Los números deben ser consecutivos. Si el bono original ha sido impreso con un número con antelación, deberá estamparle un sello de "anulado" si no está escrito correctamente, deberá conservarse correctamente y no debe romperse.
(6) No se permite ninguna alteración, rayado o reparación. Si hay algún error en el comprobante original, la unidad emisora debe volver a emitirlo o corregirlo, y la corrección debe llevar el sello de la unidad emisora. Si hay un error en el monto del bono original, la unidad emisora volverá a emitir el bono y no se realizarán correcciones en el bono original. (7) Rellénelo a tiempo.
(5) Contenido de la auditoría de los comprobantes originales
El contenido de la auditoría de los comprobantes originales incluye principalmente: autenticidad, legalidad, racionalidad, integridad, corrección y puntualidad de los comprobantes originales.
Los comprobantes originales auditados deben procesarse según diferentes situaciones:
(1) Para los comprobantes originales que cumplen plenamente con los requisitos, los comprobantes contables deben prepararse y registrarse de manera oportuna;
(2) Los vales originales que sean auténticos, legales y razonables pero que tengan un contenido incompleto o estén completados incorrectamente deben devolverse al personal de manejo correspondiente, quien será responsable de completar los vales correspondientes, corregir errores o rellenarlos antes de que se completen los trámites formales contables;
(3) Las instituciones contables y el personal contable tienen derecho a rechazar comprobantes originales falsos e ilegales y reportarlos a la persona a cargo de la unidad.
En tercer lugar, comprobantes contables
(1) Los comprobantes contables, también conocidos como comprobantes contables, son completados por contadores con base en los comprobantes originales que han sido revisados y correctos, y de acuerdo con el contenido de los comprobantes económicos y empresariales y se utilizan para determinar los asientos contables. Es la base directa para el registro de libros de cuentas.
(2) Tipos de comprobantes contables
1. Clasificación por contenido
(1) Comprobantes de cobro. Los comprobantes de recibo se refieren a comprobantes contables utilizados para registrar transacciones de cobro de efectivo y depósitos bancarios.
(2) Comprobante de pago. Los comprobantes de pago se refieren a comprobantes contables utilizados para registrar transacciones de pago en efectivo y depósitos bancarios.
(3) Bono de transferencia. Los comprobantes de transferencia se refieren a comprobantes contables utilizados para registrar negocios que no involucran efectivo ni depósitos bancarios.
2. Clasificación según método de llenado
(1) Comprobantes contables por partida doble. Los comprobantes contables por partida doble se refieren a comprobantes que reflejan todos los sujetos contables y sus montos involucrados en cada evento económico en un mismo comprobante contable.
(2)Certificado único. Un comprobante único se refiere a un comprobante contable que solo enumera una cuenta contable y su monto involucrado en asuntos económicos de negocios. Una cuenta de débito se llama nota de débito y una cuenta de crédito se llama nota de crédito.
(3) Contenido básico de los comprobantes contables
(1) Nombre de los comprobantes contables; (2) Fecha de cumplimentación de los comprobantes contables
(3) Contabilidad El número del comprobante; (4) Resumen de los hechos económicos del negocio; (5) Entidades contables involucradas en los hechos económicos del negocio y su dirección contable; (6) Cantidad de los hechos económicos del negocio;
(8) El número de comprobantes originales adjuntos; (9) Firmas del supervisor de contabilidad, contabilidad, auditoría, cajero, elaboración de documentos y otro personal relevante.
(4) Requisitos para la elaboración de comprobantes contables
1. Requisitos básicos
(1) Todo el contenido de los comprobantes contables debe estar completo.
(2) Los comprobantes contables deberán estar numerados consecutivamente. Si una transacción económica requiere la cumplimentación de dos o más comprobantes contables, se podrán numerar mediante numeración fraccionaria.
(3) Los comprobantes contables se pueden completar de acuerdo con cada comprobante original, o se pueden compilar de acuerdo con varios comprobantes originales similares, o se pueden completar de acuerdo con la tabla de resumen de comprobantes originales; diferentes contenidos y categorías Los comprobantes originales no deberán resumirse y completarse en un comprobante contable.
