¿Es necesario pagar impuesto por la transferencia de acciones restringidas del "Nuevo Mercado OTC"?

1. ¿Las sociedades de Nueva Tercera Junta son sociedades cotizadas? El nombre completo de la "Nueva Tercera Junta" es Bolsa y Cotizaciones de Valores Nacionales. Según la "Decisión del Consejo de Estado sobre cuestiones relativas a la Bolsa y Cotizaciones de Valores Nacionales" (Guofa [2013] N° 49) se estipula que "la nueva tercera junta" es Bolsa y Cotizaciones de Valores Nacionales. Las empresas públicas que cotizan en bolsa estarán reguladas de conformidad con la ley". Puede verse que el Consejo de Estado definió claramente a las empresas NEEQ como "empresas públicas no cotizadas". Recientemente, el Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos emitieron conjuntamente una declaración Se emitió el "Aviso sobre la mejora de los incentivos de capital y las políticas fiscales sobre la renta de inversiones en tecnología" (Finanzas e Impuestos [2065 438+06] No. 101), que también establecía claramente que el "Nuevo Mercado OTC" (empresas que cotizan en la Bolsa Nacional). Equities Exchange and Quotations) es una empresa que no cotiza en bolsa sobre la base del capital social,

La segunda es aplicar la política fiscal sobre la transferencia de acciones restringidas en la Nueva Tercera Junta

Según. al principio de que las leyes especiales son superiores a las generales, en materia tributaria en las transacciones de la Nueva Tercera Junta, si se estipula claramente, se aplicarán las disposiciones de los documentos específicos, si no hay estipulación clara, de acuerdo con el "; Decisión del Consejo de Estado sobre cuestiones relativas al sistema nacional de transferencia de acciones de las pequeñas y medianas empresas" (Guofa [2013] Nº 49), "las políticas fiscales implicadas en la construcción del mercado serán, en principio, las mismas que las de las empresas que cotizan en bolsa empresas." "Tratamiento de la política fiscal de los inversores corporativos".

Si se hace referencia a las políticas fiscales de las empresas que cotizan en bolsa, hay dos documentos más específicos sobre la normativa sobre acciones restringidas, a saber, "Acerca de la tributación personal de la renta". de la transferencia de acciones restringidas de empresas que cotizan en bolsa". Aviso sobre cuestiones relacionadas con el impuesto sobre la renta" (Caishui [2009] Nº 167) y "Aviso complementario sobre cuestiones relativas a la recaudación del impuesto sobre la renta de las personas físicas sobre los ingresos procedentes de la transferencia de acciones restringidas de Sociedades Cotizadas" aclara que siete situaciones jurídicas entran dentro del ámbito de las acciones restringidas de las sociedades cotizadas y exigen el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas. Impuesto sobre la Renta.

De hecho, tras definir la Nueva Tercera Junta como sociedad no cotizada, es más lógico aplicar directamente las disposiciones generales sobre transferencias de capital de acuerdo con las "Medidas de administración del impuesto sobre la renta de las personas físicas sobre transferencias de capital" emitidas por la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular de China" (Anuncio N° 67 de. la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular de China 2014), el impuesto se aplica en las siete situaciones siguientes: (1) venta de capital; (2) recompra de capital por parte de la empresa (3) cuando el emisor emite nuevas acciones; al público por primera vez, los accionistas de la empresa invertida venderán sus acciones a los inversores en forma de emisión pública; (4) el capital es transferido por la fuerza por autoridades judiciales o administrativas (5) inversión externa u otros no; transacciones de capital monetario (6) reembolso con deuda de capital; (7) otras transferencias de capital

Al mismo tiempo, el artículo 30 del documento estipula claramente: "Las personas físicas transfieren las acciones obtenidas de la oferta pública y las transfieren". mercado de empresas que cotizan en la Bolsa de Valores de Shanghai y la Bolsa de Valores de Shenzhen. Estas Medidas no se aplican a la transferencia de acciones de empresas, acciones restringidas y otras transferencias de capital con disposiciones especiales". Dado que no existen regulaciones especiales sobre acciones restringidas en la Nueva Tercera Junta, desde la perspectiva de la aplicación de la política fiscal, no hay problema en aplicar el Documento No. 67 a la transferencia de acciones restringidas en la Nueva Tercera Junta.

3. ¿Cuál es el alcance de las acciones restringidas en la Nueva Tercera Junta?

Cuatro. Lugar de pago y riesgos fiscales

De acuerdo con las "Medidas para la administración del impuesto sobre la renta de las personas físicas sobre transferencias de capital (prueba)" (Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China Anuncio N° 67, 2014), el transmitente es un contribuyente y el cesionario es un pagador de impuestos. Al mismo tiempo, se estipula claramente que la autoridad fiscal encargada del impuesto sobre la renta personal sobre la transferencia de patrimonio personal es la autoridad fiscal local donde está ubicada la empresa en la que se invierte. Para aquellos que "declararon que los ingresos por transferencia de capital son obviamente bajos sin razones legítimas", las autoridades fiscales pueden evaluar los ingresos por transferencia de capital de acuerdo con el método de evaluación de activos netos y el método de analogía, por lo tanto, la "planificación fiscal" como. La transferencia de "un centavo" mediante transferencia de acuerdo también enfrenta problemas potenciales.

Resumen:

Actualmente, el país ha introducido políticas tributarias para derechos de timbre sobre transacciones del Nuevo Mercado OTC y dividendos personales, pero aún no se han aclarado otros tipos de impuestos y otras cuestiones; De acuerdo con el espíritu de los documentos emitidos por el Consejo de Estado, puede consultar las políticas fiscales que se han emitido. Políticas fiscales relevantes para inversores en los mercados de valores de Shanghai y Shenzhen. Cabe señalar que en los últimos años, las transferencias de capital han provocado cada vez más disputas fiscales. China Tax recuerda que ambas partes de la transacción del Nuevo Mercado OTC deben aclarar sus respectivas obligaciones fiscales antes de la transacción. Al mismo tiempo, ambas partes pueden llevar a cabo cierta planificación fiscal para reducir la carga fiscal de la transacción sin violar las leyes y regulaciones nacionales.