(4) Además de los comprobantes contables de cierre de cuentas y corrección de errores, los comprobantes originales deberán ir acompañados de otros comprobantes contables.
(5) Si el comprobante contable se llena incorrectamente, se deberá llenar nuevamente. Si encuentra que hay un error en los comprobantes contables registrados de este año, puede llenar un comprobante contable con el mismo contenido que el original en rojo, marcar las palabras "Cierto comprobante no es válido en un día determinado en un determinado mes" en la columna resumen, y llenar en color azul un comprobante contable correcto. Comprobantes contables, e indicar las palabras "Revisión de un determinado comprobante en un determinado día de un determinado mes". Si la cuenta contable no está incorrecta pero el monto es incorrecto, también puede agregar un comprobante contable ajustado por la diferencia entre el número correcto y el número incorrecto. El monto aumentará en azul y el monto disminuirá en rojo. Si se encuentran errores en los comprobantes contables de años anteriores, se deberán llenar en color azul los comprobantes contables corregidos.
(6) Si hay una fila en blanco, la fila en blanco debajo del último número de suma en la columna de monto debe compensarse con la fila en blanco en el total.
2. Requisitos para la elaboración de recibos
En la "cuenta de débito" en la esquina superior izquierda del comprobante de pago, complete "efectivo" o "depósito bancario" según la naturaleza. del pago;
3. Requisitos para la elaboración de comprobantes de pago
"Efectivo" o "Depósito Bancario" en la esquina superior izquierda del comprobante de pago se deberá llenar con " Cuenta de Crédito" según la naturaleza del pago.
Para negocios económicos que involucran "efectivo" y "depósitos bancarios", generalmente solo se preparan comprobantes de pago y no se preparan comprobantes de recibo.
4. Requisitos para la preparación de comprobantes de transferencia
(5) Revisar el contenido de los comprobantes contables
La revisión del contenido de los comprobantes contables incluye principalmente: si el contenido es verdadero; si el proyecto está completo; si el tema es correcto; si la cantidad es correcta; si la escritura es correcta;
Después de realizar el trámite de cobro o pago, el cajero debe sellar "recibido" o "pagado" en el comprobante para evitar un nuevo cobro y reembolso.
IV. Entrega y custodia de comprobantes contables
(1) Entrega de comprobantes contables
La entrega de comprobantes contables se refiere al proceso de obtención o diligenciamiento comprobantes contables desde el inicio hasta el proceso de archivo y almacenamiento, los procedimientos de transferencia entre los departamentos relevantes y el personal dentro de la unidad.
La transmisión de comprobantes contables debe cumplir con los requisitos del sistema de control interno, haciendo que los procedimientos de transmisión sean razonables y eficaces, ahorrando tiempo de transmisión y reduciendo al máximo la carga de trabajo.
(2) Custodia de los documentos contables
Capítulo 6 Libros contables
1 Conceptos y tipos de libros contables
(1) Los libros de contabilidad se refieren a libros de cuentas que se basan en comprobantes contables auditados y están compuestos página por página en un formato determinado para registrar de manera integral, sistemática y continua diversos negocios económicos. Cada unidad establecerá libros contables de acuerdo con las disposiciones del sistema contable nacional unificado y las necesidades de la actividad contable.
La fijación y registro de los libros de cuentas es la base para la elaboración de los estados contables. Es el vínculo intermedio entre los comprobantes contables y los estados contables, y tiene una gran importancia en la contabilidad.
(2) La relación entre libros de cuentas y cuentas
Las cuentas existen en libros de cuentas, y cada página de cuenta en el libro de cuentas es la forma y el portador de la cuenta. Una cuenta no puede existir sin un libro mayor. Los libros de contabilidad registran las transacciones económicas en secuencia y en una sola cuenta. Por tanto, el libro mayor es sólo la forma externa y las cuentas su verdadero contenido. La relación entre libros de contabilidad y cuentas es la relación entre forma y contenido.
(3) Clasificación de los libros contables
1. Clasificación por finalidades
(1) Libros contables secuenciales. Los libros de cuentas secuenciales, también llamados diarios, son libros de cuentas que se registran uno a uno en el orden en que se producen o se completan los negocios económicos. En China, la mayoría de las unidades generalmente ubican libros de caja y diarios de depósitos.
(2) Clasificación de libros. Libro mayor general y libro auxiliar. La información contable proporcionada por la clasificación del libro de cuentas es la base principal para la preparación de los estados contables.
(3) Libros de referencia. El libro de notas se llama libro de notas,
2. Clasificado por formato de página de cuenta
(1) Libro de cuentas de dos columnas. Un libro de cuentas de dos columnas se refiere a un libro de cuentas con sólo dos columnas de montos básicos: débito y crédito.
(2) Libro de cuentas a tres columnas. Un libro de cuentas de tres columnas es un libro de cuentas compuesto por tres columnas básicas: débito, crédito y saldo.
(3) Libros de cuentas multicolumna
(4) Libros de cuentas de cantidades y montos. Las columnas de débito, crédito y saldo del libro de cuentas de cantidades y montos se dividen en tres columnas: cantidad, precio unitario e monto para reflejar la cantidad física y el valor de las propiedades y materiales. Las cuentas detalladas de materias primas, inventario, productos terminados, etc. generalmente utilizan libros de cantidades y cantidades.
3. Clasificación basada en características de apariencia
(1) Suscríbete a esta cuenta. Se aplica al libro mayor, libro de caja y diario de depósitos.
(2) Cuenta en hojas sueltas. Varias cuentas subsidiarias generalmente adoptan la forma de libros mayores de hojas sueltas.
(3) Cuenta de tarjeta. Los activos fijos se contabilizan en cuentas de tarjetas.
Dos. Contenido, activación y reglas contables de los libros contables
(1) Contenido básico de los libros contables (1) Portada, indicando principalmente el nombre de los libros contables.
(2) Página de título, enumera principalmente el índice de materias, activación de libros de cuentas y lista de administradores.
(3) La página de la cuenta es el medio utilizado por el libro de cuentas para registrar asuntos económicos comerciales, incluido el nombre de la cuenta, la columna de fecha para registrar la cuenta, la columna de tipo y número del comprobante, el columna de resumen, la columna de monto, el número total de páginas y la columna de desglose Contenido básico, como el número de página de la cuenta.
(B) Reglas contables para los libros de contabilidad
(1) Se deben dejar espacios adecuados para las palabras y números escritos en los libros de cuentas. Generalmente, no se utilizan espacios completos. debe ocupar 1/2 espacios. (
(2) Los libros de cuentas de registro deben escribirse con tinta azul-negra o tinta carbón, y no se permiten bolígrafos (excepto libros de cuentas bancarias de carbón) ni lápices.
( 3) En las siguientes circunstancias, puede utilizar tinta roja para la contabilidad:
(1) Cancelar registros incorrectos según el comprobante de contabilidad con letras rojas;
(2) Hay no hay débito, etc. en la columna de la página de la cuenta de varias columnas, registre una disminución
③ Frente a la columna de saldo de la cuenta de tres columnas, si la dirección del saldo no está impresa, es negativa. el saldo se registra en la columna de saldo;
(4) Según la contabilidad nacional unificada. El sistema puede registrar otros registros contables con letras rojas.
(4) Se deben tener varios libros de cuentas. registrado continuamente en el orden del número de página, y no debe haber saltos de página ni saltos de página. Si hay saltos de línea o saltos de página, las líneas en blanco deben cancelarse y una página en blanco, o marcarse con las palabras "Esta línea está en blanco" o. "Esta página está en blanco", y firmada o sellada por el contable.
(5) Si es necesario liquidar el saldo de la cuenta, debe hacerse en Después de liquidar el saldo, escriba la palabra "débito". o "crédito" en la columna "débito" o "crédito" Para cuentas sin saldo, escriba la palabra "plano" en la columna "débito" o "crédito" y "saldo" en la columna.
(5) Al registrar una transferencia a la página siguiente, esta página debe escribir en las columnas correspondientes en la última línea de esta página y en la primera línea de la página siguiente el monto total y el saldo. e indique las palabras "página siguiente" y "página anterior" en la columna de resumen; también puede escribir el número total y la cantidad de esta página en la columna correspondiente de la primera línea de la página siguiente, y escribir en la columna de resumen; Marque las palabras "trasladar desde la página anterior".
Para las cuentas que necesitan liquidar el monto de este mes, el número total de "páginas anteriores" en esta página debe ser el monto total desde el comienzo de este mes hasta el final de esta página; para liquidar el monto acumulado de este año, el número total de "páginas anteriores" en esta página debe ser "El total en esta página debe ser el número acumulado desde el principio del año hasta el final de esta página; para cuentas que no necesitan Para calcular el saldo de este mes o el saldo acumulado de este año, solo necesita transferir el saldo al final de cada página a la siguiente.
Tres. Formato y método de registro de los libros contables
(1) Formato y método de registro de los diarios
1. Formato y método de registro del libro de caja
2. formato y método de registro.
(2) El libro mayor se puede registrar uno por uno según los comprobantes contables, o se puede registrar según la tabla de resumen de cuentas o los comprobantes contables resumidos.
(3) La cuenta detallada es una página de cuenta que se abre según la cuenta secundaria o cuenta detallada. Tiene tipo de tres columnas, tipo de varias columnas y tipo de cantidad.
Fórmulas de cantidad y monto: materias primas, bienes de inventario
Múltiples columnas: débito de varias columnas (adquisición de materiales, costos de producción, costos de fabricación, costos de gestión, costos financieros, costos no operativos) gastos )
Préstamo multicolumna (impuestos a pagar, ingresos del negocio principal)Préstamo multicolumna (beneficio del año)
IV. Conciliación
(1) Verificación de tarjeta de cuenta
La verificación de cuenta se refiere a la verificación entre los registros del libro contable y los comprobantes originales y los comprobantes contables.
(2) Conciliación de cuentas
La conciliación se refiere a verificar si los registros del libro de cuentas entre diferentes libros de cuentas son consistentes. Incluyendo:
(1) Verificar el saldo de cuentas relacionadas con la clasificación de los libros de cuentas de la casa matriz; (2) Verificar la clasificación general de los libros y sus clasificaciones subsidiarias
( 3) Verificar la clasificación general de los libros con el libro de tiempos Clasificación (4) Verificar la clasificación detallada de los libros.
(3) Verificación de cuentas y hechos
La verificación de cuentas se refiere a la verificación entre los saldos contables de diversas propiedades, materiales, reclamos y deudas y los montos reales incurridos. Incluyendo:
(1) Si el saldo contable del libro de caja es consistente con el efectivo disponible;
(2) Si el saldo contable del diario de depósitos es consistente con el saldo del extracto bancario;
(3) Si el saldo contable de cada cuenta detallada de propiedad y material es consistente con la cantidad real de propiedad y materiales;
(4) Si el El saldo contable de la cuenta detallada de derechos y deudas del acreedor es consistente con los registros contables de la contraparte.
5. Métodos para corregir cuentas incorrectas
Si hay errores en los registros del libro de cuentas, no se permite alterarlos, extraerlos, rasparlos ni borrarlos con líquido. y no se permite volver a copiarlos. La corrección debe realizarse de las siguientes maneras:
(1) Método de corrección
Si hay errores de texto o numéricos en los registros del libro de cuentas antes del cierre, pero no hay errores en el comprobantes contables, se adoptará el método de corrección. Al realizar correcciones, puede dibujar una línea roja en las palabras o números incorrectos, completar las palabras o números correctos encima de la línea roja y el personal de contabilidad y afines sellará la corrección. Cualquier número incorrecto debe corregirse con una línea roja, no solo los números incorrectos. En caso de errores tipográficos, simplemente tache la parte incorrecta.